高校預算績效目標設定探討

劉俚伽

摘要：在《預算法》中首次以法律形式提出預算應當遵循講求績效原則。而預算績效管理的第一步就是設定科學合理的績效目標。作者首先剖析了目前高?？冃繕嗽O定的現狀，然后從高校各部門整體支出績效目標和項目支出績效目標設定入手，探討高校績效目標設定的步驟和方法。

關鍵詞：高校；預算績效目標；設定

新《預算法》中前后六次提到“績效”一詞，首次以法律形式提出預算應當遵循講求績效原則。要求績效管理貫穿整個預算活動，從預算編制、預算審查批準、預算執行、預算評價、到決算審查每個環節。更在《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》中明確提出“健全預算績效管理機制。全面推進預算績效管理工作，強化支出責任和效率意識。”目前高校面臨公共資源需求增加而投入不足的瓶頸，所以資源配置的績效管理就尤為重要。預算績效管理就是建立起預算編制和績效目標相結合、預算內容審核和績效目標審核相融合、預算和績效目標批復相一致、預算執行監督和績效目標監控相統一、突出預算績效評價以及評價結果運用的管理運行機制。

一、績效目標是預算績效管理的前提

預算績效管理的前提就是設定科學的績效目標。預算法首次提出預算編制的同時需要制定績效目標，績效目標成為部門預算方案的一個必要組成部分。體現了績效預算“以結果為導向的”特征。

高校預算績效目標是指高校預算資金在一定時期內達到的產出和效果。按支出內容劃分，預算績效目標主要包括基本支出績效目標、項目支出績效目標和整體支出績效目標。高校做為一個公共機構，它的主要職能有人才培養、科學研究、服務社會、文化傳承。職能的多樣化必然導致高校預算績效目標多元化、過程目標較多、結果目標較難確定。

二、高?？冃繕嗽O定的困境

（一）現階段部門整體支出績效目標還處于起步階段，過去多以項目績效目標為主；局限于高校內部機構設置，圍繞是否直接用于教學經費設置績效指標，體現高校職能職責不明顯。

（二）專項項目預算績效目標由學校掌握，多個部門共建一個項目的，其目標分解有一定難度；校級整體支出績效目標供校內部門參考，針對性不強。

（三）項目預算績效目標規范性、可比性問題。校內項目的績效目標由項目申報部門根據項目建設內容自行選填，存在同一類型項目的預算績效目標五花八門，缺乏規范性、可比性，不但難以匯總，而且考評時也無法核實孰優孰劣，給按“績效優先原則”安排經費帶來了一定難度，存在以“行政任務”代替“績效優先”的情況。

為全面推進高校預算績效管理，急需結合學校實際、結合項目管理辦法，建立部門整體支出績效指標庫和項目績效指標庫。

三、預算績效目標設定步驟

績效指標是績效目標的細化和量化，主要分為三級。一級是產出指標、效益指標、滿意度指標。二級是數量指標、質量指標、時效指標、成本指標、經濟效益指標、社會效益指標、可持續影響指標、服務對象滿意度指標等。三級是對二級指標的細化。高校預算績效管理部門應統一搭建高校整體支出績效指標和項目支出績效指標框架，設置第三級指標庫。三級指標庫的設定要遵循可量化性、重要性、合理性、相關性原則。

（一）項目績效目標設定。根據高校項目分類特征，預期項目在一定時期內所到達的產出和效果。將預期的產出和效果轉化細分為定量和定性的指標，最好以定量指標為主，并提煉出關鍵的最能代表項目成果的指標作為項目的績效目標。項目績效目標仍然由共性指標和特性指標構成。共性指標有：預算執行及時率、項目完成及時率、預算調整比率、項目管理、決策的情況、資金管理情況等。

（二）績效目標選擇和指標值的確定。預算申報部門在學校預算績效管理部門搭建的績效目標框架內設定績效目標并確定績效目標值。績效目標設定可以根據學校的總體規劃、部門的職能職責、部門一定時期的發展規劃、項目規劃、需求資金量、預算管理要求、歷史數據、行業標準等?？冃繕酥档迷O定需要滿足合理可行、與預算資金相匹配的要求。

四、預算績效目標審核

學校預算績效管理部門建立專家庫，負責組織專家對預算績效目標的完整性、相關性、適當性、可行性進行審核。具體審核內容：設定的績效目標是否全面反映出產出和效果，重要目標有無遺漏；是否與部門職能、項目特征相符合；是否與預算資金匹配；設定的指標值是否有依據既客觀實際，又符合正常的業績水平；實施方案是否可行。根據審核結果決定是否進入下一步預算編制流程。

五、預算績效目標批復及運用

學校將各部門預算績效目標隨年初預算一起批復。部門按照批復的預算績效目標組織執行。學校預算績效管理部門對績效目標執行情況進行全程監控。年終部門對預算績效目標的執行情況進行自評。預算績效管理部門對各部門預算執行情況進行績效評價，并進行結果運用。

在預算編制環節設置績效目標是預算績效管理的關鍵環節，將預算編制和預算績效目標相結合，將事后評價和事前管理相結合才能充分發揮績效目標的結果導向作用。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國預算法》.

[2]《中央部門預算績效目標管理辦法》.

（作者單位：成都體育學院）