淺析內控視角下的企業稅務風險管理

劉乙鵬

摘要：稅收征管已進入“金稅三期”大數據管理時代，其強大的數據分析能力和自動化稅務監管能力，給企業的稅務風險管理帶來嚴峻考驗。本文從內部控制角度出發，圍繞企業稅務風險展開分析，并針對性地提出防范措施，以期對企業稅務風險管理起到一定指導和借鑒作用。

關鍵詞：內控視角下；企業水務風險；管理

引言

市場經濟的發展促使企業間的競爭愈發激烈，企業要想在市場競爭中站穩腳跟，一定要加強內部控制，不斷完善和優化企業內部管理，建立科學合理的管理體系。而當前我國稅法相關政策不斷完善，稅務監管也不斷加強打擊力度，因此企業的稅務風險是企業發展中必須面對并及時解決的重要問題。把稅務風險納入到企業的內部管理中，建立嚴密的稅務風險控制體系，堅決打擊偷稅漏稅，為企業的長期穩定發展提供優良的稅務環境。

一、內部控制與稅務風險涵義

內部控制是指企業在一定的發展環境之下，為更好地獲取有效資源，提高自身盈利而采取的一系列程序、計劃和方法，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監控五大要素。稅務風險是指企業因未能正確適用稅法、遵從稅收政策，而導致的企業未來經濟利益和聲譽的損失。稅務風險的產生有主觀因素，也有客觀因素，主觀因素最突出的是：企業管理層的稅務風險管理意識淡薄，以“做生意”思維代替稅收思維，心存僥幸，鋌而走險，通過虛開發票、偷稅漏稅等行為榨取利潤從而形成稅務風險；客觀因素最突出的是：稅收征管信息不對稱，稅企雙方對稅收政策適用理解不統

二、企業稅務風險現狀及原因分析

（一）稅務風險意識不強

當前，部分企業的內部控制中并不包含稅務風險，企業內部也沒有設立單獨的稅務部門，大多情況下由財務部門的工作人員負責處理稅務工作。但他們的主要工作內容是一些簡單的涉稅活動，如，納稅申報，另外還負責和稅務機關對接，這些工作使企業的稅務工作處在較低層面上，但是對企業稅務活動的整體把控仍舊欠缺，并沒有形成一個完整的體系，這主要是因為企業對稅務風險的意識不夠強，管理層認識不到稅務風險給企業經營帶來的危害。

（二）企業內部缺乏稅務風險控制的監督機制

企業主要以盈利性為主，因此對于大部分企業來說建立內部的監督機制主要是用來管理經營業務，尤其是企業內部考評主要針對的是盈利活動和業務人員。而對于稅務風險，大部分企業領導層和工作人員都會把這項工作歸為財務人員負責的工作。企業內部對于稅務活動并沒有完善的考評和監督機制，財務人員在處理相關稅務工作時也沒有相應的獎懲機制，這就導致財務人員工作積極性不高，只處理一些簡單瑣碎的稅務事項，缺乏主動研究稅務政策和稅法的積極性[2]。

（三）稅務信息溝通不順暢

對內，企業未將稅務信息及風險管理情況及時傳達至各業務部門和管理層，一切涉稅信息均由財務部門統一處理，導致管理層的稅收遵從度不高，各業務部門未能充分參與經營業務流程的涉稅風險管理；對外，企業缺乏與稅務局的有效溝通，遇重大涉稅事項不主動向稅務機關匯報并共同商討應對措施，溝通機制缺失給企業自身帶來潛在的稅務風險。

三、企業稅務風險管理的幾點建議

（一）基于稅務風險管理企業內控體系主要內容

第一，建立企業稅務風險控制環境體系。把稅務文化建設納入到企業文化建設中去，提高企業全員的稅務認知能力，從企業自身特點出發，完善企業的組織架構，把企業的稅務管理部門和審計部門納入到內部控制體系中來，同時做好相關部門崗位的人力資源工作，規范企業的稅務風險管理制度。第二，建立企業稅務風險評估系統。從企業稅務風險識別、稅務風險分析以及稅務風險應對方案是三個方面進行建設。第三，構建和健全稅務風險控制機制，作為內控體系的核心內容，明確企業稅務風險點，做好相應的控制措施，并從企業人員、財務審計、流程、戰略層面的稅務風險規劃等方面做好制度規定。第四，完善企業稅務風險內控體系的配套機制。具體來說，一方面要從企業稅務信息溝通角度，建立針對企業稅務信息收集的溝通機制，確保整個企業各部門、各人員之間的聯系和溝通能夠正常運行。

（二）夯實稅務基礎管理和稅收籌劃管理

企業應建立稅務管理制度、稅務工作手冊、稅務核算指引、稅務風險匯編、稅務法律法規匯編等規范性、指導性的稅務管理體系性文件，遵循以稅務基礎管理為根基，以規范性文件為保障前提，持續開展稅收籌劃和風險管理工作，提升稅務合規性和稅收遵從度。稅務基礎管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務檔案管理、發票管理等具體事項。大數據時代下，金稅三期強大的“以票控稅”功能對企業提出更高的發票管理要求，虛開增值稅發票的慘痛案例不在少數，而電子發票的運用有利于規范企業銷項端發票管理，進而延伸至進項端管理，整體提升發票管理水平，降低涉稅風險。企業應加強增值稅、企業所得稅稅等高風險稅種管理，尤其是“營改增”全面實施后，企業的稅負變化對采購管理、銷售模式、利潤水平、風險管理等方面提出新要求，企業應制定重大稅務風險管理策略和解決方案，如分稅種建立稅收政策法規數據庫，規避政策變動帶來的新的稅務風險。同時企業應在平衡稅務風險的基礎上，對業務流程中的價值創造環節，進行事前的籌劃與安排，恰當地利用稅收政策實現最低納稅成本的目標，實現企業價值最大化。

（三）建立高效的信息溝通機制

信息不對稱是稅務風險產生的一個重要因素，企業應加強內外部的有效信息溝通，內部包括企業部門間、上下級間的溝通，外部包括與稅務機關、供應商之間溝通。企業與稅務機關應培養合作性的稅企關系，增強互信互助，搭建稅企互動平臺，共同促進納稅遵從，遇重大經營變化和稅收政策變化，及時溝通反饋，尋求政策輔導與支持，充分了解稅收征管流程，如稅企雙方對稅收政策理解不統一，應多渠道溝通交流，爭取書面答復，最大限度降低涉稅風險。

結束語

綜上所述，在企業的稅務處理過程中稅務風險是難以避免的，尤其是市場經濟的競爭環境下，企業經營業務，稅法、稅務政策的變更等都可能給企業帶來不同程度的稅務風險。因此在企業的管理中，應當主動把稅務風險納入到企業內部控制體系中，通過建立健全稅務風險管控機制，完善稅務風險應對機制，設置專職稅務崗位等多種方式加強企業對涉稅活動的管控，減少稅務風險給公司經營和發展帶來的不利影響。

參考文獻：

[1]樊普怡.基于內部控制的企業稅務風險研究[D].華東交通大學，2017

[2]王化敏.大企業稅務風險管理內控機制研究[J].企業導報，2014（09）：146+154

[3]邢黎黎.企業稅務風險防范與化解[J].現代企業，2008（05）：25-27