淺談營改增對建筑企業財務的影響與措施

郭瑞

摘要：自稅務與貿易主題峰會落幕以來，為防止重復納稅，各行業逐漸開始試行營改增措施。其中，建筑類企業在實施營改增新稅收政策后，降低了企業的稅負壓力，結構得到優化，有效提高了其整體競爭能力和水平。本文敘述了營改增的概念及我國目前的發展現狀，分析了營改增新稅收政策對建筑企業財務的影響，探究了針對建筑企業營改增的有效應對措施，以供參考。

關鍵詞：營改增；建筑企業；財務；影響；對策

引言

“營改增”稅收新政策是消除各企業重復納稅的有效辦法，其不僅可以推進我國稅制的進步與發展，還能夠減輕稅收對企業的束縛，為企業的經營和發展提供便利條件。其中，營改增政策的實施對我國建筑行業的財務狀況影響巨大，可有效避免投入物資在繳納增值稅的同時重復繳納營業稅，從而避免引起不必要的經濟糾紛。

1營改增的概念及發展現狀

營改增即營業稅改增值稅，是以改良我國納稅體系、避免企業重復納稅為目的，將企業需要繳納的營業稅改變成增值稅進行繳納的一種稅收政策。自2016年3月5日全國十二屆全國人大四次會議召開以來，我國在2016年將開始全面實施“營改增”，傳統的營業稅將逐漸被取消。現階段，我國的稅收財政改革進步發展速度不斷加快，我國的“營改增”也已經在建筑、金融、保險等重要行業全面開展。

2營改增對建筑企業財務的影響

2.1影響建筑施工企業的財務報表

當下的會計核算標準是把建筑施工行業資產負債表中關于“主營業收入”這一項目規劃到“含稅收入金額”之中，而營業稅改增值稅以后，其資產負債表中不再提供增值稅金額的數據，且會計處理納稅金的方式也有別于當前所使用的繳納方式。在推進營改增稅收政策時，企業固定資產的價值開始隨著市場需求發生浮動，從而導致企業的資產負債表內容及結構也發生一定的變動。此外，企業入賬的固定資產金額勢必會大幅減少，期末余額隨之減少，最終導致稅金的下降。

2.2影響建筑企業的財務發票管理

發票是加強財務會計管理和保護國家財產安全的重要手段，嚴格管理發票不僅可以為企業提供更加準確的會計信息，還能促進國家財產安全和經濟的健康發展。由于營改增沒有正式實施之前財務僅需要交納單一的營業稅，所以只需開具普通發票即可，但在“營改增”正式實施之后，其財務發票管理就包含了增值稅普通發票的開具。在正式開始推行“營改增”以后，增值稅的一般納稅人既可以提供服務又可以正式開通具有增值意義的普通發票，對于小規模的納稅人，只要小規模的納稅人自己就可以開具增值稅專用發票。因此，營改增稅收政策實行后對建筑企業的財務發票管理帶來了一定的影響。

2.3影響建筑企業的財務分析

建筑材料的價格是建筑企業建筑成本的重要內容之一，隨著我國增值稅的進項稅額可以抵扣政策出臺之后，建筑材料價格普遍降低，為建筑企業的發展降低了成本。在企業會計部門進行賬物處理時，都會區別對待營業稅與增值稅，不同的稅種采取不同的處理方式。當“營改增”政策實施之后，不僅其相應的營業稅收金額、資產賬面價值等要進行一定的調整，每一期的財務報表也會隨著調整而變動，從而給財務分析帶來了一定的難度。

2.4影響建筑企業收入及現金流量

首先，營改增稅收政策的實施對建筑企業收入及利潤有一定的影響。建筑企業在進行營業稅改增值稅之后，由于實際操作過程中環境復雜，不穩定因素多，一些流通環節購置貨物較難取得增值稅發票，最終導致建筑企業實際繳納了比理論上更多的增值稅，企業利潤下降；其次，營改增稅收政策的實施對建筑企業現金流有積極的影響。在營業稅改增值稅后，建筑企業可在收到工程款后繳納稅金，從而避免了建筑企業在工程前期進行墊資時就要繳納稅金，減少了建筑企業的資金壓力。

