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●一般納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，按照哪種稅目繳納增值稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅［2016］140號）規定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

●其他個人出租不動產的征收率是多少，是否有優惠政策？

答：《國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）規定，其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

●普通發票遺失需要在報刊雜志上刊登遺失聲明，稅務機關對報刊雜志有哪些限制要求？

答：按照《發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第三十一條規定，使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。武漢市國稅局對刊登遺失聲明的報刊雜志沒有限制要求。

●查賬征收企業提供跨省建筑服務預繳的企業所得稅，能否在企業所得稅季度預繳時抵減應納稅額？

答：可以，通過填寫A類季報表第14行“特定業務預繳（征）所得稅額”實現抵減。

●高新技術企業所得稅優惠和軟件企業兩免三減半優惠政策，能否同時享受？

答：《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）規定，集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照本通知規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。

●員工向公司報銷的醫療費用，能否在企業所得稅稅前扣除？

答：屬于《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函［2009］3號）第三款“關于職工福利費扣除問題”中職工福利費范圍內的醫療費用，按照稅法規定的“職工福利費”限額標準，準予在稅前扣除。

●個體工商戶是否需要繳納企業所得稅？

答：個體工商戶繳納個人所得稅，不繳納企業所得稅。

●滿足自行開具增值稅專用發票條件的小規模納稅人，如何填寫增值稅申報表？

答：自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

●2017年新辦軟件企業是否可以享受企業所得稅兩免三減半優惠政策？

答：我國境內新辦符合《財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅［2016］49號）條件的軟件企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

●小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票的情形有哪些？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業、鑒證咨詢業、建筑業小規模納稅人需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。但同時，自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

●驗舊日期在開票日期之前的定額發票是否有效？

答：所有發票的開具日期都必須受驗舊時間影響，即開具日期必須在驗舊時間之前，領用日期之后。定額發票的開具時間應在納稅人領用時間之后，驗舊時間之前。如開具時間在驗舊時間之后，則視為違規開具。

●納稅人三證合一前已完成實名信息采集，三證合一后是否需要重新進行實名信息采集？

答：需要重新進行實名信息采集。根據《湖北省國家稅務局湖北省地方稅務局關于實行辦稅人員實名辦稅的公告》（湖北省國家稅務局湖北省地方稅務局［2017］年第2號）文第4條。

●《外出經營活動稅收管理證明》停用后，如何辦稅報驗手續？

答：由于目前《外出經營活動管理證明》已被《跨區域涉稅事項報告表》取代，對于需要辦理延期《外出經營活動管理證明》的納稅人，需要重新開具《跨區域涉稅事項報告表》，并在項目地報驗。

●納稅人在網上提交了領用發票申請，能否不通過郵寄方式，由納稅人自行去附近的稅務機關領取發票？

答：納稅人在網上提交的領用發票申請已審核通過的，由指定的發票受理點，將配發給納稅人的發票按照程序完成稅務庫房出庫、分檢、打包、交寄等一系列流轉，然后送到納稅人手中。所以納稅人不能自行去附近的稅務機關領取發票。

●環境保護稅的征收范圍是什么？

答：《環境保護稅法》第二條規定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，應當依照本法規定繳納環境保護稅。

●應稅污染物有哪些？

答：根據《環境保護稅法》第三條的規定，本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

●哪些情形不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅？

答：根據《環境保護稅法》第四條規定，有下列情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅：

（一）企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。

（二）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

●應稅污染物的計稅依據，應按照哪些方法確定？

答：根據《環境保護稅法》第七條的規定，應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：

（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定。

（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定。

（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

（四）應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

●應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數應如何確定？

答：《環境保護稅法》第八條規定，應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執行。

●每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物應如何征收環保稅？

答：《環境保護稅法》第九條規定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物征收環境保護稅。

每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。

●環境保護稅的稅目、稅額應依照什么辦法執行？

答：《環境保護稅法》第六條規定，環境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。

●應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，應按照哪些方法和順序計算？

答：《環境保護稅法》第十條規定，應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

（一）納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算。

（二）納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算。

（三）因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算。

（四）不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

●環境保護稅應納稅額應如何計算？

答：根據《環境保護稅法》第十一條的規定，環境保護稅應納稅額按照下列方法計算：

（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額。

（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額。

（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額。

（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

●哪些情況暫予免征環境保護稅？

答：根據《環境保護稅法》第十二條規定，下列情形，暫予免征環境保護稅：

（一）農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的。

（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。

（三）依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的。

（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的。

（五）國務院批準免稅的其他情形。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）