淺析國企集中式財務管理模式

□蘇 京

在中國特色的社會主義市場經濟體制下，我國國有集團企業主要以集團控股形式為主，是集團和股份并存后形成的框架。我國國有企業在管理層級方面設定數量繁多，多層級的管理層格局可以實現股東對企業的合理管控，但是較為繁瑣的管理層級也給企業整體運營效率帶來一定影響。隨著市場競爭的逐漸加劇，國有企業在開展財務管理工作時，存在的問題也逐漸顯現出來，其中體現在國有企業財務管理權限過于集中，財務監管不到位等方面。要想在這個充滿競爭力的市場中長遠發展，首要做的工作就是結合國有企業自身管理需求和標準，構建一套迎合自身發展的財務管理模式，將國有企業財務管理中存在的問題進行全面梳理，在提升企業整體管理效率的基礎上，給國有企業的發展奠定良好的基礎。

一、國企財務管理現狀分析

（一）國企財務管理的環境

針對我國國情來說，國有企業和普通企業進行比較，在本質方面存在一定的特殊性。國有企業投資或者參與管控，一般以地方政府部門以及中央政府部門為主，國有企業集團成為多個法人體系構建的一個大規模的經濟結合體系。受到歷史因素的影響，國有企業不管在管理模式方面，還是在產權關系方面，都存在較大差異。在改革開放逐漸深入之后，我國國有企業根據生產運營方式劃分為三種類型，第一種是資產重組國有企業；第二種是政府部門轉化國有企業；第三種是自我發展國有企業。

（二）當前國有企業財務管理存在的常見問題

1.缺乏有效的財務控制。當前，多數國有企業在開展財務管理工作時，主要將工作重心放置在事后管控方面，沒有給予事前管控和事中管控高度重視。大多數企業集團在落實財務管控工作時，和事前財務決策存在一定差異，在構建決策以后，沒有重視事前預算編制工作，缺少規范的預算編制和執行標準。在開展運營工作時，缺少或者沒有結合相關需求和標準來實現事中管控，財務控制工作過于形式化，僅僅結合上級部門下發的標準來執行，導致企業經營混亂等現象發生，資本框架方面缺少平衡性。再加上上級部門的管控不到位，在對集團企業進行投資規劃和安排的過程中，缺少完善的財務管理機制，使得財務整體水平偏低，給企業財務工作的開展帶來了影響和約制。

2.內部財務監督不力。企業集團在開展財務監管工作的過程中，沒有做好各個部門的溝通交流工作，子公司和集團企業之間監管缺乏充分溝通。子公司在開展運營工作時，和集團企業交流往往過于被動，甚至存在與集團企業有關標準和需求相背離的現象。除此之外，企業內部沒有構建完善的財務監管體系，沒有意識到財務監管的重要性，同時也沒有設定獨立的內部監管機構，導致集團企業無法對子公司各項財務運營情況加以科學監管。并且，內部審計機構在企業組織框架中位置偏低，同時不具備獨立性，往往受到上級領導層級的干預，審計工作重視程度偏低，導致審計工作形同虛設，無法全面有效的發揮自身作用。

3.財權分配不合理。現階段，我國大多數國有企業集團在開展財權分配工作的過程中，往往缺少合理性，過于極端化，也就是分權力度偏高或者集權力度偏大。針對有一定規模的國有企業而言，在初期階段一般應用集權型財務管理模式，在應用過程中覺得缺少合理性，于是對其進行頻繁修整，從而產生較強的極端化。這種極端化通常體現在集團企業給予附屬子公司較大的權限，投資結構不理想，投資效益偏低，導致運營風險出現，給集團企業集中管理帶來了不利的影響。在籌資管理方面，集團企業在開展內部資源管理工作的過程中，缺少資源共享和通暢性，對外舉債規模管控力度不高，太大的負債將會使企業資本框架不具備合理性，從而加劇了財務風險的出現，甚至財務管理出現失控現象。此外，針對集權來說，一般體現在初級階段，受到特殊本質因素的影響，使得我國國有企業在運營領域方面和普通企業存在較大差異，大部分國有企業主要把權限進行高度集中，并且財政等職能部門干預力度比較大，使得集團企業建立了諸多規章體系來對子公司進行約制。在市場經濟環境的作用下，高度集權企業占據主體位置，無法了解到基層企業的實際現狀，對基層運營管理的真實狀況不清楚，無法獲取全方位數據，從而給集團重要決策帶來影響。

