關于國有建筑企業營改增稅務改革問題的思考

范盛鋮

摘要：2016年營業稅改征增值稅試點全面推開，標志著我國財稅體制的又一次深刻變革得以完成。本文將以國有建筑行業工作出發，分析營改增稅制改革之后對行業的稅務影響，指出目前增值稅管理中尚存在的問題，進而提出如何加強增值稅管理、充分利用稅制改革優惠的措施以實現行業效益最大化，希望能夠為相關專業提供可以參考的理論依據。

關鍵詞：國有；建筑企業；營改增；改革

一、“營改增”背景下國有建筑企業稅務現狀

增值稅全行業覆蓋之后，意味著國有建筑企業的稅務制度有了新的變化。首先來說，國有建筑企業是知識（人力）密集型和資本密集型的行業，按規定人力成本無法取得進項稅抵扣，但是，行業的設備更新改造、維護維修、工程建設以及日常運營支出等均可以獲取增值稅抵扣，通過分析與其建筑企業相關的產業鏈上游，可以發現國有建筑企業的增值稅稅率絕大部分高于自身，因此，可以形成大量進項稅有效的抵消行業稅率上升的劣勢，獲取稅差優勢、節約行業成本。

二、“營改增”背景下建筑企業稅務管理存在的問題

“營改增”之后，因為增值稅專用發票具有抵減稅的特點，稅務局對于增值稅的管理要比營業稅更加嚴格，在國有建筑企業稅務工作實務操作過程中，筆者認為存在的問題主要有以下方面：

（一）員工普遍缺乏稅務知識

除了財稅人員以外，絕大部分員工缺乏稅法知識，對于稅制改革對行業成本有何影響、營業稅價內稅與增值稅價外稅的有何不同、獲取增值稅專用發票與普通發票有何區別等等認識不夠，更多的是以金額多少來判斷成本高低，因此在采購過程當中未能夠合理確定供應商、確定價格以及取得增值稅專用發票。企業缺乏對于“營改增”后稅務方面內容變化的專項培訓，導致員工在稅務知識方面逐漸滯后，難以適應工作發展的要求。

（二）缺乏對于稅票開具的重視度

稅票開具是一項常規的企業活動，是企業接受國家和政府規范化管理的重要舉措，因此需要給予高度的重視。但是在實際的稅票開具過程中發現一些單位和人員對于稅票開具所需要的信息缺乏足夠的重視，出現重要信息缺失、錯誤等情況，導致所開具的稅票在具體的使用過程中出現問題。同時，稅票在流轉過程中過于隨意，缺乏制度化、規范化的管理，導致丟失、損毀等情況，這些所暴露的重要問題和現象就是企業相關人員對于稅票開具工作缺乏足夠的重視，在意識層面上沒有正視稅票的重要價值和意義。

（三）發票管理存在一定風險

發票管理作為企業財務管理工作中的重要內容之一，其對于發票真正功能的發揮產生著很大的影響。而在現實的發票管理工作中會發現其中存在較大的風險，具體表現為業務經辦部門未及時核銷費用或者抵扣聯丟失，導致發票認證過期及無法抵扣，給企業造成損失；財稅人員未按照相關規定開具增值稅專用發票，導致企業面臨稅務風險等。為充分利用稅制改革帶來的稅收優惠，建筑行業急需對增值稅進行統籌管理。

三、“營改增”政策下國有建筑企業財務應對策略

通過上述分析，對國有企業財務工作在“營改增”背景下的工作現狀與存在的問題有了一個比較清晰的了解，那么在今后的工作中，相關部門與稅務人員應該采取哪些措施應對“營改增”政策帶來的挑戰呢？接下來筆者就針對這個問題談一下自己的看法與建議。

（一）提升稅務人員素質

對于國有建筑企業來說，稅務人員素質是決定國有建筑企業在營改增環境下是否能夠保證良好財務管理的重要因素。因此提升稅務人員的培養與儲備成為了目前營改增背景下國有建筑企業的重點工作，具體來說，企業本身可以定期開展相關的政策法律法規會議，對營改增政策進行研究分析，不斷強化自身稅務人員對營改增的理解程度；再或者國有企業內部可以創建相應的網站或者內部刊物，向財務人員以及建筑工程采供人員進行稅制政策宣傳，幫助他們了解營改增背景下建筑企業稅務的各項操作方法。

（二）提升稅票開具重視程度

無論是本文研究的國有建筑企業稅務工作，還是其他企業的財務管理工作，稅票開具都是稅務改革過程中必須要重視的一個環節。對于國有建筑企業來說，要想有效規避沒有進項稅可抵扣項的稅務風險，就要對建筑施工過程中材料采購、勞務往來過程中的增值稅票開具問題加以重視。比如說國有建筑企業可以優先選擇能夠開具增值稅專用發票的單位進行合作。

（三）合理改造組織架構、規范企業經營模式

隨著營改增應用程度的不斷加深，對于國有建筑企業本身來說要對自身組織結構進行優化，從而使之更加適應目前市場經濟環境的需要。比如在施工過程中，對于施工機械設備的采購可以采取抵扣方法，引進更多的先進設備，這樣既可以使得采購費用能夠作為進項稅可抵扣項；同時通過引進先進設備，可以有效降低施工人工成本與危險概率。所以說，營改增背景下國有建筑企業應該合理的規范經營結構來避免稅務風險。

四、結語

綜上所述，隨著“營改增”政策的推行，建筑行業的財務管理工作更加地趨于規范化，同時也對傳統的財務管理思想和方式提出了較大的挑戰，在這樣的情況下，國有建筑企業應積極采取有效的措施進行應對，不斷完善財務管理工作，優化企業資產結構，規范生產經營，為自身發展創造更好的成長空間。

參考文獻：

[1]劉永麗.“營改增”對建筑業的影響及企業應對建議[J].財政監督，2013（29）：18-19.

[2]趙桂花.“營改增”對施工企業的影響及對策[J].時代金融，2013（26）：143+146.

[3]王紅貞.“營改增”對施工企業的影響及對策[J].經濟視野，2014（05）：217.

（作者單位：中鐵五集團第四工程有限責任公司）