小議路橋施工企業財務管理

□魏 紅

隨著我國市場經濟的建立和逐步完善，傳統的財務管理手段和方法面臨著新的變革。新時期，路橋施工企業面臨諸多新情況新問題，特別是債務拖欠形成的新“三角債”情況和農民工工資等問題，應引起財務部門的高度重視，面對新情況、新問題，財務管理要有新思路、新舉措，加強財務管理勢在必行。

一、路橋施工企業加強財務管理的必要性和重要性

（一）建立現代企業制度，要在財務管理上下功夫

建立現代企業制度，是現代企業發展的客觀要求，按照省委省政府的決策部署，我省施工企業正在建立現代企業制度，加快企業升級改造，適應現代信息技術的發展。作為我省公路建設的主力軍，山西省路橋工程公司要在競爭中求生存、求發展，必須改革現行的體制，建立現代企業制度，按現代企業制度的要求規范運作。財務管理是現代企業制度的重要組成部分，企業的各個班組、各個環節的經濟事項都要輻射到財務部門，財務管理的好壞直接關系到企業的生存與發展，企業財務管理的好壞，直接關系到企業能否實現可持續發展。

（二）加強財務管理是解決企業運營資金不足及會計秩序混亂、會計信息失真的現實要求

近年來我省公路建設資金主要是政府的借貸資金，路橋施工企業受工程建設期的制約，資金緊張情況一直沒有得到有效緩解，及時合理的貸款是工程按期完成的保障，為了能夠順利舉借貸款，達到預期利潤，完成預算目標，部分路橋施工企業不惜成本費用作假，人為地降低資產負債率，財務會計信息失真比較嚴重。

（三）加強財務管理是路橋施工企業促進企業績效的需要

企業的生存和發展，目標是追求利潤的最大化，路橋施工企業作為國有企業，還承擔著國家公路建設的任務，既要有經濟效益，還要有社會效益，在保證按期完成路橋建設的同時，還需要按期完成利潤等財務指標，現代財務管理不僅是資金的籌集和運用，更側重于管理會計，通過財務管理，優化企業的資本結構，合理配置生產要素，運用管理會計降低成本費用，抵御債務風險，提高企業競爭力，達到決策最優化。目前，我省多數路橋施工企業財務管理仍未擺脫傳統財務管理模式，財務管理滯后，影響了企業經濟效益水平的提高。

二、路橋施工企業財務管理中存在的問題

（一）資金緊缺，資產負債率高

路橋施工企業在施工過程中，由于許多業主不及時進行工程進度的結算及工程款的支付，付款滯后現象普通存在。另外，施工企業往往還被要求支付大額的現金履約保證金，更造成了路橋施工企業的資金短缺，為了保證施工任務的順利進行，路橋施工企業不得不通過賒銷大宗材料以及銀行貸款來緩解資金緊缺的局面，無形中增加了工程的成本，直接導致資產負債率高，財務風險高，同時又加大了融資難度，嚴重制約了施工企業的發展。

（二）完工項目與業主的對賬不及時

一些路橋施工企業竣工結算已經好幾年了，但財務人員與業主的往來賬目還沒有核對清楚，施工企業單方掛賬、計量等單據不及時入賬的現象時有發生，路橋施工企業賬面的業主欠款與業主的實際欠款金額不符，預收賬款長年不核銷，不與應收賬款對抵，更有甚者，財務人員不問青紅皂白，確認收入的時候直接用工程結算加預收賬款確認收入，虛增了利潤，造成了會計信息的失真。

（三）債權的回收力度不夠

路橋施工企業一直在微利甚至虧損經營，資金緊缺嚴重制約著路橋施工企業的發展，但在這樣資金緊缺的狀況下，一些路橋施工企業對債權的回收還是沒有提到日程上來，沒有建立資金回收責任機制，平時不聞不問，往往只在年關的時候打個電話，給就給點不給就算了，債權的回收缺乏一種積極主動的態度。由于債權不能及時有效的回收，債務拖欠形成的新“三角債”情況和拖欠農民工工資等問題，處理不當甚至引發一系列社會矛盾。

三、加強施工企業財務管理的措施

（一）盤活資金，降低資產負債率

路橋施工企業要在夾縫中求生存、求發展，必須加強財務管理，一方面要對籌資結構進行優化配置，挖掘內部潛力，增收節支，按照現行政策，通過清產核資，將土地使用權計入資產，加大資產總量，降低資產負債率，并積極與金融機構溝通，解決運營資金短缺。在銀行貸款方面，由于企業大量向銀行貸款，銀行貸款的利率普遍比較高，甚至高于企業的資本收益率，所以路橋施工企業在借債的時候要拓寬融資渠道，加大長期負債的比例，合理配置短期貸款，使資金得以較塊地周轉，交替轉換其形態，從而得以較快的增值，改變資金緊缺的局面。

（二）提高財務人員的專業技術能力，增強責任感

會計準則、財經法規制度在不斷的更新，財務人員必須抱有終身學習的態度。施工企業要經常性的對財務人員進行業務培訓，提高該行業財務人員的整體水準。其次還要加強路橋施工企業財務人員的責任感的培養，平時工作要做到日清月結，完工項目要及時與業主準確無誤的核對清楚賬目，建立獎懲制度，對不能勝任工作的直接調離財務崗位，要經常進行財務大比武。建立財務人才庫，項目會計對自己所負責的項目要實行經濟責任制，上一個工程項目的賬目沒有核對清楚的不能繼任下一個工程項目的會計。

（三）建立債權臺賬，加大債權的回收力度

應收賬款的回收，直接影響著施工企業的發展壯大，施工企業應加強應收賬款的管理，完善應收賬款的風險控制制度，建立應收賬款回收的激勵制度，保證應收賬款的賬目清晰無誤，對不負責、不及時回收資金的行為，在經濟上要給予懲戒。同時，項目主管要樹立正確的市場經營和競爭意識，理智選擇建設單位和工程項目，應通過多種渠道取得對方的詳細資料，盡量選擇信用好的建設單位和工程項目，對于信用差的建設單位和項目，要棄之不用；要高度重視合同管理，簽訂的合同要有律師把關，注重過程控制，盡量將工程款拖欠風險在合同條款上降至最低，把企業的應收賬款風險降至最低。