“營改增”對企業財務管理的影響分析

陳振國

摘 要：為了降低企業稅負國家提出“營改增”政策，這對企業經營方式及組織架構提出新的要求。本文中選擇以財務管理為切入點，分析營改增對財務管理產生的影響，并提出解決措施。希望彌補企業發展過程中存在的問題，降低“營改增”政策對企業的不利影響，推動企業可持續發展。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響；應對措施

隨著市場經濟發展與改革深入，特別是隨著深化財稅體制改革，在這樣的背景下“營改增”政策應運而生，這對企業產生巨大影響。企業管理中財務管理作為重要組成部分，本身受到“營改增”政策影響，因此做好相關研究工作具有現實意義，本文就此展開論述。

一、營改增分析

1.實施背景

我國的原有稅收政策是將增值稅和營業稅同時征收，雖然這種征收方式已經實施很長時間了，但施行的效果并不理性，在其影響下，我國稅收結構缺乏一定的合理性。而且，同時收取營業稅與增值稅，會限制增值稅，導致稅收體系不完善；同時，兩種稅收同時收取還存在重復征稅現象，會降低企業利益。因此，相關人員提出一種新的政策--將營業稅改為增值稅。確保了地方和中央地區稅的平衡，有效避免了重復征稅現象的發生。在社會經濟發展達到一定程度時，稅收改革工作不可避免，只有制定一種合理的、符合當今社會發展和企業發展需求的稅收制度才能推動社會經濟發展。

2.價值分析

營改增政策影響企業會計工作，開展研究前需要了解這項政策的積極性。營改增政策的實施避免重復征稅問題，減少企業稅費，因此得到企業支持，這種稅收政策實施有效推動推動市場公平競爭，營造合理的競爭環境。此外，政策實施范圍擴大后，服務業企業也被納入增值稅主體中，增加增值稅的收費對象，降低企業稅務負擔，企業也可以將更多的精力放在企業發展上，達成提高企業核心競爭力的目的。

二、營改增對企業財務管理的影響

企業營改增對財務管理的影響主要表現在以下四個方面。

第一，成本核算的方式發生了變化，在之前的營業稅征收下企業成本核算以價稅合計數為總成本，成本與進項稅額從總計價稅種分離，在實行了營改增之后企業在對成本核算時只需要以具體的進項稅和銷項稅發票為依據來進行。因此企業的稅負得到了很大程度的減少。

第二，企業核算方式發生變化，對于水利行業來說，之前企業在進行營業稅的繳納之前需要對全部的工程造價進行核算，現在隨著營業稅改增值稅的出臺，增值稅被歸納到外稅中，因此不按照工程造價來核算。

第三，對企業現金流的影響，對于水利企業來說，營改增之前企業在繳納營業稅時，需要按照固定的比率預繳納稅務，個別水利項目需要提前墊付資金，不能根據實際情況進行出發，使得企業現金流受影響。營改增制度的實行，有力的緩解了企業現金流的壓力，企業可以將預留出來的資金作為周轉資金，有利于企業的發展。

第四，營改增對企業財務報表的影響，在實行營改增稅務政策以后，企業的財務報表數據結構發生了變化，財務報表中的損失表中不在體現增值稅，因此也改變了會計核算的方式。

這些改變都意味著財務管理工作的影響，有必要采取有效措施提高財務管理質量。接下來聯系實際情況，給出針對性的解決措施

三、營改增下企業財務會計的應對方法

隨著營改增稅務制度的推行，對于企業會計從業人員的業務要求有了更大的挑戰，企業會計核算制度也需要做出具體的調整，如何應對“營改增”背景下企業會計核算工作的順利進行，本文將從以下幾個方面進行研究希望給各個企業在營改增制度下的新型工作模式提供參考，促進財務管理水平提升。

1.調整和完善企業納稅籌劃工作

由于在“營改增”的大背景下，企業應全面分析營改增對企業會計核算所帶來的工作影響，并調整統籌規劃企業的納稅規劃。營改增施行之前，企業的納稅規劃工作具體又財務部門承擔責任，而隨著營改增制度的實施，涉及稅務的部門由原來單一的財務部門變成了多個部門共同承擔，例如：財務部、營銷部、物設部等。涉稅基礎工作直接關系到企業的增值稅金額和企業的法律風險，因此企業應提高涉稅部門的基礎工作管理能力，明確會計流程，完善會計核算方法。

