醫院經濟合同管理內部控制有效性分析

唐曉麗

摘要：文章簡單地分析了我國公立醫院經濟合同管理內部控制的情況，具體分析了完善經濟合同內部的控制制度、對于規范經濟合同的檢查與批閱、付款的具體流程，以及全面進行監督和管理醫院經濟合同等方面的內容，提出了如何提高經濟合同管理的內部掌控和有效的方案。

關鍵詞：醫院經濟；經濟合同；內部控制

經濟合同的管理是對于合同從開始接觸項目、簽署合同、履行合同到最后的變更和終止的整個全程的管理和監督。伴隨著醫院的發展，對經濟合同簽訂的數量以及類別的增加，涉及的領域也是逐漸變多。覆蓋了很多的項目，比如在采購物資、一些工程建設的項目、廣告的宣傳、資金的投入，還有貸款、后勤的服務等領域都在踏深，經濟合同的管理在醫院內部的控制體系起到決定性的作用。因此，逐漸地受到醫院領導的重視。醫院經濟合同的管理與控制和醫院的內部審計存在著密不可分的關系，內部審計是醫院有效的控制內部經濟管理實施的基本和保障。作者通過對國家一些公立醫院的了解和分析，目前大多數的公立醫院制定出合同管理內部的控制機構，加強了對經濟合同的簽訂，以及在履行合同的過程中實施監督管理的政策，有效的完善了經濟合同管理的內部控制。但是，還有一些醫院在經濟合同的管理方面依然沒有受到重視，仍然存在沒有完整的制度與管理審批的流程的問題出現。對于此類醫院，應該及時地發揮內部審計部門的作用，進一步地提高合同內部管理的高效性。

一、完善經濟合同管理內部控制制度

不完善的經濟合同管理體制是醫院經濟合同管理內部失去控制的最重要原因。內部的審計需要通過完善的經濟合同的管理，同時，需要確保醫院經濟合同管理的行為規范，致使經濟合同管理內部的控制變得更加科學和有效。

（一）建立經濟合同管理制度

醫院需要結合法律的明文規定，同時與醫院本身的情況相互結合，制定出具有針對性的管理機制的方案，對于醫院經濟合同從剛開始的簽訂到錄入系統的全過程都要做出完整的書面條例，以明確醫院經濟合同管理的每一個部門到個人的職責分工，以及對各個部門制定出相對應的監督機構，確保經濟合同的審計不會出現任何問題。

（二）建立經濟合同聯審會簽制度

制定出經濟合同的聯合審計會，并且在聯審會上簽訂程序與審核內容、具體的實施辦法和重點，保證醫院經濟合同在正式進行簽約時，一定要通過財務部門、審計部門以及監察部門的考察，同時還需要簽約相關科室進一步的審查，并且部門的領導要在審核意見表上寫出建議。為了可以有效的避免醫院內存在的政策風險以及其他方面的因素，在比較重要的經濟合同簽約時，醫院應該請出法律機構或者具有明確法律條例的書面字據，對合同內所有涉及法律的條款進行最終的審核，保證沒有出現任何的問題，再簽署合同。一旦在審簽過程出現問題，醫院將停止合同的辦理。

（三）建立經濟合同履行制度

一定要確認經濟合同履行的具體流程，明確出合同的執行部門以及確定出專門的管理人員，與此同時管理人員要完善管理的職責，并且要不定期的進行考核其是否履行經濟合同的內容。考核的基本內容包括經濟合同是否按照規定的時間完成、在履行經濟合同時，有沒有擅自變更合同中的內容等，當然，有考核就一定要有獎懲制度，考核結果是與管理人員的績效工資有直接聯系的。

二、經濟合同審批管理的流程

因為經濟合同的類別有很多種，涉及的部門和人員也比較多，而且每個不同的類別所需要的合同要求是完全不同的，所以需要負責管理經濟合同的部門把握好關鍵細節，管理部門的人員各司其職，對合同的每一個細節和條款進行把關。內部審計人員通過完善醫院經濟合同的審批管理，要及時加強經濟合同在審批時的監督和管理，防止出現問題，從而有效的提升經濟合同管理的力度，真正的實現科學有效的管理模式。

