高速公路運營企業預算管理的困境及對策探討

李楠

【摘 要】我國大部分高速公路運營企業為政府投資非經營性質的還貸公路，近幾年也涌現出許多省級投融資平臺籌資建設的經營性質高速公路，以往的運營預算管理模式已無法滿足經營性高速公速運營企業多元化發展需求，建立完善、科學、精細的預算管理體系，是企業適應新時代發展要求的必然條件。本文主要通過對高速公路預算管理的困境進行分析，提出現階段運營企業預算管理中的弊端和問題，找到解決之法和有效的經驗，提高預算資金的使用效率。

【關鍵詞】高速公路運營企業；預管管理；解決對策

一、現階段高速公路運營的背景

1989年7月，時任國務院副總理鄒家華指出：“高速公路不是要不要發展的問題，而是必須發展。”到如今我國高速公路里程已突破13萬公里，高速公路儼然成為當今社會發展不可或缺的主力軍，其高品質的路狀和四通八達的交通網為老百姓出行帶來了不少便利。

2017年，全國高速公路將新增5000公里，隨著高速公路運營企業運營成本一年比一年高，如何合理有效地控制高速公路運營成本，實現真正意義上的運營管理降本增效，是高速公路運營企業預算管理過程的一大困境。因此，本文對我國高速公路運營企業預算管理過程中存在問題、瓶頸進行探討，努力剖析其根源，希望能夠幫助到高速公路運營企業提高效益。

二、高速公路運營企業預算管理的主要內容

高速公路運營企業為加強運營管理經費預算總體情況的管控，適應預算編制科學化、標準化、精細化的要求，建立統一、規范的預算管理體系的同時，要結合高速公路歷史運營數據和經驗，組織開展廣泛調查研究，制定出本企業的預算成本定額標準，實現全面預算管理。

高速公路運營企業是為高速公路運營服務型企業，經營對象是有一定期限的收費公路，其本身經營范圍主要以高速公路主體及附屬基礎設施經營及路域的開發為主，帶有公益性、基礎性、局限性等特征。因此企業預算更多關注的是通行業務收入、日常管理經費、公路養護、綜合管理等方面，力求從企業降能降耗、壓縮人員編制、推行自動化等方法來提高企業經營利潤。在當今信息化時代背景下，隨時掌握某項預算執行率并非難事，但如何在有限的收費經營期限內，用合理的預算資金去實現高速公路運營企業實現價值最大化是值得我們探討和思考的問題。

高速公路運營管理涵蓋了收費管理、公路養護、安全生產、路政維權、監控及信息管理、服務區的管理、路衍經濟開發等。在我國高速公路運營管理模式中，主要由各省份的交通運輸廳下屬的建設項目指揮部、高速公路管理局、高速公路管理處一并負責本省的高速公路建設、管理、養護。單位性質為行政、事業單位或交通投資集團成立高速公路運營企業，按管理機構的性質劃分，可分為事業單位管理、企業管理、事業單位企業化管理，這些模式間存在著不少交叉和融合的部分。因此，其運營單位預算管理的形式大同小異，本文著重探討的是企業模式下的預算管理的相關問題和解決方法。

三、高速公路運營企業預算管理存在的問題

1.預算管理體系不夠完善

“預算”（bugget）一詞起源于法文，意思是用皮革制成的袋子或公文包。在19世紀中期，英國財政大臣有一種習慣，即在提出下年度稅收需求時，常在英國議員們面前打開公文包，展示他所需要的數字。因此，財政大臣的“公文包”就指下年度的預算數。久而久之，許多企業編制下一年度預算時，第一責任部門必然會是財務部，甚至企業預算文件下達時都喜歡加個“財務預算”的名頭，這種觀念已經根深蒂固，片面的財務預算管理體制是目前絕大多數高速公路運營企業預算體系中的通病，由于財務人員對收費、養護、機電、監控、路賠路政等業務的不熟悉，往往編制的基礎來自于往年的歷史數據及經驗，如果各部門不能積極配合提供數據的，勢必會影響預算編制合理性、科學性，實際執行中也將出現許多問題。

2.預算編制差異問題

運營企業的年度預算基本采用日常管理經費定額預算管理，從編制、審核、審批都嚴格套用預算定額標準，定編定額控制年度預算執行，以執行率作為預算目標考核標準，下一年度以簡單的增量或減量來進行預算調整，預算執行數據簡單直觀，方便上級單位對運營企業的預算管理考核。

高速公路運營企業采用這種定額預算編制法的弊端也是顯而易見，主要暴露在以下幾個方面：

（1）對于運營企業往往分布在不同地區，由于地質環境、交通建設、經濟發展以及消費水平等不同，都會造成人工成本、日常管理經費、養護成本的差異產生。

（2）運營公司所管轄的收費里程及通行車流量大小不同，也會造成各項通行業務成本存在差異。

（3）定額預算編制的理念往往會造成運營企業在成本控制上不思進取，工作自主性不強。年度有項目就必須想方設法的花掉，沒預算的項目想執行又無法及時得到解決，必然造成國有資金的浪費。

（4）預算定額標準的制定依據不充分，項目品目繁多，切不可調劑使用，預算執行照本宣科，呆板不靈活。采購類的預算往往都執行的較好，消耗類、專項類的預算執行偏差較大。

3.全面預算目標考核無法真實反映企業管理現狀

（1）高速公路運營企業預算考核指標主要來源于財務數據，注重的是年度預算經費的執行率，對企業其它經營能力指標關注較少。企業為達到年度預算執行的目標任務，年末突擊花錢必會造成資源浪費、違規操作、虛列賬目等現象發生。

