“營改增”對證券業的影響

王春秀

[摘 要]自我國2016年5月營業稅改增值稅政策在金融業全面展開以來，證券業因其主要是人才密集型企業、資產負債率較高、產品種類繁多等特點，受到了諸如進項稅抵扣困難、稅務工作難度提升、營業收入下降等一系列影響。由此，文章針對證券業的主要特點以及其受到“營改增”政策影響所面臨的一些挑戰提出了幾點建議：證券業可以運用稅收優惠政策，增加進項稅的抵扣項目，加強對業務人員以及財務人員的培訓，優化稅務的管理工作，還可以優化業務結構和內容，提高與客戶的議價能力，降低稅務成本。

[關鍵詞]證券業；“營改增”；影響；應對措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.044

1 證券業的特點

證券公司是專門從事股票、債券等有價證券承銷發行、代理或者自營買賣、提供經紀業務、咨詢管理業務、投資業務等金融服務的企業，包括證券經紀商、證券自營商和證券承銷商三種類型。相比于一般服務業，證券業公司有其自身的特點：首先，證券公司是人才密集型企業，人工成本較高，所提供的商品是服務，作為一種中介，向客戶提供信息，按照客戶意愿幫助客戶進行資金管理，由此收取一定的服務費用；其次，由于信息技術的進步產生了大量的新的市場需求，為了滿足這些需求，證券業也不斷開發新的金融產品，目前市場上的金融產品種類龐雜，并且還在不斷地增加。

2 “營改增”對證券業的影響

自2016年5月起，國家營業稅改增值稅試點全面展開。對于證券業來說，證券業屬于金融業的一個獨特分支，原來按營業收入對其征收5%的營業稅，“營改增”后，對于年應征增值稅銷售額不足500萬元的小規模納稅人采取簡易征收法按3%繳納增值稅，且不予抵扣進項稅。對于年應征增值稅銷售額大于等于500萬元的一般納稅人，除特定金融機構外，均采取一般征收方式以當期銷項稅與進項稅的差額繳納增值稅。“營改增”政策的推行，總體上對應納稅額的影響不是很大，但是使其計稅方式以及稅款繳納方式都發生了很大的變化。具體來說，針對證券業的特點，“營改增”對證券業的影響如下。

2.1 進項稅抵扣困難

證券業作為人才密集型產業，其人工成本占其總支出的很大一部分，而對于這部分支出，員工無法提供增值稅發票給公司，無法作為公司的進項稅進行抵扣。對于證券公司的客戶來說，大多數客戶都是個人投資者，且之前就與公司簽訂了合同，稅率的上升只能由證券公司來承擔。此外，增值稅的進項稅的抵扣是以所取得的增值稅專用發票為憑證的，對于證券業公司的網點大多設在中小城市，供應商多為小規模納稅人，購買相應產品或服務向當地供應商取得增值稅專用發票較為困難，因此也無法作為增值稅進項稅額進行抵扣，由此，使得證券業公司可抵扣的進項稅額很少。

2.2 稅務工作難度提升

增值稅與營業稅的征收方式不同，增值稅的納稅申報相比于營業稅更為復雜。首先，增值稅作為一種價外稅與營業稅這種價內稅的記賬方式不同，增值稅要求以不含稅凈額作為計稅依據，在進行信息分析、運營決策時都要做出相應的調整。其次，對增值稅的抵扣必須以增值稅專用發票作為依據，而證券業的業務繁多，對每筆業務都要進行索取專票，增值稅專用發票的取得、傳遞以及管理等大大增加了工作人員的工作量，尤其對于增值稅專用發票使用不當的情況要制定一系列的制度加以規避。最后，證券業公司一般在全國擁有大量的分支機構，對于總部統一采購的情況，供應商一般將發票統一開給總部，因此要將進項稅分攤給各個分支機構，但是常常存在著進項稅和銷項稅難以匹配的問題，使得稅務的遵從成本大大提升。

