強化企業所得稅涉稅鑒證的相關建議

文| 李 莉

（作者單位：廣西屹立稅務師事務所有限責任公司)

在企業管理所得稅方面涉稅鑒證起著不可替代的重要作用，在企業納稅體制與行為角度對其進行分析后可以發現涉稅鑒證主要對其進行規范，同時可促使企業的社會效益以及經濟效益實現最大限度的發揮。這要求相關企業以及工作人員必須提高對涉稅鑒證的重視程度，利用必要的措施與手段實現相關管理工作的順利開展，為企業今后的進步與發展打下堅實基礎。

讓涉稅鑒證的法律地位合理提高

在充分了解企業所得稅涉稅鑒證法律法規后我們可以發現企業在實際操作所得稅方面還存在一定的缺陷與不足，該種現象可在多個方面進行直觀體現，我們主要將其總結為以下幾點并進行仔細分析。

1.從相關立法角度來說其具備相當明顯的模糊性，首先是在附送相關財務報表時必須按照相關規定要求進行，但是部分企業會委托稅務代理人來完成該項工作，同時其范圍被限制于企業所得稅的納稅申報項目中。

2.注冊稅務師具備所得稅涉稅鑒證報告的能力，但是這一過程需要得到相關法律文件的支撐。部分企業注冊稅務師在實際工作過程中會受到相關部門法規文件的約束與限制，執行能力會受到一定的阻礙。

將涉稅鑒證的項目空間合理延伸

各個地方在沒有具體的所得稅涉稅鑒證條例規定之前也在不斷擬定相關條例，并在這一過程中明確圈定出所得稅涉稅鑒證報告的一系列業務范圍，其中主要包括稅前彌補虧損、企業所得稅匯算清繳退稅以及房地產開發企業預售收入毛利差年終匯算調整等一系列工作，也就是說在實際針對涉稅鑒證工作進行管理的過程中必須實現對上述內容的充分考慮。

將涉稅鑒證的政府購買能力拓展

稅務機關可以將注冊會計師以及資產評估師在政府購買服務方面的成功經驗借鑒來使用注冊稅務師專業服務，政府可以通過招標購買形式委托稅務師事務所來處理需要納稅人舉證的審核審批項目。如此一來，稅務機關就會在減少工作量的同時也將工作任務高效完成，對于建立透明、高效的涉稅審批流程也有較大幫助，還可以促進稅務師事務所良性競爭增強業務能力。企業所得稅稅前審核備案項目可以由納稅人自行申報，稅務機關再進行后續管理。

對于工作量較大且不容易直接控制管理明虧實贏的中小型企業，應該讓注冊稅務師對其企業經營狀況進行年審并出具涉稅審查報告，若經過審查需要補稅的項目，由稅務機關行駛征稅權利，事務所收取審計工作相關費用。

將涉稅鑒證的高端項目推廣

我國現目前的稅務師事務所還是通過上個世紀80年代末外商引進稅務代理體現演變發展形成的，其服務形式主要是先通過注冊會計師將年檢報告向外資企業提供，再由涉稅鑒證相關機構將企業所得稅匯算清繳前要繳納的稅額審查后出具審計意見，在相關立法上并沒有將企業所得稅涉稅鑒證相關業務明確規定為注冊稅務師的專屬業務，所以在涉稅鑒證高端項目上業務仍被注冊會計師壟斷，導致注冊稅務師與注冊會計師在企業同期資料報告和納稅調整上競爭激烈，也導致企業所得稅鑒證的高端業務沒有規范并獨立執業準則和約束體系。所以建議國家或相關主管部門出臺相關行政法規，將上市企業公司所得稅以及涉及到涉稅鑒證等稅務事宜納入資信度高的稅務師事務所以及注冊稅務師的特有法定業務。稅務機關還可以將企業所得稅涉稅鑒證高端業務管理辦法和執業標準具體規范，讓涉稅鑒證機構處理企業所得稅的涉稅鑒證工作得到約束。將注冊稅務師的社會公信力提高。

建立涉稅鑒證高端業務市場運營競爭體系，通過實行招投標管理辦法，讓稅務師事務所打開全國性的高端市場企業所得稅涉稅鑒證業務，并將注冊會計師對上市企業公司審計及境外會計師事務所對關聯交易涉稅服務的取費標準作為參考來執行稅務師事務所在涉稅鑒證高端業務上的相關收費，在高端收費標準以及收費競爭方面將涉稅鑒證高端業務的執業操守以及社會認知保證。

將涉稅鑒證的信用體系合理建立

對注冊稅務師鑒證服務對象要更加規范合理，加強管理注冊稅務師以及稅務師事務所的資質，注冊稅務師鑒證服務要更加規范，讓我國注冊稅務師在行業內樹立良好口碑。所以，通過在全國范圍內逐步建立及完善各級注冊稅務師信用檔案的信息管理系統，通過信息化管理手段來監管注冊稅務師鑒證服務行為，并通過公開透明的方式將稅務師服務系統面向社會。將注冊稅務師鑒證服務的秩序合理規范，讓類似納稅信譽等級、納稅人資質認定以及納稅評估等鑒證服務功能隨著政府機構改革而逐漸投入應用，保證注冊稅務師鑒證服務系統的服務范圍更加廣泛，服務平臺功能更強大，將稅務行業的管理更加統一有序。

綜上所述，企業所得稅管理對于企業的發展具有重要意義，所以，讓企業稅務工作有效開展，從而減輕稅務機關負擔，強化企業所得稅涉稅鑒證意義重大。