內(nèi)部控制視角下的高校財務(wù)管理研究

吳濤

【摘要】隨著今年新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》的頒布施行，對高校財務(wù)管理工作提出了更為高標(biāo)準(zhǔn)的要求，高校財務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到高等院校的良性運行與可持續(xù)發(fā)展要求。本文將從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，對當(dāng)前高校財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出具體的舉措。

【關(guān)鍵詞】高校財務(wù)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、前言

高校財務(wù)工作是高校管理中的一個重要方面內(nèi)容，十八大以來，黨中央掀起了反腐的浪潮，一批批高級官員相繼落馬，一部分高校的黨委班子成員在此次反腐浪潮中也未能幸免，高校成為腐敗的重災(zāi)區(qū)，而這也與高校的財經(jīng)秩序有待規(guī)范有一定的關(guān)系，在當(dāng)前全社會各行各業(yè)都在不斷規(guī)范行業(yè)財經(jīng)管理秩序的同時，高校的財經(jīng)秩序也是當(dāng)前學(xué)者關(guān)注的熱點問題，如何才能更為有效地防控財務(wù)風(fēng)險，堵住高校腐敗的漏洞，進(jìn)一步規(guī)范高校財經(jīng)管理秩序，這也是值得深思的問題。

高校財務(wù)管理的規(guī)范運行離不開內(nèi)部控制的良性運行，內(nèi)部控制是否合理規(guī)范也影響著高校財經(jīng)管理的正規(guī)與否，本文試圖從內(nèi)部控制的角度去探索發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)管理存在的問題，并提出一些對策和建議。

二、內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理工作現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

當(dāng)前高校人員中隊內(nèi)部控制的重要程度沒有足夠的重視，從上層領(lǐng)導(dǎo)到普通員工都認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的事，沒有站在全局的角度上審視內(nèi)部控制的重要性，對于內(nèi)部控制到底應(yīng)當(dāng)由哪個部門來牽頭，權(quán)責(zé)是如何分配等都沒有清晰的認(rèn)識，高校人員對內(nèi)部控制重視程度也不夠，意識決定行動，由于高校對內(nèi)部控制的重視程度不夠，從而引起高校財務(wù)管理工作難以科學(xué)規(guī)范，高校的財務(wù)人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識有一定的認(rèn)知，但仍然存在一定的偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是會計制度，內(nèi)部會計制度首先要保證會計信息的可靠性，其是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，管理控制是戰(zhàn)略目標(biāo)，是落實戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，內(nèi)部控制的范圍要更為廣泛，其包括財務(wù)控制、會計控制、管理控制、權(quán)責(zé)分離、內(nèi)部環(huán)境控制等方面。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

一些高校中的內(nèi)部控制體系不夠科學(xué)完善，導(dǎo)致制度僅僅浮于表面，制度也沒有真正落實到實處，高校財務(wù)管理工作質(zhì)量也不高，高校的監(jiān)控點主要放在財政補助收入與教育事業(yè)收入上，對于高校的其他收入缺少有效地監(jiān)督控制體系，導(dǎo)致部分高校存在一些小金庫的現(xiàn)象，甚至嚴(yán)重的一些高校滋生出腐敗，缺乏有效的控制體系，不能夠分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)，從而影響了高校財務(wù)管理的水平，甚至產(chǎn)生利益輸送。

（三）缺乏有效的信息溝通機(jī)制

高校財務(wù)內(nèi)部控制的信息溝通機(jī)制并不完善，高校財務(wù)與校內(nèi)其他部門的溝通缺乏有效的暢通渠道，雖然當(dāng)前高校辦公都基本實現(xiàn)了自動化和信息化，但仍然缺乏一個有效地機(jī)制使得管理層能夠共享內(nèi)部控制的相關(guān)信息，財務(wù)部門與其他行政部門及學(xué)院之間缺乏一個重要的信息共享平臺，財務(wù)信息難以及時傳達(dá)到其他部門，其他部門也難以及時獲取到財務(wù)部門的相關(guān)信息，從而影響了財務(wù)部門的辦事效率。

（四）高校內(nèi)部審計缺乏有力的監(jiān)督

當(dāng)前高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相對缺乏，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)均是輔助機(jī)構(gòu)多，缺乏相應(yīng)的獨立性，內(nèi)部審計的范圍較為狹窄，對內(nèi)部財務(wù)工作事前審計多，事中跟蹤和事后審計較少，常規(guī)審計多專項審計少，審計多集中在具體的經(jīng)費開支方面，對管理領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計較少，審計的監(jiān)督力度有限，難以形成強有力的監(jiān)督體系。

三、基于內(nèi)部控制視角改進(jìn)高校財務(wù)管理的建議

（一）強化高校財務(wù)管理風(fēng)險防控意識

高校應(yīng)當(dāng)站在全局的角度，結(jié)合各個高校自身的實際情況，強化財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險意識，從黨委領(lǐng)導(dǎo)班子到中層領(lǐng)導(dǎo)再到基層員工，都要具有內(nèi)部控制危機(jī)意識，把內(nèi)部控制風(fēng)險意識做到深入人心，全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，人人具有風(fēng)險防范意識和法規(guī)意識，一切以法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，加強法規(guī)意識和好風(fēng)險防范教育，高校財務(wù)部門也要加大內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的意識宣傳，建立全校參與內(nèi)控實施機(jī)制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財務(wù)管理內(nèi)部控制實施與推進(jìn)，全面構(gòu)建全員參與風(fēng)險防控的意識。

（二）完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度是高校財務(wù)管理有效運行的重要保障，高校應(yīng)當(dāng)在當(dāng)前《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的指引下建立各項符合自身實際的內(nèi)部控制制度規(guī)范，將內(nèi)部控制制度貫穿于學(xué)校的各項制度之中，明確高校黨委領(lǐng)導(dǎo)班子、中層領(lǐng)導(dǎo)以及基層管理者在內(nèi)部控制制度之中的各項職責(zé)，同時高校還應(yīng)當(dāng)及時地根據(jù)國家和相關(guān)部門頒發(fā)的一些新的制度和法規(guī)制定符合自身實際的制度規(guī)范。

（三）完善信息溝通渠道

在高校內(nèi)部建立完善信息共享渠道，尚未實現(xiàn)電子化辦公的高校應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升電子化辦公水平，提升高校信息化辦公水平，同時在高校內(nèi)部建立統(tǒng)一完善的高校共享渠道，使得信息在高校內(nèi)部能夠及時有效地進(jìn)行傳達(dá)，財務(wù)部門能夠及時將財務(wù)相關(guān)信息傳達(dá)到各個部門、學(xué)院中，各個部門、學(xué)院也能夠及時地將自身信息反饋到財務(wù)、審計部門中，既提升了高校的辦事渠道，又提升了辦事效率。

（四）完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督

對于還沒設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的高校應(yīng)當(dāng)盡快完善設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對于已經(jīng)存在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的高校應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步考究內(nèi)審機(jī)構(gòu)的合理性和獨立性，盡量使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為一個獨立的部門，使得其獨立于第三方，選派中立客觀正直的人員擔(dān)任內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員，同時審計機(jī)構(gòu)必須要有具備財務(wù)知識的人，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)部門的經(jīng)費管理監(jiān)督，審計不僅僅局限于事前審計，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善事中審計和事后審查，構(gòu)建全方位的內(nèi)部審計監(jiān)督秩序。