醫(yī)院基建修繕項目個案審計幾點(diǎn)建議

王月中 周琴華

摘要：隨著醫(yī)院的擴(kuò)建及醫(yī)療辦公用房的使用，基建修繕項目逐年增加，對基建修繕項目的實(shí)施與管理也急切有待改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院基建修繕項目；分拆施工

案例：某市星星醫(yī)院是一所融中西醫(yī)醫(yī)療、急救、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)為一體的三級甲等專科醫(yī)院。醫(yī)院占地面積38800平方米，建筑面積51258平方米。星星醫(yī)院定計劃于2016年5月對門診住院樓進(jìn)行維修。該門診住院樓于2008年建成，賬面價值3728萬元，因使用年久，外墻墻面部分剝落、屋頂有滲漏點(diǎn)、衛(wèi)生設(shè)施整體陳舊（衛(wèi)生間異味重、地漏下水慢、部分衛(wèi)生間滲漏水、墻面有斑點(diǎn)霉點(diǎn)）、病房走廊地面破損、病房內(nèi)墻臟。醫(yī)院基建部門委托某事務(wù)所進(jìn)行工程造價預(yù)算并出具《工程造價咨詢報告書》，工程預(yù)算55萬元。經(jīng)該院黨政聯(lián)席會議討論：

分管基建的副院長張某建議：因衛(wèi)生設(shè)施陳舊，部分病房衛(wèi)生間滲漏嚴(yán)重，病人投訴較多，直接影響住院病人收治和在院病人的滿意度，希望能最快速度完成病房維修。

分管財務(wù)的副院長陳某建議：若經(jīng)市公共資源交易中心公開招標(biāo)程序，修繕工期會拖延。建議對住院樓的維修工程進(jìn)行拆分，分成三個工程項目，分步分月實(shí)施：一是病房衛(wèi)生間改造（預(yù)算26萬），二是地面地膠重鋪、內(nèi)墻粉刷（預(yù)算9萬），三是屋頂、外墻維修（預(yù)算20萬）。

經(jīng)討論決定：分三個標(biāo)段分期進(jìn)行，其中衛(wèi)生間改造、屋頂維修采用院內(nèi)公開招標(biāo)，地面地膠重鋪預(yù)算小于10萬元，采用邀請招標(biāo)。三項工程分別于8月、9月、10月完成，中標(biāo)價格分別為20.50萬元、12萬元、19萬元。

工程施工過程中，因部分維修內(nèi)容增加，經(jīng)總務(wù)基建部門確認(rèn)并填寫《工作聯(lián)系單》后直接施工。決算金額分別為25萬、12萬、21萬元。醫(yī)院審計部門對工程現(xiàn)場進(jìn)行了竣工驗收，財務(wù)支付工程款并計入管理費(fèi)用。

案例分析（存在問題）：

1.該院對55萬元的住院樓修繕工程進(jìn)行拆分，分批院內(nèi)招標(biāo)。

不妥之處：因客觀原因，維修工程的招標(biāo)方式不合理。工程因時間緊、任務(wù)重等原因醫(yī)院沒有執(zhí)行公開招標(biāo)，而采用院內(nèi)招標(biāo)和邀請招標(biāo)形式。對同一基建修繕工程進(jìn)行分拆，由不同工程公司中標(biāo)施工，表面是三個不相關(guān)的工程項目，但實(shí)質(zhì)是同一工程項目，屬于規(guī)避招標(biāo)行為。

潛在風(fēng)險：醫(yī)院采用分拆形式規(guī)避公開招標(biāo)，而采用了院內(nèi)招標(biāo)，限制了投標(biāo)單位的范圍，致部分潛在投標(biāo)單位不能獲悉招標(biāo)信息，從而失去投標(biāo)的機(jī)會，不利于更多的實(shí)力雄厚的施工單位參與競爭，不利于實(shí)現(xiàn)工程造價和質(zhì)量最優(yōu)化；進(jìn)而影響投標(biāo)報名人數(shù)，也直接影響該基建項目的維修成本。

審計意見與建議：該基建修繕工程應(yīng)納入公共資源中心統(tǒng)一招標(biāo)。因客觀原因必須自行采購（院內(nèi)招標(biāo)）時，要辦理審批手續(xù)，只有在得到批準(zhǔn)后方可實(shí)施。根據(jù)某市政府采購相關(guān)規(guī)定：“貨物類單項或年度批量預(yù)算金額10萬元以上，工程類項目50萬元以上經(jīng)同級財政部門審批后，統(tǒng)一委托公共資源交易中心實(shí)施采購。”依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：“國有資金占控股或主導(dǎo)地位的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)。”

2.涉及基建維修項目設(shè)計變更，工程超預(yù)算的情況下，未經(jīng)招標(biāo)部門、審計部門審核，直接增加施工內(nèi)容。

不妥之處：對部分修繕工程的變更（增加施工內(nèi)容），總務(wù)基建部門直接確認(rèn)實(shí)施。

潛在風(fēng)險：單一部門確認(rèn)，會導(dǎo)致變更工程的最終結(jié)算價格虛高；涉及工程造價變動的隱蔽工程，事后審計很難核實(shí)、查證。

審計意見與建議：對施工過程中發(fā)生的工程內(nèi)容變更，須經(jīng)設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、醫(yī)院基建部門充分研究論證，形成書面材料并會簽、報批后方可生效。基本建設(shè)和大型修繕工程項目的設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具變更圖紙。內(nèi)審部門對設(shè)計變更部分的工程造價實(shí)施控制與監(jiān)督。

3.內(nèi)控缺失：從目前醫(yī)院開展的基建項目審計來看，較多醫(yī)院采取的是一種事后、靜態(tài)的審計方式，即單一的竣工結(jié)算審計。要節(jié)約醫(yī)院基建投資支出，提高投資效益，就必須開展基建全過程跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，在事前、事中、事后嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)基建管理，堵塞基建管理漏洞，達(dá)到控制工程造價的目的。

基建審計應(yīng)為全過程跟蹤審計，對基建項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等各個階段進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)控。審計部門應(yīng)提早價入、參與工程項目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對招標(biāo)文件的編制、工程量計算進(jìn)行審查，要加強(qiáng)施工工程量、付款的監(jiān)督、加強(qiáng)工程竣工結(jié)算的審查。

（作者單位：紹興市中醫(yī)院）