會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略

◎裴培

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境復(fù)雜多變，一個(gè)企業(yè)要想保證財(cái)務(wù)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，就需要進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作，對(duì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理。我國(guó)科技信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作提出了更高的要求，而面對(duì)目前企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)必須加快進(jìn)行信息化審計(jì)工作的發(fā)展腳步，以保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率。因此本文就對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并研究實(shí)施信息化審計(jì)的可行策略。

會(huì)計(jì)審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息、資金流動(dòng)情況、企業(yè)盈虧等財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和整理，制定出相應(yīng)的報(bào)表，然后對(duì)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作。審計(jì)工作是以會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作為前提進(jìn)行的，只有保證全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，才能使會(huì)計(jì)審計(jì)工作具有科學(xué)性。然而，目前的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)因素，急需企業(yè)制定相應(yīng)的解決策略。

一、分析會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。會(huì)計(jì)審計(jì)工作中常見的風(fēng)險(xiǎn)問題，就是會(huì)計(jì)人員存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的誤判、數(shù)據(jù)誤算、項(xiàng)目?jī)?nèi)容包含不明確、合算方法不正確等錯(cuò)誤問題。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源于計(jì)算機(jī)的操作，這種方式會(huì)導(dǎo)致部分生成采集的數(shù)據(jù)漏項(xiàng)，很多會(huì)計(jì)工作人員報(bào)表自動(dòng)生成后沒有進(jìn)行審核的意識(shí)，忽視了這個(gè)步驟的重要性，直接將報(bào)表上報(bào)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的誤報(bào)現(xiàn)象，容易給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)隱患

2.對(duì)信息化技術(shù)使用中的問題。由于社會(huì)大環(huán)境信息技術(shù)更新變化的原因，雖然企業(yè)引進(jìn)了先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，但是工作人員并不具備全面操作的能力，對(duì)于許多軟件功能還沒有很好的掌握。對(duì)于機(jī)器出了問題，也不知道如何采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，導(dǎo)致經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因?yàn)闄C(jī)器故障而使得工作數(shù)據(jù)丟失或泄露的問題，致使機(jī)器設(shè)備沒有給員工帶來預(yù)期的便利。再有就是在財(cái)務(wù)軟件模塊不斷的升級(jí)更新中，可用的系統(tǒng)范圍涉及面也不斷擴(kuò)大，但是工作人員在使用上并不熟練，反而增加了工作量，降低了工作效率。

二、分析企業(yè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.會(huì)計(jì)工作人員的能力和素質(zhì)問題。導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，就是會(huì)計(jì)人員的工作能力以及職業(yè)素養(yǎng)的問題。企業(yè)忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員工作能力培養(yǎng)的重要性，使得許多員工不具備與其所在崗位相匹配的能力，這極大的影響了工作效率。同時(shí)，工作人員的責(zé)任心和使命感不強(qiáng)，缺乏職業(yè)素養(yǎng)，工作態(tài)度不積極，就容易使工作中出現(xiàn)失誤。

2.企業(yè)管理工作不到位。一個(gè)企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)狀態(tài)離不開一個(gè)健全的管理制度作支撐，許多企業(yè)雖然也設(shè)計(jì)了管理方案，但是大部分都是直接借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，缺乏一套適合自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理規(guī)章制度。從而導(dǎo)致了管理工作不到位，制度發(fā)揮不出應(yīng)有的效果，無法有效的對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作狀態(tài)進(jìn)行約束，致使會(huì)計(jì)審計(jì)工作的問題頻發(fā)。同時(shí)，企業(yè)還缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，內(nèi)控制度不健全，這使得一些企業(yè)即便有管理?xiàng)l例，但是卻沒有得到有效的落實(shí)。管理制度流于形式，工作人員存在僥幸心理，借著管理漏洞放松對(duì)自身的要求，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損害。

此外，管理工作的不到位還體現(xiàn)在對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理上。有了信息技術(shù)，企業(yè)的許多經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息都存放在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)當(dāng)中，無法控制應(yīng)用軟件的后臺(tái)設(shè)置，如果不加強(qiáng)管理，就會(huì)給不法分子可乘之機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全存在風(fēng)險(xiǎn)隱患乃至商業(yè)機(jī)密的泄露。

3.基礎(chǔ)設(shè)施的引進(jìn)。企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重視程度不夠，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員也提不起對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。而審計(jì)的工作十分復(fù)雜，它包括著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此它對(duì)信息管理的技術(shù)有著一定的要求，許多企業(yè)由于沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)審計(jì)工作的作用，也沒有引進(jìn)先進(jìn)的與之配套的計(jì)算機(jī)軟硬件模塊。這也會(huì)造成會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題，計(jì)算機(jī)設(shè)備是搭載信息技術(shù)的載體，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，還可以對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為企業(yè)提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性。然而，往往因?yàn)榛A(chǔ)設(shè)施的不完善，直接導(dǎo)致這部分工作無法進(jìn)行，這極大的制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

