淺析企業(yè)資金的管理模式
——以電力行業(yè)某集團(tuán)公司為例

(北京國電通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司 北京 100000)

一、 建立資金的全面預(yù)算管理制度

1.資金全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)依據(jù)，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部部門的各種資源進(jìn)行整合配置，通過對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、人力、財務(wù)等環(huán)節(jié)的控制、分析、預(yù)測，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而有步驟地、全面地、高效地完成企業(yè)的既定經(jīng)營目標(biāo)。

資金的全面預(yù)算管理是對企業(yè)在整個預(yù)算期內(nèi)的資金收入、資金支出、資金余缺以及資金籌集等方面的預(yù)測，是評價企業(yè)資金管理的考核依據(jù)，同時也是保證資金正常流動的重要手段。資金的預(yù)算管理一般以一個會計年度為周期，編制年度、半年度、季度、月度資金預(yù)算管理報表。

2.資金全面預(yù)算管理的編制方法

集團(tuán)公司以月度資金收支計劃為基礎(chǔ)，將公司的經(jīng)營收支、投資、籌資等活動全部納入預(yù)算管理體系。資金流入包括銷售收入、投融資收入以及其他貨幣資金流入等。其中銷售收入主要是從銷售部門提供的銷售預(yù)算中得到，籌資流入是根據(jù)融資部門的融資計劃得出，其他資金流入可以根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗并考慮預(yù)算期內(nèi)的情況分析確定。資金流出則是由各業(yè)務(wù)部門提供的購貨支出、勞務(wù)支出、營業(yè)費用支出、各種辦公費用支出、人工成本支出以及財務(wù)部門預(yù)測的各項稅費支出、財務(wù)費用支出等構(gòu)成。將上述資金流入和流出匯總形成公司的月度現(xiàn)金流量預(yù)算，并作為重要事項在公司會議中進(jìn)行匯報。對于預(yù)算內(nèi)的支出按照計劃執(zhí)行，對于預(yù)算外的支出則要履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，將預(yù)算的偏差率控制在合理的范圍內(nèi)。

3.建立資金全面預(yù)算管理的意義

集團(tuán)公司以預(yù)算控制為核心，建立動態(tài)預(yù)算管理機(jī)制，通過預(yù)算管控的剛性反映月度資金的狀況。資金出現(xiàn)暫時過剩時，可以將其列入投資計劃，資金暴露不足時可以提前安排籌資，以保持足夠的安全備付金，降低資金占用成本或籌資的機(jī)會成本。同時資金預(yù)算可以加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及其他管理部門之間的溝通聯(lián)系，尤其是對于資金需求量大的投資項目，項目資金來源和項目預(yù)期收益具有不確定性，財務(wù)部門參與從立項到論證再到?jīng)Q策實施的過程實際是將資金管理的職能前置，這樣既能及時有效的追蹤資金的使用狀況，高效合理地調(diào)度資金，保持資金的收支平衡能力，同時又能使資金的使用效益最大化。

二、建立資金的營運全過程管理制度

營運資金管理是對企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的管理，任何公司或企業(yè)想要維持正常運轉(zhuǎn)，就必須保有適量的營運資金。營運資金過大，說明資產(chǎn)利用率不高；營運資金過少，說明變現(xiàn)能力差，企業(yè)償債壓力大，經(jīng)營會面臨一定困難。由此可見，營運資金管理的核心內(nèi)容就是對資金運用和資金籌措方面的管理。

1. 建立回款考核制度，提高資金使用效率

應(yīng)收賬款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)間賒欠款的現(xiàn)象就不可避免，而如何壓縮應(yīng)收賬款規(guī)模，減少呆壞賬發(fā)生幾率成為企業(yè)經(jīng)營中的重要課題。集團(tuán)公司在發(fā)展過程中不斷摸索應(yīng)收賬款管理模式，一是建立健全企業(yè)信用管理體系，降低呆壞賬，提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量；二是完善回款考核制度，一方面項目管理部門對項目進(jìn)行過程跟蹤，督促項目落地，爭取項目按時結(jié)項，使項目具備基本回款條件，另一方面銷售部門協(xié)同相關(guān)部門要定期召開回款專題會議，有針對性地解決回款過程中遇到的問題，定期進(jìn)行回款考核，將回款完成情況與員工個人績效掛鉤，同時借助財務(wù)管控平臺，調(diào)動員工回款的積極性，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率。

