淺析事業單位內部控制與文化建設

李紅梅

(銅陵市計量測試研究所,安徽 銅陵 244000)

1 問題研究背景及意義

事業單位內部控制是為了切實履行自身的職能，實現整體目標而構建出來的一種管理機制，事業單位文化建設是價值觀、發展理念以及行為規范的形成過程之一，假如在事業單位發展的過程當中，將內部控制和文化建設相互融合在一起，逐漸促使事業單位實現可持續發展。

2 事業單位開展內部控制工作的意義

內控，過去強調的是牽制，強調的是會計控制，而現在是風險為導向的控制，強調的是單位的管理層角度的管理控制，會計控制只是內部控制的一個組成部分。事業單位內部控制是由事業單位的領導層和全體員工實施的、旨在提高行政事業單位管理服務水平和風險防范能力，以促進單位可持續、健康發展，實現事業單位管理服務目標所制定的政策和程序。

開展內部控制是國家政策法規的硬性要求，也是事業單位實現目標的自我選擇。

習近平總書記十八屆中央紀委二次全會上指出:“要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。"李克強總理在國務院廉潔工作會議上指出:"加強制度建設，用制度管權、管錢、管人，給權力涂上防腐劑、戴上緊箍咒。真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制”。

中共中央政治局2012年12月4日召開會議，通過中央政治局關于改進工作作風、密切聯系群眾的八項規定，客觀上要求事業單位通過建章立制，以規范調研、會議、出訪以及住房等管理過程，實現單位經費管理的規范化和制度化。

2013年11月，中共中央國務院發布《黨政機關厲行節約反對浪費條例》，該條例的核心在于規范單位經費管理。另外，中辦、國辦、財政部、國管局等政府部門也先后出臺了《中央國家機關會議費管理辦法》《國內公務接待管理辦法》《因公臨時出國經費管理辦法》《中央和國家機關培訓費管理辦法》《中央和國家機關差旅費管理辦法》等政策法規。這些政策法規均要求行政事業單位強化資金管控、規范經費管理。

在當前事業單位改革的重要時期，內部控制是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制，必須長期堅持。

事業單位內部控制建設以財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)(以下簡稱《內控規范》)為依據?！秲瓤匾幏丁钒l布實施以來，各事業單位積極推進內部控制建設，通過優化機構設置、職能配置、工作流程，完善決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的機制，進一步提升單位內部管理水平、加強廉政風險防控建設，已取得了初步成效，這標志著我國內控建設工作上了一個新臺階，進一步提高了我國事業單位的內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設。

同時我們也要明確事業單位內部控制還存在著一些問題，如內部控制意識淡薄、部分單位重視不夠、制度建設不健全、崗位設置和人員配置不合理、監督流于形式等?，F階段某些事業單位當中有各種類型的規章制度，但是各個規章制度之間并沒有相互有機聯系起來，也沒有比較完善的內部控制制度，還有一些事業單位雖然構建起來了內部控制制度，卻不能確保制度的落實效果，無法對本單位業務信息的真實性及精準性做出判斷和保證。近年來，查處的事業單位人員貪污、挪用公款等案件都與內部控制失效或缺失有關。

3 事業單位文化建設是內部沉淀和外部需求相互作用下的產物

文化建設是我國社會主義和諧社會建設的重要構成要素，更是社會主義精神文明建設的重要推動力。事業單位的文化是在長期發展的過程中形成的價值觀、發展觀念以及群體意識行為的統稱。事業單位文化是在其履行職能過程中的產物，比如說在質監系統當中形成科學、公正的文化；醫療系統中當中形成誠信、仁愛的文化；教育系統當中形成鉆研、進步、創新的文化等。

當前，我國大多數事業單位都處在一個改革和發展的關鍵時期，優化結構，強調自主性管理，破除政府包辦模式，除此之外，事業單位人事改革也在不斷推進，打破過去鐵飯碗的模式，有的地方單位嘗試實行聘任制，在工作中融入競爭元素。事業單位推進改革的過程，是每個職工從文化心理到行為習慣不斷適應和調整的過程。在這個過程中，事業單位文化建設起到了穩定劑的作用。

事業單位文化內容主要包括四個方面：物質文化、精神文化、行為文化以及制度文化。在這里我們所說的文化主要是指非物質文化。事業單位精神文化建設是文化建設工作的主體元素，更是核心部分，體現了一個事業單位主體的主要價值導向。內容包括人的價值觀、思維方式、世界觀、人生觀等一系列的內容，體現了一個單位主體的文化大方向。制度文化建設是事業單位精神文化建設的固化，將經過精神文化建設之后所取得的文化成果逐步轉變為具體的制度化的日常規范。行為文化建設是事業單位文化建設最終的外部表征，指事業單位職工對事業單位形成的文化要素進行吸納之后，受到這些文化元素的影響而自覺地從禮儀禮節、道德風尚、單位形象等一系列的方面把事業單位的特殊文化氣息體現出來。事業單位文化建設工作是事業單位發展的導向，有利于事業單位大環境內價值觀的引導。完善優良的事業單位文化建設不僅能夠對單位職工的思想價值以及行為習慣產生一定的影響，更能夠對職工的人生道路形成正確的引導。

