“營改增”對酒店行業的影響及應對對策

汪中才

摘要：我國稅法改革中實施“營改增”是一大重要舉措，其主要是將之前應該繳納的營業稅改為當前的增值稅進行繳納。在本文中，結合“營改增”分析酒店行業受到的影響，然后通過深入了解以及掌握這一稅法政策而提出合理規劃稅務的策略。

關鍵詞：營改增；酒店行業；影響；應對對策

根據國家稅法中的相關規定可知，營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，計算利潤中營業稅不能抵扣，而且營業稅只能由市場主體或者是個體承擔。實施稅法改革之后，增值稅的制度發展下，企業中采購固定資產以及生產性產品，在獲得增值稅發票的情況則能夠抵扣進項稅額，因此，在實施“營改增”之后，可以解決貨物與勞務中所出現重復征稅的問題，進而有效促進服務業發展。在酒店業發展中，增值稅許多納稅人繳納的稅率是6%左右，而小規模的納稅人則是3%。在實施營改增之后，酒店行業中原本5%營業稅逐漸調整至6%增值稅率，而小規模的納稅人則減至3%，通過計稅方法則能夠抵扣固定資產以及生產性產品實際的成本，進而幫助酒店行業發展減少成本。

一、分析營改增后對酒店業的影響

（一）稅負負擔的影響

實施營改增前，酒店業繳納流轉稅所承擔的主要稅負包括：營業稅（5%）、城建稅（7%）以及教育費附加（3%）等。而實施“營改增”后，酒店業的營業稅改成增值稅（6%），此時增值稅中納稅人則劃分為兩種，一種是一般納稅人，而另一種是小規模的納稅人，小規模納稅人承擔增值稅的是稅率是3%，這就降低稅負壓力。一般納稅人稅率是6%，看似稅率提高，而增值稅中進行對其中進項稅額實施抵扣，實際上其所承擔的是稅負降低情況[1]，則和可以抵扣進項稅額數量有密切關系。

（二）利潤影響

營業稅作為價內稅，主要是參照營業額進行計算，而增值稅則是價外稅，營業稅計算利潤中不能抵扣部分，需要企業承擔。為了能夠有效彌補虧損，需要企業將“價內稅”成本增加在服務價格當中，減少企業所花費的邊際利潤，同時也增加消費者采購貨物、服務成本。增值稅作為價外稅，酒店采用不提價方式，其收入會降低，而通過提價的方式彌補，顧客考慮價格的因素，其收入也不會提高，因此，實施營改增后，酒店經營在價格方面需要做出謹慎調整[2]。除此之外，酒店維持正常運營過程中主要的成本包括：人工、食品材料、能源、客用品和餐飲用品，人工成本中的員工工資是無法獲取增值稅發票，因此不能抵扣，其他成本在采購中參照相關規定獲取增值稅的專用發票能夠抵扣，這就可以幫助酒店業降低成本，同時也促進酒店業提升利潤。

二、實施營改增之后酒店業的稅務籌劃策略分析

（一）實施細化分工、擴大其他外包服務

因為酒店行業與其他制造業有較大的差異性，即酒店業中部分成本支出中就是工資，這項支出不能抵扣，這就會增加酒店業經濟負擔，所以為了能夠降低酒店業的成本，可以實施分工細化以及外包服務方式，能夠有效幫助酒店減少支出。如酒店中房間打掃、車庫保潔、保安以及餐飲部門洗刷等工作，通過外包的方式，可以降低人工成本的投入。除此之外，外包公司作為一般納稅人的情況，則可以獲取增值稅的專用發票，酒店業就可以將這部分費用實施抵扣，進而降低酒店業成本，同時也提升酒店業的利潤。

（二）嚴選供應商以及規范采購的流程

增值稅對于一般納稅人來說，在增值稅中的進項稅額是零情況下，稅負其實是增加的。然而在現實中此情況不常見，在實施“營改增”后對酒店業的影響較大，因此，酒店業結合實際情況在采供工作中找到優化處理這一問題的策略。例如通過嚴選供應商以及進一步規范采購流程等方式，能夠獲取更多的增值稅發票，則可以有效減少酒店業的成本，即可以實施抵扣。在此背景下，酒店采購過程不能發生徇私舞弊的情況，同時酒店在選供應商方面也需要進行實地考察，考慮選用那些較大規模的供應商[3]，可以從此處獲得增值稅的專用發票，并與之保持好良好合作關系，一方面可以保障酒店業的物品滿足營業需求，另一方面酒店可以獲取增值稅的專用發票實施抵扣，從而降低酒店業的運營成本，促使酒店利潤提升。

（三）掌握良好的時機，優化采購工作

通常情況下，酒店行業在營業大約五年之后需要進行適當的維修以及裝飾工作，在此過程中就需要大量采購新設備，而且采購較為頻繁。此時，根據國家稅法中的相關規定可知，企業在生產經營中用于固定資產的設備是可以實施增值稅進項的抵扣，這酒店就可以在采購生產經營所需要的固定資產中而通過合理的途經獲取增值稅的專用發票，然后就可以順利進行進項稅額的抵扣。在國家實施營改增之后，酒店可以在此期間而掌握時機開展相關的工作，這就能夠幫助酒店減少運營成本投入，而且還能夠受到消費者的青睞。

三、結束語

隨著國家推行“營改增”的政策，是稅法制度不斷完善的要求，同時也和我國經濟發展具有密切關系，此政策能夠最大限度減少企業的成本，酒店作為服務業中的一個分類，在此稅法改革中通過積極掌握“營改增”的政策，然后在不違背稅收前提下而籌劃好稅收工作，能夠享受國家稅收政策所帶來的紅利。

參考文獻：

[1]騰曉蓉，宗婉婷.企業員工EASL能力調查與分析——以佛山酒店行業為例[J].教育教學論壇，2016，12（50）：81-82.

[2]肖建濱.探討財務視角下酒店行業如何加強全面預算管理工作[J].經營管理者，2016，22（34）：166.

[3]趙科峰.淺析酒店行業推行節能減排的必要性及減排方式[J].才智，2016，12（09）：256+258.

（作者單位：四川廣旺能源發展（集團）有限責任公司）