實質(zhì)性減稅與民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展

●葉 青

獨立撰寫、主編或參編30余本專著或教材，已出版的主要著作有《證券史與證券稅制研究》《德國財政稅收制度研究》《財政與會計關(guān)系史比較研究》《中國財政通史——五代兩宋》《財政源流關(guān)系研究》《中國財政通史（第十卷）中華人民共和國財政史》（下冊）《代表談財政》《代表談審計》《中國公車改革之路》《社群運營》等，在《經(jīng)濟(jì)日報》（理論版）《人民日報》《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《財政研究》《稅務(wù)研究》等雜志發(fā)表論文70余篇。承擔(dān)財政部、教育部、國家統(tǒng)計局等單位課題十余個。有十余篇文章或課題獲獎或被人大復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載。

主要學(xué)術(shù)兼職：湖北省孔子研究會顧問，湖北省委講師團(tuán)專家，湖北省干部教育培訓(xùn)兼職教師，武漢市統(tǒng)一戰(zhàn)線智庫專家，武漢發(fā)展戰(zhàn)略研究院特聘專家，武漢市人大常委會咨詢專家，第六屆湖北省經(jīng)濟(jì)學(xué)團(tuán)體聯(lián)合會執(zhí)行副主席，湖北省社會科學(xué)院特約研究員，荊門市、恩施州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展咨詢專家，黃石市政府咨詢委員，湖北縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究中心顧問，中國人民銀行貨幣政策委員會百名專家?guī)鞂＜遥瑖鴦?wù)院新聞辦專家?guī)鞂＜遥瑖覍徲嬍鸬谒膶锰丶s審計員。

主要社會兼職：中國民主促進(jìn)會湖北省委員會副主任委員，湖北省九屆人大常委，第十、十一屆全國人大代表，第十一、十二屆湖北省政協(xié)常委，中央統(tǒng)戰(zhàn)部六局黨外知識分子信息聯(lián)絡(luò)員，湖北省政協(xié)特邀信息員，湖北省審計廳特約審計員，湖北省產(chǎn)學(xué)研合作促進(jìn)會首席專家。

榮獲2007年度人民網(wǎng)十大社會責(zé)任博客，《南方周末》2011年兩會 “十大言者”，國家行政學(xué)院評選十大官員微博第八。《檢察日報》2010年影響中國的十大全國人大代表，《中國新聞周刊》影響中國2011年度人物——公共利益守望者。中國百名優(yōu)秀社會科學(xué)普及專家。《北京晚報》評選的2012年“影響未來的60人”。《南方人物周刊》“魅力50人”。《南風(fēng)窗》2012年十大公益人物。入選2013年人民微博、央視微博十大最具影響力政務(wù)個人微博排行榜。入選由人民日報社、新浪網(wǎng)、新浪微博聯(lián)合評選的2014年“全國十大公務(wù)人員微博”，名列第九位。在騰訊發(fā)布的《2014政務(wù)傳播報告》的公務(wù)員微博排行榜中排名第四。新浪與《人民日報》評選2015年全國十大黨政官員微博（第九）。

一、一個錯誤觀點引起的不安

2018年9月12日，一篇題為《中國私營經(jīng)濟(jì)已完成協(xié)助公有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的任務(wù)，應(yīng)逐漸離場》的文章在網(wǎng)絡(luò)流傳，引起網(wǎng)民的熱議。作者是自稱“資深金融人士”的吳小平。

吳文表示：在中國偉大的改革開放歷史進(jìn)程中，私營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)初步完成了協(xié)助公有經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)跨越式發(fā)展的重大階段性歷史重任。下一步，私營經(jīng)濟(jì)不宜繼續(xù)盲目擴(kuò)大，一種全新形態(tài)、更加集中、更加團(tuán)結(jié)、更加規(guī)模化的公私混合制經(jīng)濟(jì)，將可能在社會主義市場經(jīng)濟(jì)社會的新發(fā)展中，呈現(xiàn)越來越大的比重。