事業單位有組織的開展文化建設工作，可以將各個崗位上工作人員的思想觀念、價值取向以及行為模式相互融合在一起，形成特殊的行為準則、價值觀念以及道德準則，有效的規范職工的行為，對職工進行控制與約束，保障事業單位良好工作秩序的展開。也可以讓職工個人價值和事業單位整體發展目標之間相互適應，強化事業單位與單位職工之間的緊密聯系，提升職工的綜合素質水平，有效凝聚單位職工的向心力，最終達到強化事業單位凝聚力的目標。新時代事業單位文化建設不僅為事業單位綜合競爭實力的提升注入動力，更是為事業單位的發展提供有力的精神支持。

4 促進內部控制與文化建設的融合的意義

內部控制和文化建設都致力于實現事業單位發展目標，履行好事業單位職能，促進事業單位可持續健康發展。

內部控制與文化建設的區別主要體現在方法上。內部控制以流程設計為基礎，黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出："對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用"，為事業單位加強內部控制建設指明了方向。而文化建設更過的是通過思想道德建設和文化熏陶，促使單位職工形成正確的價值觀、人生觀和思維方式，提升服務意識，進行自我約束，并最終影響到職工的行為習慣。所以，內部控制是通過“他控”，文化建設是“自控”。對于事業單位的持續健康發展來說，二者相輔相成，缺一不可。

如果沒有建立科學規范的內部控制機制，文化建設將是空洞的華麗，遮蓋不住內里的腐爛；如果始終缺乏健康積極的文化建設，單位職工沒有形成正確的三觀和思維方式作為行為導向，內部控制設計得再好再完善，也流于形式，難以有效落實，實現應有之意。

內部控制是事業單位正常運作的重要保障，文化是凝聚人心的穩定劑。只有將內部控制和文化建設有機的結合起來，在良好的事業單位文化基礎上建立起內控體系，才會成為每位職工的行為規范，才能真正形成保障事業單位健康可持續發展的長效機制。

5 促使事業單位內部控制和文化節建設相互融合的辦法

5.1 要轉變自身的工作思路

以往一段時間當中我國范圍內各個事業單位的行政色彩都十分強烈，在以往的事業單位文化建設工作進行的過程當中，也會將國家政策的貫徹落實作為中心內容，文化建設模式的單一性比較強，一般是將問題活動作為核心內容。在日后事業單位文化建設工作進行的過程當中，應當將各個事業單位的實際情況以及發展需求作為依據，針對自身的文化建設目標及文化建設措施進行優化調整。現如今，很多事業單位在實際運行的過程中逐漸認識到了這個問題，并做出了一定嘗試，比方說第三方檢測服務機構就將自身的文化理念制定為“質量為本、技術領先”，并配套一系列的服務，在設計內部控制模式的過程當中，也切實考慮到了這個問題，使用標準的流程設計以及內控措施，逐步落實單位文化理念，確保自身各項服務的質量。

5.2 堅持風險導向

新時代的內部控制是基于風險思維的管理，各事業單位應按照內部控制要求，結合自身的業務性質、業務范圍、管理架構，全面梳理業務流程，針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府采購、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求,完善風險評估機制，制定風險應對策略，營造單位風險文化，強化職工風險意識，建立科學的內控體系,提高內部控制的針對性和有效性。

5.3 要做到以人為本

如果沒有專業素質水平比較高的人才，即便是再優秀的制度也沒有辦法對工作效率及工作質量做出保證，事業單位應對職工綜合素質培養工作充分的重視，建立科學完善的聘用、考核、激勵機制，定期組織單位職工參加培訓與再學習，提升職工隊伍的整體專業素質水平，廣泛宣傳制約內部權力運行、強化內部控制的必要性和緊迫性，積極傳遞相關先進經驗和典型做法，引導單位廣大干部職工自覺提高風險防范和抵制權力濫用意識，確保權力規范有序運行，營造健康有序的工作環境和工作氛圍。

5.4 完善監督機制

事業單位應建立健全內部控制監督檢查和自我評價制度，通過日常監督、專項檢查和自我評價，發現內部控制實施過程中存在的問題和漏洞、薄弱環節，進一步改進和完善內部控制。同時，充分發揮內部控制與其他內部監督機制的相互促進作用，形成監管合力，優化監督效果。將內部監督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，強化自我監督、自我約束的自覺性，促進自我監督、自我約束機制的不斷完善。