2.加強(qiáng)融資管理，提高資金使用效益

集團(tuán)公司規(guī)范融資審批流程，實行融資計劃統(tǒng)一管理。各分子公司年初需上報全年融資計劃，并根據(jù)時間進(jìn)度和實際工作情況調(diào)整分別上報季度、月度融資計劃。月度融資計劃需提前一月申報，由集團(tuán)公司匯總后在工作會議中匯報通過。在融資模式上積極創(chuàng)新，不斷開拓融資渠道。集團(tuán)公司利用自身優(yōu)勢，加強(qiáng)與商業(yè)銀行合作，采用銀行承兌匯票、應(yīng)收賬款保理、單筆流動資金貸款、循環(huán)貸款等方式解決項目資金短缺問題，同時開展融資租賃、國內(nèi)信用證、中長期貸款、定向保理等業(yè)務(wù)，解決大額投資項目的資金需求。

三、 建立資金的安全控制制度

企業(yè)資金安全的關(guān)鍵是建立安全保障機(jī)制，將資金的流入、流出等納入到企業(yè)的嚴(yán)格控制之中，同時要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，對所建立機(jī)制的運行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，以保障機(jī)制的有效運行。集團(tuán)公司為最大程度保障資金安全，制定了詳細(xì)的資金安全管理辦法、資金安全實施細(xì)則等制度，并實行分層管理、分級負(fù)責(zé)的安全責(zé)任管理制度。集團(tuán)公司各單位負(fù)責(zé)人是資金安全第一責(zé)任人，加強(qiáng)資金安全的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全崗位責(zé)任制，落實崗位牽制制度，切實防范資金風(fēng)險。

1.實行不相容崗位分離制度

資金管理中的不相容崗位分離控制，是指不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)崗位的工作職責(zé)，會計出納不得相互兼任，明確崗位責(zé)任，確保資金安全。

出納主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收支和保管、支票等原始單據(jù)的簽發(fā)保管，銀行票據(jù)的登記等工作，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會計人員主要負(fù)責(zé)分類賬的登記、收付憑證的編制等工作，會計的主管人員還應(yīng)審核相關(guān)的收支項目。同時銀行印鑒、財務(wù)章、人名章的保管職務(wù)要相分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。

2.建立收支內(nèi)控制度，完善審批流程

為規(guī)范資金的管理程序，確保資金安全，集團(tuán)公司嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審批流程。公司為不同負(fù)責(zé)人制定不同額度的審批權(quán)限，支出業(yè)務(wù)在預(yù)算額度內(nèi)發(fā)生時，出納人員根據(jù)由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管人員等簽字手續(xù)完備的原始單據(jù)進(jìn)行付款，付款后需在憑證上加蓋出納簽章和“付訖”印章；嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的支出，對于確需支出的預(yù)算外金額，集團(tuán)公司設(shè)置更加嚴(yán)格的審批流程。對于取得的收入所得，要積極進(jìn)行項目確認(rèn)，負(fù)責(zé)收入核算的會計人員及時入賬，出納人員應(yīng)在收入憑證上加蓋“收訖”印章，同時不得坐支各項收入。

3.規(guī)范銀行賬戶和票據(jù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險

集團(tuán)公司嚴(yán)格按照上級單位要求辦理銀行賬戶開立、變更、撤銷手續(xù)，并在財務(wù)管控系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的變更登記，嚴(yán)格控制銀行賬戶數(shù)量，減少低效和無效的銀行賬戶，提高賬戶利用率；按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，及時清理未達(dá)賬項，保證銀行賬戶資金信息的準(zhǔn)確可靠；合理控制庫存現(xiàn)金額度，每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點，編制現(xiàn)金盤點表；建立票據(jù)登記備查簿，明確票據(jù)接收、保管、領(lǐng)用、背書、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，確保票據(jù)管理的安全。

四、結(jié)論

當(dāng)前市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，只有通過建立更加有效的資金管理體系和內(nèi)部控制制度，才能不斷提高資金管理水平，合理控制資金管理風(fēng)險，提升企業(yè)資金利用效率。集團(tuán)公司將進(jìn)一步梳理和優(yōu)化資金管理相關(guān)流程，建立資金安全管理長效機(jī)制，將對現(xiàn)金、票據(jù)、密鑰等資金安全管理檢查工作日常化，定期開展對下屬分子公司的資金檢查工作；同時加強(qiáng)對資金預(yù)算管理的剛性執(zhí)行力度，充分發(fā)揮制度的監(jiān)督作用，有效規(guī)避資金風(fēng)險。