（2）考核指標缺乏說服力的問題。一方面，考核指標重數據，偏質量，為了報表數據好看，完成了許多雞肋的項目投資；另一方面，預算考核項目占比不科學，往往由于部分項目占比基數過大，影響整體考核結果，導致考核指標缺乏說服力。

四、解決高速公路運營單位預算管理問題的對策

1.建立完善的預算編制體系

以湖北省交通投資集團企業的下屬二級高速公路運營管理企業為例，闡述下如何建立健全運營企業的預算管理體制。湖北省交通投資集團有限公司是湖北省人民政府出資組建的國有獨資交通投融資企業，定位為綜合交通基礎設施投資運營商、產業資本投資經營商。集團公司對高速公路運營管理企業預算編制工作實行按年度組織召開預算編制工作布置會，決定全面預算的編報、審核的責任主體。各運營企業收到通知后，將全面預算內容根據其部門職能進行分工：

（1）運營企業成立全面預算管理領導小組，各企業管理層擔任組長及副組長，負責預算總體方案的規劃及審批。

（2）各職能部門成員擔任全面預算管理領導小組成員，其中包括：

①綜合管理部編制本部門及本部主要領導的管理費用預算，本企業固定資產購置預算，審核本部各部門的辦公費用預算，編制企業本部黨工團活動、員工薪酬、培訓經費等費用支出預算和本部門專項費用支出預算，審核編制企業人工成本預算。

②財務部：編制本部門費用預算、融資預算，同時編制企業合并資產負債預算表、合并利潤預算表、合并現金流量預算表、合并成本費用預算表等主要預算報表。審核各單位財務費用、投資預算以及經營預算。

③養護管理部：編制本部門費用預算，審核養護單位年度預算及審核各單位項目建設及企業經營開發的各項預算。

④公共事務部：編制本部門費用預算，安全生產、路產賠付、綜合治理及企業維權等方面預算。

⑤收費部：編制本部門費用預算，測算年度通行收入目標、收費專項活動、業務培訓、服務禮儀以及收費標準化創建等收費管理費用。

⑥各收費管理所：負責編報本單位年度各類專項經費預算。

⑦監控中心：負責編報本企業集中監控、機電配品配件及部門年度辦公費用。

2.對年度預算編制結果進行審核分解

運營企業財務部根據各單位及部門報送的預算編制基礎資料商企業各職能部門意見后，提交企業全面預算管理小組審核，審核通過后由財務部匯總形成企業預算編制基礎資料，報送至集團公司，并通過“一下”、“二上”、“二下”三個階段審定后，最終形成企業下一年度全面預算，通過預算指標的層層分解，明確責任，確保企業整體經營目標的實現；最大限度地獲取和使用各種經濟資源，實現經濟效益的最大化；為年終業績考核提供評價標準；制定并完善成本費用定額管理體系，持續提升預算管理水平。

3.加強預算目標考核，提高管理水平

（1）為加強預算管理，確保全年各項預算指標圓滿完成，運營企業對年度預算執行情況每半年進行專項檢查，加強企業內部控制，深入推進預算管理，逐步建設健全預算編制、執行和監督機制，提升企業本身全面預算管理水平，實現全年經營目標，為下一年度的各項預算指標打下良好基礎。

（2）加強預算管控，推行精細化管理，鼓勵員工節能降耗，做好預算管理的業務培訓，成立工作小組，在各管理所設置預算專員，及時掌握預算執行情況，設置考核目標，按季度對各單位預算執行情況進行考核。

4.針對運營企業的實際情況，建立預算分析平臺

（1）定期對各單位實際執行情況進行調研。毛澤東說：“沒有調查，就沒有發言權。”沒有充分地了解公司基層單位的真實需求，就無法編制出一份貼合運營工作實際的預算，運營企業預算編制必須結合企業總體規劃，合理分配預算資金，設置更符合時代發展，更加實事求是的預算項目，改善預算的供需矛盾，提高管理層的主動意識。

（2）建立預算大數據分析系統，便于企業及時對年度預算與財務數據進行梳理與優化。統一公司各單位預算管理平臺，規范預算管理流程，提高上下級和部門、單位間溝通效率，解決了多層級預算編制的問題。用預算信息系統提高預算編制的效率，保證預算數據的及時性和準確性。運營企業預算大數據分析系統還可以與財務軟件系統平臺搭建，提升財務分析的效率與靈活性，管理層可隨時了解企業的運營狀況和預算執行情況，提高對實際工作的指導和支持。

5.推行標準化管理理念，降低預算執行差異

高速公路運營企業的管理模式大同小異，非常適合推行預算標準化管理模式，將預算項目、預算標準、預算編制、預算執行、預算考核均納入標準化管理體系中，縮小運營企業間管理模式差異，統一預算編制口徑，降低預算執行差異，最終達到降本增效的管理效果。

五、結語

綜上所述，改善高速公路運營企業預算管理這項工作任重道遠，高速公路運營企業多為政府投資，政府還貸。如何摒棄國企預算制度在約束、引導企業管理方面的缺陷，如何制定出貼合實際、操作便利的全面預算，如何盤活國有預算資金，創造高速公路運營企業的生產價值，是本文著重探討的方向。不要讓古板的預算束縛了運營企業的活力，加強全面預算管理不能僅限一句口號，預算模式創新也是擺脫企業管理困境的明燈，明者因時而變，知者隨事而制。隨著黨的十九大召開，中國特色的社會主義進入了新時代，運營企業已不能僅滿足于完成年度通行費收入目標那么淺顯預算指標，全面預算編制更應順應時代的發展，挖掘預算資金的潛力，合理利用好預算管理這把利劍，促使高速公路運營企業的提高創新活力，增強社會競爭力，才是全面預算管理的最終目標。

參考文獻：

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