民營企業內部審計研究

張亞川

【摘要】隨著民營企業的發展壯大，民營企業有必要建立內部審計。本文通過分析民營企業內部審計的特點和現狀，提出具體深化民營企業內部審計的措施，以改善內部審計環境，發揮內部審計應有的作用。

【關鍵詞】內部審計；公司治理；民營企業

內部審計促進組織增加價值的作用逐漸得到社會認可。越來越多的被民營企業接受和引進。然而由于民營企業的發展經歷和管理特點的限制，民營企業公司治理結構不健全和內部管理建立在血緣信任紙上等，制約內部審計的發展和功能的有效發揮。健全民營企業的公司治理制度，將家族文化和現代企業制度相結合，是民營企業有效發揮內部審計促進組織增加價值的重要舉措。

一、民營企業內部審計的現狀

（一）思想認識不清

一些民營企業雖然在國內有一定知名度，但管理層卻認為企業是私營的，設立內部審計干什么？有些雖然設立了審計機構，但在實際工作中，審計機構和審計人員的穩定性也得不到保障，民營企業負責人隨意撤并內審機構、精簡內審人員。由于內部審計涉及到企業的方方面面，甚至企業的核心機密，有些民營企業不敢輕易讓“外人”負責內部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制，促使民營企業內部審計人員素質偏低，不能保證內部審計的獨立性和權威性，影響了內部審計工作的正常開展。

（二）民營企業內部審計手段不完備

民營企業內部審計雖然在國家審計機關和內部審計協會的指導下，建有一套適合自身企業特點的內部審計程序和操作辦法，但它不像國家審計和社會審計一樣有整套審計準則和操作規范，操作上缺乏權威性。

同時，民營企業內部審計缺乏行之有效的審計手段，特別是

往來款項函證、銀行存款對賬、審計線索外調和延伸等事項，缺乏法律上規定的審計權限和強制手段。此外，知識經濟作為世界經濟發展的潮流，正逐步對經濟發展產生革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統的理念形成強大沖擊，而內部審計人員滯后的審計技術及不夠完備的審計手段在一定程度上制約著民營企業內審工作質量。

（三）內部審計的機構設置影響其獨立性

獨立性是審計工作的本質要求和靈魂所在，內部審計工作能否順利地開展、能否真正實現目標主要取決于其獨立性的高低。然而就我國目前狀況而言，由于許多企業管理層中沒理順內部審計在組織中的地位，導致獨立性嚴重受損。從前面理論部分介紹的設置模式可知，內部審計的領導層次越高，其獨立性就越能得到保障。就目前情況來看，民營中小企業并沒有也不可能存在統一的內部審計機構模式，大部分企業的內部審計還停留在總會計師或財務副總經理領導。

（四）內部審計人員專業勝任能力有待提升

我國民營中小企業內部審計從業人員專業勝任能力參差不齊，知識背景和專業能力差距明顯。這堅差距集中體現在：（1）從業人員缺少多元化的知識體系，知識背景多局限性于財會方面，導致在審計實務中過多的運用財會思維查找發現問題，使其難W理解業務流程中的控制環節問題，最后審計工作與常規會計的檢查、監督無異：（2）從業人員欠缺必要的行為技能培訓與職業意識的培養，卻難以站在管理者的立場上思考需求，缺乏有效溝通技能，缺少服務理念，致使內部審計報告難以受到重視、目標難以實現。（3）缺少對技術知識和信息技術的應用。內審人員的工作還停留在人工審計階段，現代信息技術運用水平不高。

二、完善民營企業內部審計的措施

（一）加強法制建設，完善內部審計法律體系

只有加強法制建設，完善內部審計法律體系，民營中小企業管理者才會端正科學的管理意識，只有健全的內部審計法律體系才能滿足時代發展的要求，內部審計實際工作中才能有章可循，從而才能提高內部審計的地位、規范內部審計制度，為企業的健康持續進步提供堅實的法律制度保障。

（二）合理設置內部審計機構模式，提高內部審計的獨立性

內部審計獨立性的提高一直是學術界及實踐工作關注的重點，如何提高獨立性，除了法律層面提供保障，還需要民營中小企業科學合理地設置內部審計結構及模式。考慮到民營中小企業參差不齊的發展現狀，企業在發展內部審計制度時，在其結構模式的選擇上要遵循科學、適應和可操作的原則。審計機構設置要與企業的經營特點、管理體制、員工素養、內外部環境的發展變化相適應。同時，要考慮審計機構在實際中的可操作性。

內部審計部口同時對總經理和審計委員會負責和報告工作。由總經理領導內部審計的日常事宜，這樣便于內部審計深入企業核必問題開展實質性的監督；同時，內審機構對審計委員會負責，內審部口人員的招聘、任免、薪酬等事項的決定權均由審計委員會行使，這樣有效提高了內審部口的獨立與權威。該模式結合了董事會直接領導與總經理領導兩種模式，既能有效克服兩者的不足又發揮了各自的優點，科學性和有效性得到了較好的體現。

（三）提高內部審計隊伍的素質，創新工作方法

當下內審工作在往管理領域的發展，內審工作人員的專業素質構成也應該多元發展。內部審計工作現在需要的不僅是財會、審計等專業型人才，更需要精通各項業務的多面手。尤其是咨詢服務等業務需要內部審計師具有流程管理方面的經驗，具有引導技巧、戰略思考、達成共識、創造性地解決問題的能力，使內部審計機構在我國特定環境下對民營中小企業發揮更大的作用。

企業在人員招聘、培訓、升遷、解聘等方面做出具體規定和要求，防止用人的隨意性。做好對內部審計人員的入職培訓和職業繼續教育工作，使內部審計人員具有相對扎實的專業知識的同時，能識別、處理不同類型的復雜業務和問題，從而能夠決為策者提供更科學、更實用的咨詢。要建立嚴格的資格認證制度，健全企業內部從業資格規定，提島入職從業口檻的同時提供優越條件吸引優秀人才，促使從業者具備必要的素質并達到應有的要求。