2.3 營業收入下降

證券業作為金融行業中創新能力較強的一個分支，其產品種類繁多，對于不同種類的金融服務或產品征收相同稅率，使得各個業務之間的賦稅存在不公平的現象，但是對于不同種類的金融產品或服務征收不同的稅率，加之增值稅原有的納稅申報難度，這樣會使得稅務工作過于復雜。而且增值稅是價外稅，無法像營業稅那樣直接將其計入營業收入之中，使得同等收入下的營業收入下降。此外，價稅分離的要求需要證券公司對各個系統進行調整，重新對不同產品進行估值定價，才能減小“營改增”對證券業公司營業收入以及利潤的影響。

3 證券業的應對措施

3.1 利用稅收政策，增加進項稅抵扣項目

按照目前“營改增”政策對于證券業的規定，可以予以抵扣的進項稅的項目包括無形資產、固定資產、外購的勞務用品和辦公用品等。想要降低證券公司的納稅額，需要從增加可抵扣的進項稅開始。首先，證券公司在購買無形資產、固定資產以及相關用品時應該盡可能選擇那些可以提供正規增值稅專用發票的、信用良好的供應商，另外對于購買數量較少的勞務用品和辦公用品可以采用一次性集中大量購入的方法，方便供應商開具增值稅專用發票。其次，要認真研讀稅收政策，看是否有符合要求的稅收優惠政策，充分利用這些政策，盡可能多地抵扣進項稅，來降低稅款。例如，新政策規定，證券公司新擁有的不動產可以作為進項稅進行抵扣，那么對于那些經濟實力比較好的證券公司來說，可以考慮將之前租入的作為營業網點的房屋改為購入，那么租賃產生的大筆開支無法作為增值稅進項進行抵扣而采取購入的話則能夠增加增值稅的進項，以此來降低納稅稅額。

3.2 加強人員培訓，優化稅務管理工作

對于證券業這種業務繁多、網店龐雜的企業來說，之前都采用營業稅進行納稅申報，在“營改增”政策全面展開后，很有必要對證券公司各個網點的業務人員和財務人員進行系統、定期的培訓，不僅對于增值稅的基本申報結算等基本知識進行培訓，而且對于增值稅操作過程中可能存在的風險進行了解，證券公司可以根據增值稅征收的要求，并結合業務的獨有特點，成立獨立的增值稅項目組，負責增值稅相關的稅務籌劃和風險控制等問題。此外，要根據“營改增”的要求對現有業務和財務系統進行重新梳理和調整，建立一個完善的會計核算制度，將業務系統與增值稅系統進行融合，提高增值稅管理的信息化。建立完善的稅務控制系統，降低稅務風險，合理地取得增值稅發票，分清增值稅可以抵扣的范圍，尤其是在增值稅使用過程中可能出現的代開、虛開發票套利等行為，建立起一個完整的稅務管理體系，強化業務人員和財務人員的責任意識，熟練掌握增值稅申報繳納及相關發票的管理工作。

3.3 優化業務內容，提高議價能力

隨著互聯網的普及，證券業應該緊扣時代特點，加快轉型，深挖客戶需求，優化業務內容，注重創新，利用“營改增”稅改政策的契機，為客戶提供更多的、更專業的、更優質的、性價比更高的產品和服務，滿足客戶不同層次不同類別的個性化需求。擴展業務范圍，從向客戶提供單一服務向提供一整套服務轉型，或者向客戶提供專業化的定制產品，增強客戶的黏性。對于向個人客戶提供的服務，證券機構雖然無法取得增值稅專用發票來抵扣進項稅，但是對于那些機構客戶來說，對這些客戶提供的金融產品和服務是可以取得增值稅專用發票以抵扣進項稅的。因此，證券公司更要向他們提供優質和專業的服務，提高自己的議價能力，以便進行稅款的轉嫁。

4 結 論

由此，對于證券業來說，“營改增”政策的落地給其帶來了一系列的影響，為了在激烈的競爭中保有優勢，證券公司必須對增值稅相關制度進行深入全面的了解，結合公司的業務內容，優化稅務管理工作，加強對業務人員和財務人員對增值稅相關知識的培訓，規范稅務申報繳納工作，不斷優化自身業務內容和結構，提高自身與客戶的議價能力，利用稅收優惠政策，盡可能地增加進項稅的抵扣，降低稅務成本，為了證券業未來的進一步發展打下良好的基礎。

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