這是典型的民營企業(yè)“離場論”，與此類似的還有公私“合營論”、黨建工會“控制論”等觀點在網(wǎng)上流行。可以說，從下到上，都不同意這類觀點。加之中美貿(mào)易戰(zhàn)的影響，民營經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了一些不安定的現(xiàn)象。

近期，習(xí)近平總書記已經(jīng)有多次以不同方式談到民營經(jīng)濟(jì)。

9月27日，習(xí)近平總書記在東北考察時，來到遼寧忠旺集團(tuán)。他強調(diào)，“黨的十八大以來黨中央出臺一系列扶持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革舉措，民營企業(yè)要堅定信心”。

10月20日，習(xí)近平總書記給“萬企幫萬村”行動中受表彰的民營企業(yè)家回信，對民營企業(yè)踴躍投身脫貧攻堅予以肯定，勉勵廣大民營企業(yè)家堅定發(fā)展信心，踏踏實實辦好企業(yè)。

10月24日下午，習(xí)近平總書記在廣東考察時，來到廣州明珞汽車裝備有限公司。他指出：“民營企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)很大，前途不可限量。”

再加上10月31日的政治局會議促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的要求，以及11月1日上午的民營企業(yè)家座談會，習(xí)近平總書記五次對民營企業(yè)的支持、對非公有制經(jīng)濟(jì)的提振，給民營企業(yè)發(fā)展注入了信心和動力。

二、中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中民營企業(yè)功不可沒

在民營企業(yè)家座談會上，習(xí)近平總書記強調(diào)，如果沒有民營企業(yè)的發(fā)展，就沒有整個經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，支持民營企業(yè)發(fā)展就是支持整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。也正是基于這樣的認(rèn)識，習(xí)近平總書記一再強調(diào)堅持“兩個毫不動搖”，一再強調(diào)“三個沒有變”的判斷：非公有制經(jīng)濟(jì)在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的地位和作用沒有變，我們毫不動搖鼓勵、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策沒有變，我們致力于為非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境和提供更多機會的方針政策沒有變。

（一）對民營企業(yè)認(rèn)識的逐步深化

改革開放以來，民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境越來越好，民企經(jīng)營環(huán)境越來越優(yōu)。我們可以簡單回顧一下。

十二大確認(rèn)了個體經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì)的 “必要的、有益的補充”。

十四大明確提出 “以公有制包括全民所有制和集體所有制經(jīng)濟(jì)為主體，個體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)、外資經(jīng)濟(jì)為補充，多種經(jīng)濟(jì)成分長期共同發(fā)展”。

十五大提出，“堅持和完善社會主義公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度”。

十六大提出，“在社會變革中出現(xiàn)的民營科技企業(yè)的創(chuàng)業(yè)人員和技術(shù)人員、受聘于外資企業(yè)的管理技術(shù)人員、個體戶、私營企業(yè)主、中介組織的從業(yè)人員、自由職業(yè)人員等社會階層，都是中國特色社會主義事業(yè)的建設(shè)者”，并首次提出“必須毫不動搖地鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，必須毫不動搖地鼓勵、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展”。

十七大不僅重申了“兩個毫不動搖”，而且強調(diào)要“形成各種所有制經(jīng)濟(jì)平等競爭、相互促進(jìn)的新格局”。

黨的十八屆三中全會進(jìn)一步明確提出，公有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)都是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，都是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

十九大報告中指出，“必須堅持和完善我國社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度和分配制度，毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，毫不動搖鼓勵、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展”。這是我黨對“兩個毫不動搖”方針的再次重申。

十五大以來，在黨的歷次重要會議和文件中，都用“非公有制經(jīng)濟(jì)”和“民營經(jīng)濟(jì)”來表述。而在十九大報告中直接使用“民營企業(yè)”的概念，既表明黨對民營企業(yè)認(rèn)識的逐步深化，又對民營企業(yè)為改革開放和經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)作出的貢獻(xiàn)給予充分肯定，是中國特色社會主義道路自信、理論自信、制度自信和文化自信的重要體現(xiàn)，必將激勵我國廣大民營企業(yè)為決勝全面建成小康社會作出新貢獻(xiàn)。

