基于內部控制的企業稅務風險防范措施分析

侯曉莉

摘要：隨著我國企業經營多元化發展及稅務機關稅務監管力度的不斷加強，企業在面對市場競爭壓力的同時，也面臨著各種稅務籌劃風險，不但威脅企業市場形象及經濟利益，也使企業承擔一定的稅收法律風險。因此，企業應通過建立健全內部控制制度、提升企業財務工作人員業務素質及樹立稅務風險防范意識等手段降低企業稅務風險。本文通過稅務風險對企業內部控制制度影響及原因進行分析的基礎上，提出防范企業稅務風險的若干措施。

關鍵詞：內部控制；稅務風險；影響；原因；措施

一、稅務風險對企業內部控制造成的影響

（一）稅務風險阻礙企業內部控制制度執行

內部控制制度可以規范企業會計核算、降低個人貪污舞弊機率及保證資產安全完整，內控制度通過對企業各個生產管理建立風險控制點，以規范企業經濟活動。稅務風險涉及企業各個生產經營管理過程，如果企業為了降低企業稅負而指使財務人員編制虛假會計憑證，則無法保證企業內部控制制度能夠順利開展。

（二）企業內部控制制度目標的實現可以降低稅務風險

首先，內部控制制度與稅務風險之間存在一定的依存關系，企業通過執行內部會計控制制度可以提高會計數據準確性，而會計數據是企業計算與繳納稅款的基礎，一旦會計數據存在差錯，將直接增加企業稅務風險，使企業承擔一定的法律責任。其次，多數企業在違背會計準則的情況下編制虛假會計憑證，以達到降低企業稅負目的，而企業通過內部控制中內審工作促使企業按照財經法規進行會計核算，以降低企業稅務風險。

二、導致企業存在稅務風險的原因分析

（一）對稅收政策掌握不充分

個別企業財務人員未能及時更新學習稅收相關法律政策或者對于現有政策理解存在一定差距，加之財務人員未能及時與稅務機關工作人員進行稅收法律咨詢，不但導致企業失去稅收優惠所帶來的經濟利益，同時，也使企業在計算應納稅所得額時與稅法存在差距，極易受到稅務機關處罰。例如，企業未將運輸收入與產品銷售收入實現單獨核算記賬，導致企業全部收入適用較高的增值稅率，給企業增加額外的稅負。

（二）會計核算不規范

個別企業采取人為調整收入及虛構費用支出等手段達到避稅目的，例如，某會計師事務所當年實現利潤后，為了減少繳納企業所得稅，指使工作人員以個人支付的餐費、加油等發票記入本單位費用，以作為當年收入抵減項，降低企業當年應納稅所得額。再如，某工業企業為了少繳納企業所得稅，故意隱瞞出售原材料收入，人為降低企業當期會計利潤。

（三）其他產生稅務風險的原因

一是財務管理制度不完善。企業未制定明確的財務審核規定，導致企業財務人員未對收入是否確認、費用報銷范圍等經濟業務進行嚴格審核，致使企業會計利潤不實，增加企業稅收風險。二是生產與經營管理部門不配合。企業財務人員在收集各生產管理部門基礎數據過程中，由于各部門工作不認真或配合不力，未能給企業財務部門提供真實、可靠數據，致使企業納稅依據不實。三是內控制度不健全。企業未能建立科學、有效的內部會計控制制度，無法發揮對企業會計核算進行規范、避免個人貪污舞弊及保護資產安全的作用，極易造成企業財務管理混亂。

三、基于內部控制防范企業稅務風險的措施

（一）提高企業稅務風險防范意識

首先，企業應對財務人員就稅收優惠政策、納稅籌劃等內容進行培訓，在提高企業財務人員稅務風險防范意識的同時，使企業財務人員可以在稅收法律允許的范圍內將企業稅負降到最低。其次，鼓勵企業各部門及員工樹立稅務風險防范意識，企業可以通過建立稅務籌劃考核機制，對在稅務風險防范工作中表現突出的部門和員工給予一定的獎勵。

（二）充分發揮內部控制查錯防弊作用

稅務風險的產生直接受到企業日常會計核算規范性及數據準確性的影響，因此，企業可根據自身管理需要建立內部會計控制制度，對企業會計核算、資產管理及內部審計工作進行規范控制。例如，企業通過建立會計復核制度，對企業所得稅法不允許抵扣的發票進行審核，以此降低企業稅務風險。

（三）強化企業審計監督工作

首先，企業應建立內部審計部門，由其對企業內部會計控制制度設計的合理性與執行情況、會計核算規范性等內容進行審計，及時發現企業日常經常活動中存在的問題，例如，內審機構對企業收入核算、費用開支范圍及特殊會計核算內容等進行審計，降低企業稅務風險。其次，企業應聘請會計師事務所、稅務師事務所對企業會計核算、稅收籌劃進行審計，充分發揮社會中介機構對提高企業稅務風險防范能力的作用。

（四）實現企業部門信息溝通

一是企業為了保證納稅依據的準確性應加強與企業各部門的溝通、協調，生產經營管理部門應高度重視稅務計算依據數據對企業的重要性，保證提供的基礎數據真實、可靠、及時，提高財務部門計算應納稅額的準確性，降低稅務風險。二是指定專人定期關注稅務機關網站有關稅收政策變更情況，并積極與本企業稅務專管員進行溝通，及時掌握最新稅收優惠政策，避免錯失國家稅收優惠政策。

（五）提高企業財務人員綜合水平策水平

為了切實降低企業整體稅負，應在人才招聘及入職后業務培訓等方面全面提升財務人員防范稅務風險的能力。首先，人才招聘時應多以具備稅務申報與籌劃經驗或稅務專業的人才為主。其次，企業應定期聘請稅務機關工作人員為企業財務人員就稅務申報、網上操作、稅收政策解讀等內容進行培訓，不但可以提高財務人員稅務理論水平，同時，也可強化稅務實踐能力，為企業稅收籌劃出謀劃策，降低企業整體稅務，提升企業市場競爭能力及建立良好的社會公眾形象。

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（作者單位：晉城宏圣潤晉園林綠化工程有限公司）