二、集中式財務管理的特點及優勢分析

在應用集中式財務管理模式的過程中，需要從長遠角度入手，根據國有集團企業的真實狀況以及運營標準，合理制定能夠促進企業長遠發展的戰略目標。只有在結合戰略管理特性的基礎上，根據企業發展特性和要求，才能將企業財務管理問題進行全面梳理，給集中式財務管理模式的全面實施提供依據。

（一）特點

集中式財務管理模式主要是把集團內企業所有的財務數據進行整合，構建完善的集團企業財務管理、財務決策以及財務核算等體系，對集團企業各項資源以及業務實施集中化管控和調配。以資金管理為例，集團企業可以對各個子公司資金應用狀況以及資金分配標準加以探究，之后利用集中財務管理的形式來實現對資金的集中統籌和調度。從實際角度來說，集中式財務管理模式是一項動靜融合的管理模式。從全局角度來說，利用現代化技術，例如通過計算機應用以及互聯網技術，構建集團集中財務管理模式，對業務產生因素的相關數據進行歸集和整理，之后在系統中加以探究，結合探究結果制定完善的決策，從而確保數據在各個層級傳遞的精準性和真實性，減少財務數據處理過程中人為因素的干擾，實現集團和各個子公司財務狀況的充分溝通和傳遞，給國有企業創造更好的效益。

（二）優勢

集中式財務管理模式具備的優勢主要體現在五個方面。第一，利用把集團企業資金實施整合的方式，實現集團企業資金應用效率的全面提升，把分散在各個子公司的資金進行整合，從而對資金進行科學調配和管理。這種管理模式可以有效降低集團企業貸款規模，優化企業資本結構，減少企業的成本支出。第二，集中式財務管理模式能夠讓子公司中的崗位競爭逐漸改變成集團崗位競爭，給企業職工營造了良好的工作氛圍和機會，讓職工在增強自身專業素養的基礎上，提高集團整體競爭水平。第三，可以通過構建完善的企業績效管理體系，減少給企業造成的經濟損失。通常情況下，一般由企業集團來安排財務工作人員對各個子公司財務情況實施管理，加大對子公司財務的管控力度，讓子公司效益關系發生一定轉變，使得子公司戰略標準開始朝著集團戰略標準的趨勢發展，進而給集團企業創造更好的效益。第四，使集團企業會計政策和會計核算方式實現全面統一，提升了財務管理水平，構建了完善的財務管理制度，優化統一財務核算體系，給集團企業決策建立提供了精準可靠的數據。第五，可以有效加大集團企業對子公司財務狀況的管控，尤其是在開展重要決策制定時，集團企業可以對子公司真實的財務運營狀況進行合理管控，如果和集團企業戰略目標相背離，可以結合子公司財務情況，對其開展的活動進行暫停或修整。

三、國企集中式財務管理模式的設計

（一）推行企業資金集中管理模式

資金集中管理主要是由集團企業來實現對資金的統籌、規劃和管理，在提升資金整體應用效率的基礎上，防止資金不必要的消耗，減少資金成本投放，給集團企業創造更好的經濟效益和社會效益。在應用資金集中管理模式的過程中，需要結合集團企業自身特性，在確保集團企業各項運營活動全面有效落實的基礎上，滿足企業發展環節中的資金需求。將集中管理模式運用到資金管理工作時，可以做到資源共享，優化資本結構，有效提升企業綜合競爭力，加大對企業財務的管控能力，防止財務風險的出現，保證企業資金高效應用。現階段，集中式財務管理模式已經在很多企業中得到廣泛的應用，資金集中管理模式相對比較完善，企業一般采用在集團內部構建資金結算機構的方式，對集團企業內部資源實施科學資金管理和調配，從而提升資金整體應用效率。

