解碼年終獎發放難題

肖作舉

每逢春節，年終獎總會成為大家議論的熱門話題。一旦年終獎發放讓員工覺得不公平、不合理，極有可能成為員工離職的導火索。

正因為有了這樣的背景，這就對年終獎的發放提出了更高的要求，一方面要讓員工滿意，不能讓員工覺得年終獎不公平，要讓員工在親戚朋友面前有“面子”，另一方面也要讓老板滿意，老板的年終獎要花得物有所值，不影響公司的正常運作，與企業的經營效益掛鉤，能真正能起到激勵作用。但讓員工與老板同時滿意又是很難的，為了解決年終獎的發放難點，下面列舉一些年終獎發放的常見難點并提出破解建議。

什么形式的年終獎效果好

從年終獎的形式來看，比較多樣化。歸納起來主要有以下四類：

榮譽型：比如獎狀、獎杯，表揚員工一年來的貢獻。

實物型：比如購物券，小轎車，更有的土豪公司發房子，也有的公司獎勵員工度假旅游。

虛擬型：比如股權。

現金類：有的企業尤其是民企，老板會以個人名義給員工發紅包。當然絕大部分企業會根據效益情況發一筆年終獎金，還有的企業發年底雙薪或者多薪。

從年終獎的形式來看，可以說類型多樣，至于企業采取哪一種方式，取決于企業所在行業的特點。比如有些行業，為了達到最大的激勵作用，常會采取發放小汽車的方式。

但是從未來的發展趨勢以及管理的方便性來看，年終獎的發放更傾向于現金形式，年底一次性發放。可以發放一個月或者多個月的薪資，也可以根據效益情況核定一筆獎金，也可以根據現金折算成實物進行發放。

事前確定還是事后確定

年終獎的標準有兩種確定方式，一種是事前確定，比如發2017年的年終獎，2017年年初員工就知道發放年終獎的原則與標準。另一種是事后確定，比如發2017年的年終獎，員工提前不了解發放的標準，待2017年年底的時候，公司才制定年終獎的發放標準。

在實際執行過程中，我們會建議采取前一種方式，事先告訴員工年終獎發放的原則與標準，這樣員工就有了努力的方向。而事后制定年終獎對員工而言，總覺得隨機性比較大，不能更好地起到激勵員工的效果。

獎金是全員發還是部分發

年終獎發給誰？有的公司發給全員，有的公司發給中高層。但從年終獎的性質來看，它作為一種獎金制度，應該具有普遍性，全員都應享有，而不是只給部分員工。當然從企業的資金承受力來看，如果在企業資金比較困難的情況下，可以重點激勵部分核心中高層，除此種情況以外，盡量全員都享受年終獎。

統一標準還是差異發放

從年終獎的本質來看，年終獎是每年度末企業給予員工不封頂的獎勵，是對一年來的工作業績的肯定。不同崗位的員工在企業的重要性會有所不同，對企業的貢獻大小也會有差異，因此，其年終獎的標準不應該一視同仁，而是應該有所區別。年終獎的發放標準一般與企業經營業績、員工層級、員工績效三者相關。企業經營業績決定了公司年終獎的總包有多大。以下三種年終獎標準是最為常見的年終獎發放標準。

【案例1】某大型制造企業年終獎發放標準（如表1）。

【案例2】某地產企業在年終獎設計方面事先在薪酬結構中給與約定。年終獎作為浮動薪酬的一個組成部分，并占浮動收入一定比例，層級越高，年終獎在浮動收入中的占比越高（如表2）。

【案例3】某設計院年終獎占比事先并不明確，薪酬體系中只包含兩個部分，一部分為固定部分，一部分為年底年終獎。固定部分對標市場P50，年終獎根據企業的效益進行分配。結合利潤增長額、營業收入增長額等確定一個年終獎的總包，同時滿足兩個低于原則，即薪酬總額增長率低于利潤總額增長率，人均薪酬增長率低于人均利潤增長率。待設計院的年終獎總額確定之后再根據員工的職級及績效考核結果進行年終獎的二次分配。

年前發還是年后發

年終獎發放的時間也是很多企業比較關注的一個難點，有的企業認為春節前發比較好，有的認為春節后發比較好。甚至有的企業為了留住人才，年終獎直到第二年的五、六月份才發放，這樣年終獎就變成“年中獎”了。

從年終獎激勵的效果來講，最好進行及時激勵，也就是在年底核算完企業的經營效益后，就發放年終獎。單純地靠拖延發放時間挽留員工是起不到真正挽留員工的效果的。

一次性年終獎合理避稅更劃算

年終獎避稅是企業和員工都十分關注的焦點。有時獎金額臨界點前后相差一元，到手的錢可能會拉開很大的差距，多發一塊錢卻要交更多的個人所得稅。所以，需要合理避開個人所得稅中的臨界點，以表3為例，HR需要注意避免以下6個盲區：

盲區1：年終獎在18001至19283.33元之間時，要比發18000元時多繳納1154.1元稅款；

盲區2：在54001至60187.50元之間時，要比發54000元時多繳納4950.2元稅款；

盲區3：在108001至114600元之間時，要比發108000元時多繳納4950.25元稅款；

盲區4：在420001至447500元之間時，要比發420000元時多繳納19250.3元稅款；

盲區5：在660001至706538.46元之間時，要比發660000元時多繳納30250.35元稅款；

盲區6：在960001至1120000元之間時，要比發960000元時多繳納88000.45元稅款。

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，“一次性年終獎”的計稅方法只允許采用一次。因此對于既有年終雙薪又有一次性年終獎的企業來說，計算方式無非兩種，一種是年終雙薪與全年一次性年終獎合并，按照一次性年終獎的方式進行扣稅。另一種是年終雙薪合并在所發工資月份里，以工資名義扣稅。

具體用哪種方式避稅更劃算，主要取決于第13月薪水在兩種情況下最終適用稅率的高低，如果第13月薪水和當月薪水合并后適用的最終稅率小于同年終獎合并適用的稅率，則應分開分月發放，這樣雙薪承擔的稅負就較少。在測算的過程中，也需要同時考慮到扣稅盲區的問題。

以上是年終獎發放方面常見的一些難點，只有提前做好應對措施，才會使得年終獎的方案更加科學合理。