（二）民營企業(yè)的作用與貢獻(xiàn)

如果用統(tǒng)計數(shù)據(jù)來表述民營企業(yè)的作用和貢獻(xiàn)，目前則是“456789”。

“4”——民營企業(yè)占有近40%的資源。

“5”——民營企業(yè)對國家的稅收貢獻(xiàn)超過50%。

“6”——國內(nèi)民營企業(yè)的國內(nèi)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資以及對外直接投資均超過60%。

“7”——貢獻(xiàn)了70%以上的技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品開發(fā)。

“8”——貢獻(xiàn)了城鎮(zhèn)就業(yè)的80%以上。

“9”——民營企業(yè)對新增就業(yè)貢獻(xiàn)率達(dá)到了90%，企業(yè)數(shù)量超過90%。

還有一個數(shù)字就是“一到二十八”：我國進(jìn)入世界500強的企業(yè)中，從2010年的只有1家民企，到現(xiàn)在已經(jīng)有28家。

民營企業(yè)的貢獻(xiàn)，在民營企業(yè)家的心里最清楚。娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后11月20日在“2018（第十六屆）中國企業(yè)競爭力年會”上發(fā)言說，央企、國企主要是為強國而奮斗，民企應(yīng)該是為富民而奮斗。他認(rèn)為，國家要采取積極的財政政策，給企業(yè)降低稅費，還要降低老百姓的個稅，降低社保費率，讓老百姓有錢去花，把內(nèi)需拉起來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是很好的。筆者認(rèn)為，這是廣大民營企業(yè)家的心聲，體現(xiàn)了民營企業(yè)家樸素的財政觀。

三、民營企業(yè)面臨的困難

（一）民營企業(yè)的“三座山三道門”

雖然民營經(jīng)濟(jì)獲得了快速的發(fā)展，但是，與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)還是十分脆弱的。企業(yè)家們把這些困難總結(jié)為“三座山三道門”。

從生產(chǎn)經(jīng)營維度稱為“三座山”：

市場的“冰山”——產(chǎn)品與消費需求脫節(jié)。由于國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段等因素疊加交織，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品與消費需求出現(xiàn)部分脫節(jié)，陷入了價值鏈低端鎖定和產(chǎn)能過剩困境。

融資的“高山”——資金鏈困住不少企業(yè)。以江蘇省為例，因為融資機制不合理，融資的中間環(huán)節(jié)多、成本高，導(dǎo)致江蘇省80%以上的民營企業(yè)融資面臨重重難題，不少民營企業(yè)的老板折戟在“資金鏈”上。其他不發(fā)達(dá)省份的融資難，更是可想而知。

轉(zhuǎn)型的“火山”——跨越不過去就可能被燒死。處于價值鏈低端的不利位置，需要企業(yè)選擇轉(zhuǎn)型求發(fā)展，但轉(zhuǎn)型就像跨越火山那樣不容易，一旦轉(zhuǎn)型失敗，可能會遭受滅頂之災(zāi)。

針對這三座山，一是要激活民營企業(yè)內(nèi)在潛力，融化市場的“冰山”。要提升產(chǎn)品核心競爭力，打造區(qū)域性品牌，并借助電子商務(wù)平臺，拓展優(yōu)勢產(chǎn)品的銷售半徑；鼓勵企業(yè)“走出去”，參與發(fā)展中國家的資源開發(fā)，依托本地優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，與有關(guān)國家合作建立境外生產(chǎn)加工基地。二是要健全融資信用保障體系，削低融資的“高山”。要通過健全民營企業(yè)融資信用保障體系，解決銀行不敢或不愿貸款給中小民營企業(yè)的問題。三是要以優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)條件來跨越轉(zhuǎn)型的“火山”。