在簽訂經濟合同之前，醫院需要組織專業的機構對經濟合同進行統一的論證，分管合同部門的主要領導負責草擬合同的相關條例和具體的細節，其他部門進行輔助的工作，各個部門共同參與審核過程，給出相應的結論，最后提交到醫院的領導再一次的審閱，并蓋章簽字。合同簽訂后，參與合同辦理的所有部門將合同材料送至醫院管理合同統一的辦公室，辦公室的工作人員按照經濟合同的類別、科室、編碼進行登記和錄入文檔。合同的復印版、合同的正式原件，以及審批鑒定表等書面材料將統一收入到醫院的檔案室。

三、加強對經濟合同全程的跟蹤管理和監督

（一）經濟合同簽訂環節的管理和控制

在經濟合同還沒有正式簽訂之前，醫院內部主管審計的負責人需要認真審查采購物資、項目工程投資等購買經濟事項的決策，一定要進行全面了解關于經濟事項的基本問題，為確保經濟合同在審查前期做好準備。尤其是對于采購大型設備和大量資金的投入的項目時，一定要嚴格審查其是否經過醫療市場的調查，以及能否完成預期的利益經濟進行分析。

在合同形成過程中，醫院內部的審計需要審查關于經濟價格的問題，要嚴格注意經濟價格是否依照政府采購的標準、公開招標等方式來判定的。屬于在正常范圍的采購或者符合招標采購的需求的項目，是否是根據政府統一管理招標的規定進行的招標；一旦有超額的項目，要及時的按照醫院的招標采購管理的明文規定，通過競爭談判的方式確定合同的最終價格。

（二）合同履行環節的管理和控制

在醫院對外簽約經濟合同時，建設工程的施工合同與建設工程所采用設備的合同，以及最后的服務合同大約占據醫院經濟合同的一大半，因此醫院內部的審計人員要重點注意建設工程的施工合同，以及建設工程的設備采購合同，防止在履行合同時出現不必要的問題。

醫院內部的審計負責人員在建設施工合同實施的過程中，一定要將工程質量進行反復的確認和檢查，確保工程整體的建設是依照內部審計的控制進行操作和執行，而且要在工程建設的過程中全面的進行監督管理工作，在工程最后完工時，需要用最專業的方式檢驗工程整體質量是否合格。在施工方施工過程中，施工方是否完全的履行合同款項，一旦出現合同變更的問題，審計負責人員一定要嚴格的調查問題。在工程項目完工之后醫院需要對工程進行結算資金，對于投資較大金額的項目，院方必須要聯合外部的咨詢審計公司進行統一的確認。

在采購設備的經濟合同實施的過程中，醫院內部的審計人員需要重點的關注，施工方提供設備的生產廠家、設備型號與生產日期、設備的性能與參數配置是否與合同簽約的完全符合。在驗收設備時需要醫院的審計人員與施工方一起檢查，確定沒有問題再簽收。

四、健全內部審計機構，提升內審人員的專業素質

首先，一定要健全醫院的內部審計機制。必要時，可以由院長直接負責醫院內部的審計機制的管理工作，提高審計工作在整個醫院的工作地位，逐漸增加審計工作的獨立性以及權威性，致使內部審計部門在進行經濟合同管理工作的過程中起到重要的作用，比如提出針對性的審計建議，并且幫助其落實；其次，需要將內部審計人員進行重新的優化。經濟合同審計的過程是一項極其專業和具有嚴格要求的工作，所以要求負責合同審計的人員既要了解關于經濟合同法律條例的規定，同時還應具有工程管理以及經濟學的相關專業知識；最后，要重點關注審計人員培訓。醫院要展開更多的渠道和方式，擴展多元化的培訓方式，使醫院內部審計人員可以完全的掌握經濟合同的法律規定和審計的專業化技能，進而提升經濟合同的審計質量，同時，防止經濟合同審計時出現不必要的問題。

綜上所述，目前一些大型的公立醫院對經濟合同管理內部的控制情況已經有了極大地提升，但是小部分的醫院在管理經濟合同過程中依然存在很多的細節問題，比如內部控制的機構不健全、管理審批的流程依然存在很多的漏洞和細節問題，導致醫院的經濟合同管理工作在實施時出現較大的問題。此文根據醫院在經濟合同管理機制方面出現的問題，進行了統一的細化分析，并且提出了一些適合的解決措施，希望可以提升醫院經濟合同內部管理控制的有效性。

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（作者單位：錦州市第二醫院）