（二）構建全面預算體系

針對集團企業來說，預算管理是財務管理工作中不可或缺的一部分，尤其是在國有集團企業中開展全面預算管理工作，可以有效提升企業財務管理的真實性和規范性。財務預算將會給企業決策帶來直接影響，并且還能給子公司生產運營和績效考核方面提供依據和標準。對于傳統的財務管理來說，企業預算一般被當做成一種對資金流情況實施管控的工具。然而，當前在開展財務管理工作時，財務預算可以有效提升企業運營效率，給企業創造更高的效益。因此，在集團企業中開展全面預算管理工作時，需要從宏觀以及微觀兩個角度入手，把預算當作核心內容，采用強化企業資產框架的方式，實現企業整體效率的提升，進而對各個子公司的相關職權加以明確，給集團企業戰略目標的落實提供條件。

為了可以讓集團企業更好的落實全面預算管理工作，首先就要制定完善的全面預算管理體系，統一集團預算編制口徑。開展實施全面預算管理工作，可以將企業運營狀況進行預測和評估。采用激勵和約制雙融合的管理體系，提升國有企業管理水平，杜絕企業財務管理風險的出現。其次，在集團企業內部設定完善的全面預算管理部門，該部門的職責在于預算編制、預算管理、預算執行情況分析以及預算修整等。在落實集團企業預算管理工作時，一般應用總、子融合的方式。集團企業需要結合自身制定的戰略目標和規劃，由預算部門把戰略目標分解給各個子公司，之后由子公司根據自身實際狀況建立預算方案，交由預算部門，預算部門對各子公司上報的預算進行核查，綜合平衡后最終確定預算指標，并將其得以落實，從而保障企業全面預算管理工作的規范性和合理性。

（三）建立并完善配套的財務管理信息系統

由于大中型國有企業集團在產業鏈方面涉及比較廣泛，并且設有眾多子公司，為了能夠給集中式財務管理工作的開展提供條件，就要將現代化技術運用到其中。所以，引進部分現代化財務管理設施是非常必要的，例如集團財務管理系統等。采用把財務管理體系和互聯網技術相融合的方式，統一集團內各單位的財務管理口徑，讓子公司財務工作能夠在網絡平臺中實現管理和操作，同時確保子公司財務信息可以及時的傳遞給集團企業中。采用管理數據和網絡融合的方式，提升子公司信息傳遞給集團企業的實時性，實現集團對子企業財務的管控，給集團企業戰略目標的制定提供依據。國有企業可以在構建財務信息化平臺的過程中，結合自身管理需求和標準來應用研發對應的軟、硬件設施，給財務數據收集工作的開展提供條件，在對各項財務數據加以整合的基礎上，實現財務人員工作的合作和協調。

（四）強化內部監督管理與審計管理

強化監管是搞好國有企業的重要保障，國有企業要想提升自身財務管理水平，保證資金應用安全，就要給予內部審計工作高度重視，做好內部監管工作，通過開展相關知識培訓等方式，讓企業職工對內部審計的作用有所認知，實現內部審計部門在企業總體地位的提升。國有企業可以吸取西方國家成功經驗，構建完善的內部審計監管機制，增強企業內部控制體系的整體性有效性，強化流程管控剛性約束，確保內部監督及時有效。通過監管，幫助企業建立長遠的戰略目標，同時構建完善的風險預警機制，確保國有資產的安全，實現國有資產的保值增值。除此之外，要想保證集中式財務管理模式順利實施，還要加大企業財務監管力度，對各子公司財務實施情況加以監管，集團企業需要根據產權關系，給予子公司相應職權，并且安排專業財務人員以委派的方式對子公司財務活動進行參與管理。集團財務管理部門的工作任務有四點：第一，對子公司建立的財務管理體系進行監管，確保其能夠迎合集團企業總體戰略目標；第二，對子公司財務管理是否迎合集團整體規章體系需求進行核查；第三，確保子公司可以全面行使自身的職責，遵循集團相關規定、企業會計準則以及國家相關政策；第四，參與子公司決策工作。