從投資行業(yè)進(jìn)入維度稱為“三道門”：

第一道是“玻璃門”——民營企業(yè)在行業(yè)準(zhǔn)入上被行政審批的高門檻、高標(biāo)準(zhǔn)阻擋，雖然“看得見”，卻又“進(jìn)不去”，猶如被一層玻璃阻隔。

第二道是“彈簧門”——民營企業(yè)剛剛艱難地進(jìn)入一個行業(yè)領(lǐng)域，一些非市場因素的硬性政策所鑄成的強力彈簧又將其“彈”了出來。

第三道是“旋轉(zhuǎn)門”——民營企業(yè)進(jìn)入某些行業(yè)領(lǐng)域后，由于職能部門的管理、服務(wù)不到位，明規(guī)則放行、潛規(guī)則擋道的狀況使得企業(yè)經(jīng)常要圍著職能部門轉(zhuǎn)圈子，轉(zhuǎn)到最后甚至可能又被轉(zhuǎn)出門外。

在11月1日的座談會上，習(xí)近平總書記提出了新的一道門——“卷簾門”。顧名思義就是，相對于“玻璃門”而言，則是看不見，開關(guān)靠遙控器，開多大就多大，看似有門，但卷簾只拉上了一部分，你得“卑躬屈膝”才可能進(jìn)去；

針對三道門，一是應(yīng)該堅持法治化導(dǎo)向，落實國家有關(guān)公平競爭審查制度的精神，建立健全公平競爭的審查機制。二是廢止針對民營企業(yè)的各種不合理規(guī)定，消除影響民營企業(yè)健康發(fā)展的各種隱性壁壘。三是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。四是圍繞減輕民營企業(yè)負(fù)擔(dān)的重點和難點問題，加強政策系統(tǒng)集成和制度創(chuàng)新，加快研究出臺減負(fù)擔(dān)、降成本的政策意見，盡最大努力讓企業(yè)輕裝上陣。

類似的形容還有“三荒”：企業(yè)面臨用工荒、用錢荒、用地荒，“兩高一低”即成本高、稅費高、利潤低等。

（二）民營企業(yè)發(fā)展困難的原因

從一些調(diào)查機構(gòu)的調(diào)查結(jié)果來看，造成民營企業(yè)發(fā)展困難的原因有以下方面：

從政府層面看，有服務(wù)意識、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、開放意識、政策落實、稅負(fù)公平等問題。

從市場環(huán)境看，有缺乏良好的市場秩序、市場不活躍、省內(nèi)資本外流、要素成本較高、投資風(fēng)險較大等問題。

從企業(yè)自身看，有資金來源單一、民間投資市場較小、投資領(lǐng)域集中、投資概念落后、缺乏誠信精神等問題。

民營企業(yè)最愿意投資的領(lǐng)域是制造業(yè)、國防、采礦能源、高新技術(shù)、房地產(chǎn)建筑等。而最難進(jìn)入的領(lǐng)域是國防、基礎(chǔ)設(shè)施、公共管理、醫(yī)療衛(wèi)生、采礦能源等。

四、從結(jié)構(gòu)性減稅到實質(zhì)性減稅

（一）“實質(zhì)性減稅”概念的提出

在11月1日的民營企業(yè)家座談會上，習(xí)近平總書記提出了六大舉措：一是繼續(xù)減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，推進(jìn)增值稅等實質(zhì)性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業(yè)獲得感。二是解決民營企業(yè)融資難融資貴問題，對有股權(quán)質(zhì)押平倉風(fēng)險的民營企業(yè)，有關(guān)方面和地方要抓緊研究采取特殊措施，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，避免發(fā)生企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移等問題。三是營造公平競爭環(huán)境，要打破各種各樣的 “卷簾門”、“玻璃門”、“旋轉(zhuǎn)門”。四是完善政策執(zhí)行方式，堅持實事求是，一切從實際出發(fā)，執(zhí)行政策不能搞“一刀切”。五是構(gòu)建清新型政商關(guān)系，把構(gòu)建清新型政商關(guān)系的要求落到實處。六是保護(hù)企業(yè)家人身和財產(chǎn)安全，對一些民營企業(yè)歷史上曾經(jīng)有過的一些不規(guī)范行為，要以發(fā)展的眼光看問題，按照罪刑法定、疑罪從無的原則處理，讓企業(yè)家放下包袱，輕裝前進(jìn)。

