企業(yè)內(nèi)部控制的不足及完善措施

◎曲玲

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的。企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息的失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效，下面本人就從幾個方面分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議。

會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會計組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。廣義地說，會計內(nèi)部控制是組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，為保證管理有效，資產(chǎn)安全，會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實以及為鼓勵遵守既定的管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。

會計內(nèi)部控制是企業(yè)為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素并受企業(yè)董事會管理階層及其他人員影響。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

1.對內(nèi)控認(rèn)識偏差較大，存在諸多不當(dāng)觀念。

對內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延認(rèn)識不清，導(dǎo)致認(rèn)識上的偏差，以致存在以下不當(dāng)觀念：認(rèn)為企業(yè)制定的辦法、規(guī)章有一大堆，內(nèi)部控制應(yīng)該算比較完善的，將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)規(guī)章制度混為一談。認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)主要是內(nèi)控部門的事，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)控部門全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)全企業(yè)的整章建制工作，忽略了內(nèi)部控制主要是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、防范風(fēng)險機(jī)制，它首先而且主要應(yīng)是經(jīng)營管理部門的主要職責(zé)?！?br>