中央財政專項預算績效監督機制的探討

●沙勁竹

中央財政專項預算績效監督機制的探討

●沙勁竹

中央財政專項涉及民生、教育、科技等方面，資金量大，社會關注度高，是中央部門預算撥款的重要組成部分。當前，預算績效監督的單點、單線條監督模式，遠遠落后于預算績效管理實踐，再加上中央財政專項涉及多部門多層級，因而亟需梳理整合現有的監督模式，建立有機統一、高效運轉的預算績效監督體系。

預算績效監督體系既包括中央部門內上級對下級機構的績效評價檢查，也包括財政部門的績效審計、檢查等，通過將績效評價的結果運用在預算分配的源頭，可以建立內外結合、財審聯動、良性循環的績效監督機制。

一、內部的績效評價檢查

中央部門內部加強項目的前期論證工作，結合國家政策、發展規劃、部門職責，充分論證項目設置的必要性，審核績效目標的合理性。按年度開展績效自評工作，上級單位派出檢查組去下級單位監督預算績效的管理和自評情況。從而形成事前有論證事后有評估的預算績效管理體制，從內部強化預算績效監督的觀念和制度。

二、績效檢查的協同機制

（一）審計體系的有機整合

績效審計要求審計體系更具靈活性和全面性。因此，一方面可以采取任務制的形式，統一調配各級審計人員組成專項組，每年選取各部門的一至兩個專項進行重點績效審計。另一方面，中央部門財政專項有巨型化、數據量大、涉及地域廣等特點，需構建國家審計為主導，社會審計和內部審計為有益補充的“三位一體”財政專項資金協同審計監督機制。

審計機構內部可以依托信息系統搭建平臺，在平臺上傳輸和分析報告數據，打破地域的限制，充分利用各級審計力量，審計機構的多級協同有效整合了審計資源，促進績效審計工作更高效精準。同時，積極推動建立社會審計機構庫。首先，入庫的機構要滿足信譽良好、資質較好、專業水平較高的條件。其次，根據工作的要求、專項資金所涉及的領域、業務的種類和內容等，通過競爭擇優的方式來選擇評價機構。最后，綜合考慮績效審計的重要性、核心性和涉密性等方面，確定是否全部委托第三方，或與審計機構人員合作。

（二）財政部門與審計部門的協同

近三年，財政部要求各部門開展績效自評工作并提交績效自評報告，其中包括專項績效自評的內容。績效自評也是分層次評價，逐級匯總報告，比如教育部的中央改善基本辦學條件專項，就是各高校的績效自評提交到教育部匯總最終報告財政部。各部門也會有計劃地組織績效評價檢查，財政部應對各部門在完成績效任務過程中存在的風險進行定期檢查和監控。

財政、審計部門的協同機制主要由大數據平臺實現，探索數據聯網與遠程管理模式，搭建遠程數據分析環境，對相關單位的財務、業務數據等進行關聯分析，形成審計成果、績效自評及檢查結果在財政、審計機構之間的共享機制。審計部門根據數據分析的結果制訂審計計劃，實施績效審計；財政部門根據審計報告完善問責機制，合力推進預算績效管理，促進部門財政專項的監督。

績效檢查的協同機制并不限于以上的方式，根據項目的資金來源和實施內容，可以靈活組成聯合工作小組進行績效檢查。例如針對既有中央財政資金也有地方財政資金撥款的重大項目，財政部專員辦、省級財政部門和項目主管部門組成績效檢查聯合工作小組，保證客觀性和全面性。

三、績效檢查結果的應用

績效檢查結果的應用是預算績效監督的落腳點。首先，完善檢查結果與預算安排的有效銜接機制。將績效檢查結果作為下一年度申請預算和政策調整的依據，重點項目的績效檢查結果報送主管部門，反饋人大等有關部門，減少績效檢查不合格項目的預算安排，實現從源頭監督績效目標的循環。其次，探索績效檢查結果公開制度，規范信息公開的程序內容和方式，加大公眾的監督力度，增加績效責任約束。最后，對績效檢查的結果進行分析總結，推廣優秀的績效管理方式，對檢查結果不達標的提出針對性的合理化建議，并跟蹤落實整改情況。

通過建立高效的預算績效監督體系，規范財政管理，提高財政支出效率，以促進財政活動的有序進行，保障重大項目的順利實施，進而助力于財政職能的良好發揮。■

（本文系2017年浙江省教育會計協會課題）

浙江大學計劃財務處）