目前，全國各地都在密切圍繞著這六個方面展開對民營企業(yè)的幫扶活動。在六大措施中，筆者覺得第四點與第六點最難，也最為重要。

在減輕稅費負(fù)擔(dān)方面，習(xí)近平總書記強調(diào)了實質(zhì)性減稅的概念。今年3月30日，新浪財經(jīng)意見領(lǐng)袖專欄作家黃志龍就發(fā)表文章 《中國將進(jìn)入實質(zhì)性減稅新時代》，文章中說：“3月28日，在兩會剛剛閉幕一周，國務(wù)院就開始兌現(xiàn)減稅的承諾，一舉送出了4000億元的企業(yè)減稅大禮包，減稅力度空前，加上今年將上調(diào)個人所得稅起征點，并出臺個稅綜合抵扣等改革方案。可以預(yù)計，在完成營改增之后，新一輪的實質(zhì)性減稅周期或?qū)砼R”。因此，“實質(zhì)性減稅”概念的提出是在今年兩會之后。

（二）“實質(zhì)性減稅”與“結(jié)構(gòu)性減稅”

“實質(zhì)性減稅”的概念，不由得讓我們想起“結(jié)構(gòu)性減稅”這個概念。

“結(jié)構(gòu)性減稅”是在2008年12月初召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議中提出的。結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的、大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強調(diào)貼近現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)的步伐，相對更為科學(xué)。有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變；而結(jié)構(gòu)性減稅則著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。在此基礎(chǔ)上，“實質(zhì)性減稅”是一種實實在在的減稅，全面的、大規(guī)模的減稅。納稅人會得到實實在在的好處。

因此，實質(zhì)性減稅的特點是減稅減費減基金。

今年以來中央出臺了一系列減稅降費措施，10月中旬，財政部預(yù)計全年可減輕稅費負(fù)擔(dān)1.3萬億元以上。去年是一萬億元，今年年初計劃是1.1萬億元。

不僅僅減稅，還要減費減基金。以北京為例，今年以來，北京市財政局貫徹落實各項減費降負(fù)政策，清理規(guī)范涉企收費，共減免行政事業(yè)性收費和政府性基金約10.2億元。政府性基金仍然有減少的空間。

（三）實質(zhì)性減稅的兩個關(guān)鍵

目前要實質(zhì)性減稅，關(guān)鍵在于兩個方面。一方面，要改善稅收環(huán)境，完善稅收管理體制。

為了貫徹11月1日的民營企業(yè)座談會精神，11月中旬，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，針對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中遇到的稅收“堵點”“難點”問題，提出5個方面共26條具體措施，精準(zhǔn)助力民營企業(yè)實現(xiàn)更好更快發(fā)展。其中比較突出的創(chuàng)新之處在于：

一是要求各級稅務(wù)機關(guān)堅決不收 “過頭稅”，堅決落實減免稅政策，對符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營企業(yè)與其他納稅人一律平等對待。

二是國家稅務(wù)總局將積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費率等建議，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費實際負(fù)擔(dān)有實質(zhì)性下降。對包括民營企業(yè)在內(nèi)的繳費人以前年度欠費，一律不得自行組織開展集中清繳。

三是各級稅務(wù)機關(guān)要對納稅信用良好、生產(chǎn)經(jīng)營困難的民營企業(yè)，進(jìn)一步研究針對性、操作性強的稅收幫扶措施，并積極推動納入地方政府的統(tǒng)籌安排中。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營企業(yè)，要通過依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

