鄉鎮事業單位內部控制建設研究

邱光花

【摘要】在早些年前，我國就提出建設服務型政府的要求。隨著社會主義市場經濟的不斷完善，上層建筑與經濟基礎相適應的原則使我國事業單位，尤其是基層鄉鎮事業單位的建設重要性極為突出。隨著政府事業單位的逐步改革，國家對鄉鎮行政事業單位的內部控制也做出了新的要求和規定。本文就鄉鎮行政事業單位內部控制現存問題進行分析探討，并提出相關建議措施，結合筆者多年鄉鎮行政事業單位從業經驗，以期能給讀者及相關人士一些參考。

【關鍵詞】鄉鎮 事業單位 內部控制 問題 建議

一、前言

隨著我國經濟發展方式的轉變，經濟新常態的到來要求政府提高管理效率，以更好的服務來推進社會主義經濟建設。一般來說，行政事業單位內控有以下四個原則：一是守法合規原則：二是實用有效原則：三是適用原則；四是全面原則。依托于財政部發布的《行政事業單位內部控制規范（2017年版）》為根基，制定符合本單位實際情況的內部控制建設制度，分崗設權，分級授權，進一步規范內部控制，提高行政事業單位內部管理水平，合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果：基本形成權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

二、鄉鎮事業單位內控制度中存在的問題

（一）、對內控意識及內控制度的重視不夠

我國對事業單位體制改革起步比較晚，屬于被動型改革。受經濟發展影響，上層建筑為適應經濟基礎進行的一系列改革措施。這使得我國行政事業單位對內部控制建設缺乏足夠的認識，尤其是行政事業單位相關工作人員，譬如在財務制度上、監督意識上、服務態度上等等。同時，有些鄉鎮行政事業單位的領導小組對內控制度沒有引起足夠的重視。由于內控成效在短期內較難觀察發現，與建設資金投入及精力投入一對比，很容易使領導小組選擇忽視內控制度，或流于外表。而更大部分將內部控制認為是財務管理控制，將內部控制管理工作交予財務部門。這不僅加重了財務人員的工作量，也使內控制度效果微乎其微。

（二）、鄉鎮事業單位沒有建立健全內部控制制度

多數鄉鎮事業單位內部控制制度照搬范本，在對內部控制制度體系的建設沒有結合自身實際。一般來說，大部分鄉鎮行政事業單位的內部控制制度僅僅刪減了范本，并沒有完善其具體措施，沒有健全落地。其主要原因有兩個方面：一是對內部控制制度建設細節把握不夠，忽視的細節包括崗位的明確、責任的分配、獎懲的確立等：二是不能全面有效的構建內控體系，在構建的內控體系中，可實施范圍小，對于業務開展和人員安排兩個環節沒有充分考慮，一般是哪缺人就安排去哪，沒有進行人員考核及能力測試。三是財務管理制度不夠完善。主要表現在內部資金使用審批制度有缺陷，如：不能很好發揮紀律監督、人民群眾監督作用，執行制度不嚴格，如：先使用，后報告、后審批。

（三）、缺乏有效的監督機制

首先，對于沒有建立內部控制監督機制的單位，其內控執行力得不到保證，出現一人掌控全局局面。其次，有些單位建立了監督機構，但監督機構并沒有較強的權威和獨立性，一是內控監督機構組成人員復雜，多是其他部門借調或兼職，非專職及專業對口人員：不相容崗位相互分離未能有效運用、內部授權審批紊亂。二是有些單位采取內控外部監督，如財政部門的監督，單位監督部門的監督等，非內控監督小組監督機制，這些監督機構的監督方向都具有明顯的針對性，如財政部門著重資金、監督部門著重職工權利及義務，他們都不能準確的對內部控制制度進行監督，不能對內控制度的完善、執行上的缺失等方面給出意見。

三、鄉鎮行政事業單位內控制度的完善建議

（一）創造良好的內控環境

首先是領導要提高對內部控制制度的重視，強化服務質量和工作效率，領導重視，下面人才會更有力得去執行。其次是創造內控條件，一是把內部控制制度執行的過程與各部門人員聯系起來，通過獎懲機制將他們利益聯系起來；二是聘請專業人員對單位人員進行內部控制制度重要性的講解，并進行適當考核；三是強化單位人員內控意識，依靠合理有效的監督機制促進內部控制制度的執行落實。通過三方面的相關手段，創造出一個良好的內控環境，促使鄉鎮事業單位工作熱情與工作效率的提高。

（二）建立健全科學高效內部控制制度

鄉鎮行政事業單位在建立健全內部控制的過程中，要結合自身業務性質、業務范圍、管理架構實際，以四個原則來進行構建。尤其是細節上需要不斷完善，對各個崗位權責詳細說明，使自身建立的內控體系具有本單位特色，使其具有實踐指導性。同時，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環節，防止貪污等不法行為發生，如單位財務會計與核算，財務預算與編制等，這也有利于防止工作失誤給單位帶來不必要的損失。最后，每個季度或規定階段，要求各部門進行內控制度反饋的編寫總結報告，對本階段存在的問題進行指出，從而優化完善內部控制體系。

（三）建立健全科學高效的制約和監督體系

建立內部控制監督機構有利于內部控制制度更好的落實下去，加強內部控制的執行力度。內部控制監督機構要保證其獨立性，一是機構的獨立，不受其他機構的干擾；二是人員獨立，保證監督人員的專職性和高素質。內部控制監督機構要具有信息公開性，定期將監督信息進行公示，以保證監督機制對內部控制制度的高質量有所促進。外部監督也是必不可少的。內部機構監督是對內部控制制度及執行過程的監督，而外部監督是對內控過程中人員的監督。要充分發揮內部控制與外部監督機制相互促進的作用，形成監管合力，優化監督效果，這有利于促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高。一是定期公開、公示財務管理狀況，二是充分發揮人大代表，政協委員監督，三是引入重大項目外部審計。