2.提升企業財務涉稅人員的綜合能力

“營改增”的實施對企業財務涉稅人員的綜合能力提出了更高的要求，企業應該不斷加強涉稅管理人員的培訓學習工作，通過自身提高、行業互相交流、去稅務機關咨詢等多種方式來對涉稅人的進行綜合素質的提高推進。確保涉稅開票的人員理解并有意識的取得相關規范有效的增值稅專用發票或專用發票，同時在財務報表分析方面，必須對營改增所帶來的報表影響進行合理分解和分析。

改進企業會計核算方法，營業稅執行時期，企業的會計核算方法較為簡單，營改增的實施企業首先要對會計核算進行改進，使其適應新的環境，需要在增值稅的科目下增設新的專欄，要對企業經濟活動中的各項業務的稅率和征稅率分別核算，同時還要做好應稅服務中的銷售額、營業額的分別核算，以確保繳納稅額的準確性。財務人員需根據企業自身實際情況，高速有效的開展會計核算工作，確保核算工作的有效性，防止不必要的稅金支出。

3.嚴格規范專業票據的管理

增值稅制度的推進對企業財務人員管理水平提出了更高的要求，同時企業的財務人員應當意識到自身工作的重要性，增值稅專用發票的管理工作有效的展開，對降低企業各項經濟稅務風險有一定的規避作用，同時可以確保企業的各項經濟活動有序開展。因此在日常工作中財務人員必須嚴格遵守各項規章制度，明確收入成本的性質，正確區分從屬稅務的范疇是營業稅還是增值稅，及時準確的開具發票進行抵扣或認證等工作。對日常業務規范化操作，辨識增值稅發票的真偽、開具時間、有效期限、數量及金額。對需要抵扣的原始憑證進行安全保管，及時認證，定期檢查。

4.做好預算編制工作

精確預算編制可以提高會計預算管理的有序性，進一步提高預算管理質量。預算編制過程中堅持“細、實、準”的基本原則，強化預算編制核算工作。具體措施為：以實際經濟指標的預期增長作為預算編制的主要基礎，根據政策調整方法編制收入預算，具體收入則要細化到稅種與項目，通過種種措施將收入預算與執行結果之間的差距縮到最小。管理支出預算依照定額管理要求進行，以保證編制結果的準確性，全面評估項目的可行性。引入績效考核機制避免出現超支現象，也會下次預算提供資料借鑒，有效融合績效評價與年度預算，發揮績效考核的介質，達成提升預算管理效率的目的。

5.健全預算管理制度

財務會計預算管理工作中的重要內容就是單位的固定資產盤點，需要通過改進原有的核算方式，對企業固定資產折舊情況進行計算。完善的預算報表應該包含以下內容：行政事業固定資產的詳細使用情況、資產的損耗情況，在報送時還應該采用科學的方式編制預算報表，提高財務工作的公開性，并在預算中明確預算的落實情況和風險因素。通過對預算管理工作真實情況的公開，最大限度降低違法行為和違法現象。為提高財務會計管理成效，不僅要在獎懲制度上進行改革，還應該將財務管理工作與會計核算工作進行結合，切實提高對企業資金的預算管理效率、增加對企業固定資產的報告、記錄、計量以及確認。并將報告內容進行細化處理，通過監督、突擊檢查，督促各部門進行規范操作。

財務依據法定要求履行自身監督監管的權利，明確監督工作的核心內容。如，通過監督與檢查預算核心內容，判斷預算核算內容是否完整、真實，是否如實記錄企業的資產、負債。會計預算監督人員，提高自身監督管理意識，全面落實日常監督工作，改變傳統監督管理中習慣性采用的定期檢查或突擊檢查策略，界定預算監督工作內容與范圍，促使內控建設順利進行。有效融合內控與會計監督工作，在具體服務當中體現出預算監督管理。調整特定問題與重大事項時，政府部門提交反應預算執行真實情況的資料。

四、結語

綜上所述，企業財務管理工作受到“營改增”政策的影響，也是當前經濟發展的要求。這就需要企業深入研究與分析政策法規，并嚴格要求自身，改善當前財務管理工作存在的問題，提高企業市場競爭力，充分滿足社會發展的需求。企業財務人員也要不斷提高自身素質，學習與掌握政策要求，推動企業健康發展。希望通過本文論述，為推動財務管理水平提升貢獻一份力量。

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