2.5影響財務會計

營業稅和增值稅屬于不同的稅種，其核算方式存在較大差異。其中，營業稅的核算方式相對比較簡單，而增值稅則比較麻煩，需要同時運用銷項稅額和進項稅額進行計算。當營業稅轉變為增值稅之后，財務部門要對企業所具有的全部所得稅重新清算，之前的所有工作也要重新清點，給企業賬目部門的工作帶來了較大的壓力。

3針對建筑企業營改增的有效應對措施

3.1提高財務管理水平和會計核算水平

提高財務人員的管理水平和會計核算水平是使企業在營改增的浪潮中屹立不倒的前提條件。建筑企業管理人員必須優化財務管理模式，加強在崗人員執行力，并定期、不定期組織財務人員的培訓，提高其業務素質和實操水平。只有通過對相關人員進行培訓，才能使他們能夠在最短的時間內適應新的工作方式，從而有效減少企業納稅風險，降低非必須成本。此外，在財務管理方面，企業要建立完善、科學的財務資源處理系統，保證扣稅憑證的完整性。

3.2建筑企業財務的稅收籌劃

建筑企業財務的稅收籌劃可有效縮小企業的稅基，從而減少應該繳納的稅額。其不僅可以使企業整體延緩納稅的期限，還可以實現企業稅負水平的有效降低。此外，還可以在法律規定范圍內，其一少部分的稅種實行單一稅率，而其他稅種都實行不同稅率。

3.3健全企業財務內部控制制度

不斷健全與完善財務會計內部控制制度是促進財務會計內部控制走向規范化、制度化、程序化的有力保障。首先，要做好事先防范工作，確保各個部門之間能夠相互幫助、共同促進，同時也要使各個部門間形成相互影響、相互制約的關系，這樣可以有效保證財務會計部門與各個相關部門聯系密切，從而更好地實現財務會計管理工作；其次，要做好財務會計工作過程及事后的控制與監督。必須加強財務會計各個相關部門工作的緊扣與協調，并嚴格監督與管理工作人員，保證財務會計內部控制有效開展。

3.4合理調整企業的產業結構

在我國“營改增”政策實施之后，建筑企業應合理調整企業的產業結構，加快轉變自身的專業發展程度，從而快速采取措施深入管理企業的經營成本。由于我國對于企業的國際業務有優待政策，因此我國建筑企業在“營改增”實施之后也要大跨步朝海外市場進軍。此時，最先獲得海外市場的企業，有可能會在較寬松的政策之下，得到發展先機。

3.5加強增值稅發票管理 防范發票管理舞弊風險

加強增值稅的發票管理對于建筑企業適應營改增有著重要的意義。建筑企業必須提高建筑企業自身對于增值稅發票的管理，從而有效降低發票管理舞弊風險。建筑企業應積極適應稅改后相關部門對于增值稅管理更加嚴格的實際情況，對于增值稅發票的開立、傳遞、作廢等方面進行嚴格的規定，做到每個環節都有責可追，并定期審核，從而及時發現問題。比如，建筑企業可以制定《增值稅發票管理規定》，通過制度管理的形式加強企業內增值稅發票的管理，為企業內增值稅發票的管理提供制度依據。

結束語

總之，雖然我國建筑施工企業在實行“營改增”稅收政策后對企業發展有明顯的積極作用，但同時也引發了會計核算、財務管理等方面的不少問題。因此，建筑施工企業必須勇于克服轉型時期的各項困難，緊緊圍繞國家的新稅制政策，加強企業內部制度改革，從而抓住機遇，促進建筑企業社會效益與經濟效益的最大化。

參考文獻：

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