四是在制定稅收規(guī)范性文件時，要充分評估可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會等各方面綜合影響，對違反公平競爭審查要求、可能不利于民營企業(yè)發(fā)展的，應(yīng)調(diào)整完善或不予出臺。各級稅務(wù)機關(guān)在稅收規(guī)范性文件清理中，對有違市場公平競爭的內(nèi)容，要一律修改或廢止。

五是要求各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查中，必須做到民營企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，堅持“無風(fēng)險不檢查、無審批不進(jìn)戶、無違法不停票”。對正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，避免因為不當(dāng)征稅導(dǎo)致正常運行的企業(yè)停擺。

稅收管理也需要“寬嚴(yán)相濟(jì)”。在負(fù)擔(dān)減輕的同時，更要加強管理。所以，“輕稅嚴(yán)管”是“稅收之夢”。

11月底，國家稅務(wù)總局對《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》進(jìn)行了修訂，出臺了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（以下簡稱 《辦法》），以有效打擊嚴(yán)重稅收違法失信行為，提高稅法遵從度，優(yōu)化營商環(huán)境，深入推進(jìn)社會誠信體系建設(shè)。

《辦法》將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由“欠繳稅款金額100萬元以上”下調(diào)為“欠繳稅款金額10萬元以上”。換句話說，就是逃避追繳欠稅10萬元以上，稅務(wù)部門便可列為重大稅收違法失信案件，即“黑名單”，向社會公布相關(guān)信息，并將信息通報相關(guān)部門，共同實施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

《辦法》將“重大稅收違法案件”修改為“重大稅收違法失信案件”。國家稅務(wù)總局解讀說，主要考慮本《辦法》是對稅收違法失信行為進(jìn)行懲戒的重要制度，增加“失信”二字更能體現(xiàn)這一特點，同時各部門的“黑名單”制度多采用“失信”表述，修改后更為統(tǒng)一，便于部門銜接。

《辦法》的另一大亮點是將走逃(失聯(lián))企業(yè)納入重大稅收違法失信案件。將“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的”明確作為重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)之一，包括稅務(wù)局稽查局作出行政決定前已經(jīng)走逃(失聯(lián))，以及稅務(wù)局稽查局作出行政決定后走逃(失聯(lián))的。

對于未作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃(失聯(lián))案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后納入公布范圍。同時，30日的公告期給走逃(失聯(lián))企業(yè)自我糾正、接受稅務(wù)機關(guān)處理以及異議申訴的時間，有利于引導(dǎo)納稅人遵從，也保障了納稅人的權(quán)利。

另一方面，要持續(xù)性推進(jìn)稅制改革。財政稅收政策要更加積極，更有作為。

一是個稅應(yīng)該進(jìn)一步降低。今年10月1日起，個稅減稅政策已經(jīng)率先實施，工資薪金起征點提至5000元，并適用新的稅率，而明年1月1日起個稅改革將全面實施，老百姓還能享受專項附加扣除。個稅起征點提高到每月5000元以后，從總體上來講，稅收一年大致要減3200億。

新的個稅法已經(jīng)明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除，而扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)還在制定中，向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施。

二是第一大稅種增值稅仍將是下一步減稅的主力軍。在今年約4000億元減稅基礎(chǔ)上，下一步增值稅減稅方向?qū)⑹峭ㄟ^稅率三檔并兩檔來降低稅率。目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔，今年政府工作報告明確了增值稅稅率三檔并為兩檔。但由于一些技術(shù)原因和中間環(huán)節(jié)問題尚未落地，這也有望成為下一步減稅攻克的難題。專家建議，以增值稅稅率簡并為契機將制造業(yè)稅率16%分階段降至10%，保留10%、5%兩檔稅率，將提高減稅后企業(yè)和居民的獲得感。

三是減稅方式從增加抵扣等間接減稅轉(zhuǎn)向直接降低名義稅率，尤其是降低企業(yè)所得稅稅率（如從25%降至22%、20%）。

四是上調(diào)2019年赤字率，通過削減支出提高效率。減稅降費政策設(shè)計除了給企業(yè)等社會主體減負(fù)之外，還要考慮財政可承受能力。而且政府減稅降費的同時，也應(yīng)提高支出效率，削減不必要的支出。