4.審計(jì)工作范圍的問題。經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展腳步的加快，使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這個(gè)過程中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)的擴(kuò)充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。因此，相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作范圍就需要進(jìn)行擴(kuò)展。這就對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的精確度有了更高的要求，一旦審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大，自然就可能會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)因素。

此外，會(huì)計(jì)審計(jì)信息化出現(xiàn)后，依賴計(jì)算機(jī)模式的信息化審計(jì)方式有效的減少了審計(jì)工作中不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。但這種信息化的審計(jì)模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，經(jīng)常對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，這就給企業(yè)帶來了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、實(shí)行信息化審計(jì)的策略

1.培養(yǎng)高技術(shù)的會(huì)計(jì)審計(jì)人才。人才是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此企業(yè)必須重視起對(duì)人才的培養(yǎng)工作。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)從招聘環(huán)節(jié)開始就制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，從源頭選取適合進(jìn)行信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作的人才，保證人才具備操作信息技術(shù)設(shè)備的能力。同時(shí)，在日常會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，開展一些知識(shí)技能交流會(huì)和講座，邀請(qǐng)專家對(duì)信息化審計(jì)工作的要點(diǎn)進(jìn)行講解，并傳授先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)。依次來不斷提高會(huì)計(jì)使用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的能力。

此外，企業(yè)還需要為員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓員工意識(shí)到信息化審計(jì)工作的重要性。并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行思想教育，引導(dǎo)員工樹立正確的價(jià)值觀念，培養(yǎng)他們的責(zé)任感和使命感，積極為企業(yè)的進(jìn)步而貢獻(xiàn)力量。

2.制定信息化審計(jì)工作的原則。為了完成拓展信息化審計(jì)的運(yùn)用空間，相關(guān)政府部門需展現(xiàn)出主導(dǎo)效果，積極創(chuàng)建信息化會(huì)計(jì)審計(jì)的適用原則，并且依照審計(jì)部門所需設(shè)置相應(yīng)的工作制度。加快審計(jì)原則工作的落實(shí)，并且在運(yùn)用中加強(qiáng)信息反饋，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)原則中不足之處進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保障審計(jì)原則的適用性。此外，相關(guān)的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)按照自身實(shí)際發(fā)展的需求，憑借可持續(xù)發(fā)展的思維方法，提升主觀意識(shí)，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中積極使用信息化審計(jì)原則，以此真正提高信息化審計(jì)工作的有效性。

3.將信息技術(shù)運(yùn)用于會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)中。為了保證信息化審計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)工作設(shè)備，及時(shí)更新軟硬件設(shè)施。同時(shí)，將信息技術(shù)運(yùn)用于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息傳播速度快，消息更新及時(shí)并且還能實(shí)現(xiàn)交流互動(dòng)。基于這些優(yōu)點(diǎn)，企業(yè)可以建立起相應(yīng)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，并搭建管理服務(wù)平臺(tái)，讓員工能夠運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)及時(shí)的溝通交流。有效拓展各部門之間信息溝通的渠道，保證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，從而為信息化審計(jì)工作提供便利。

4.企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制。信息化審計(jì)工作的落實(shí)還需要管理機(jī)制的保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起健全的管理機(jī)制，并成立相應(yīng)的管理部門，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任機(jī)制，將工作內(nèi)容落實(shí)到每一位會(huì)計(jì)工作人員身上，有效提高工作效率。當(dāng)工作中出現(xiàn)問題時(shí)，可以直接追究相關(guān)工作人員的責(zé)任，從而營(yíng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)可以設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，為會(huì)計(jì)工作人員營(yíng)造健康的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，將工作能力與績(jī)效掛鉤，并對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工予以表揚(yáng)。從而保證員工積極的工作態(tài)度，促進(jìn)信息化審計(jì)工作的平穩(wěn)運(yùn)行。

結(jié)論：面對(duì)目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取應(yīng)對(duì)措施。不斷的提高會(huì)計(jì)工作人員的工作能力，培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)，加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)備及功能信息應(yīng)用模塊的引進(jìn)資金投入工作，并制定出相應(yīng)的信息化審計(jì)工作原則。建立起完善的監(jiān)督管理制度，將信息技術(shù)運(yùn)用于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。從而加快企業(yè)信息化審計(jì)工作的進(jìn)程，提高企業(yè)審計(jì)工作的效率，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。