五是在降低社保費率的基礎(chǔ)上加強征管避免對中小企業(yè)和民企“雪上加霜”。

11月2日召開的國務(wù)院常務(wù)會議公布了社保降費率的最新政策：原定實施至明年的現(xiàn)有政策——用人單位和職工失業(yè)保險繳費比例總和從3%階段性降至1%，將在明年4月底到期后繼續(xù)延續(xù)實施。此次會議還決定，對符合條件的努力穩(wěn)定就業(yè)的參保企業(yè)，可通過減費方式，返還企業(yè)及其職工繳納的50%失業(yè)保險費。而對符合條件的失業(yè)人員，其個人應(yīng)繳納的基本醫(yī)療保險等費用從失業(yè)保險基金中列支。

這是自2015年來，國務(wù)院連續(xù)三年第五次公布社保降費率的政策。前4次降費率政策已累計為企業(yè)降低成本3150億元。人社部、財政部將失業(yè)保險費率由3%調(diào)整至2%，將工傷保險、生育保險費率分別下調(diào)至0.75%和不超過0.5%。總體的社保費率從41%降到37.25%，總體的降幅接近10%。但是，養(yǎng)老保險的費率目前最低仍在19%，為五險費率中最高的一險。

今年8月，國家稅務(wù)總局、財政部、人社部等五部門聯(lián)合召開會議，明確了從2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項社會保險費。而其中“清欠清繳”的工作部署也備受社會關(guān)注。實際上，在此之前，廣東、遼寧、江蘇、湖北等不少地方已經(jīng)有社保征收單位對企業(yè)進(jìn)行“清欠”工作。

今年9月6日，國務(wù)院常務(wù)會議放出聲音：在社保征收機構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會預(yù)期向好。

社保費稅務(wù)征收之前，一般會存在兩種情況：第一，企業(yè)以提高工資名義，不繳社保費。企業(yè)在發(fā)工資的時候有兩個方案，一個就是給員工正常繳納社保費；另外就是不幫員工繳納社保費，但會以工資形式發(fā)放到員工手上。而企業(yè)職工的工資計算公式大致是：實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-社保公積金個人部分-個稅，“聰明的員工”對比過后會發(fā)現(xiàn)自己的工資如果不買社保竟然比買社保的方案多出幾百塊，于是很多人就紛紛選擇不買社保的方案。企業(yè)不但少承擔(dān)了一家企業(yè)應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的社會責(zé)任，還直接損害了員工本應(yīng)該享受的國家福利——基本社會養(yǎng)老、基本社會醫(yī)療，那更不用說其余的生育保險、工傷意外保險和失業(yè)保險了。第二，企業(yè)為節(jié)省開支，直接為員工購買最低檔社保。

然而在社保費稅務(wù)統(tǒng)一征管后，一般會有以下三種情況：第一，從征管角度，極大地維護(hù)了員工的合法權(quán)益。第二，從薪資角度，員工賬上工資極可能下調(diào)。降低成本在員工薪資角度來看，就以降低賬上的“工資額度”進(jìn)而減少社保費與個稅費的繳納為目標(biāo)。具體的花樣或許非常多，或許還不僅限于現(xiàn)金。第三，從用工角度，勞務(wù)人員或?qū)⒓ぴ觥Ｄ蔷褪钦{(diào)整用工結(jié)構(gòu)，從勞動用工為主的用工結(jié)構(gòu)慢慢過渡至勞務(wù)用工為主的用工結(jié)構(gòu)，這樣的變化直接影響了整個企業(yè)的運作模式。企業(yè)將密切增加跟勞務(wù)派遣公司的合作，而相對于勞務(wù)派遣公司來說，人力資源的素質(zhì)要求將與日俱增，也間接影響勞務(wù)派遣公司的招聘側(cè)重。

因此，在新時期，要解決新矛盾，推進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，實質(zhì)性減稅不僅僅是說一說，更重要的是落實。■