企業應收賬款內部控制體系的建立與完善措施

萬軍

摘 要 在企業管理中應收賬款的管理尤為重要。加強企業應收賬款的管理，必須建立完整的客戶信用信息、合理科學的回收機制，進一步完善風險防范以及管理體制，進而加快周轉資金的流動性，提高資金利用率以及使用率。基于此，文章主要分析了企業應收賬款內部控制體系存在的問題，對企業應收賬款內部控制體系進行了簡要分析，以供參考。

關鍵詞 企業；應收賬款；內部控制體系

引言：

經濟制度的高速發展，市場競爭形式日益激烈，企業要在競爭中取得優勢，增加市場占有份額，加大企業的生產和銷售成為當務之急。賒銷已經成為現代市場營銷的重要方式之一，由此產生了應收賬款。應收賬款對于企業來講是一把雙刃劍，它可以使企業增加市場占有份額，增強企業競爭力，提升企業利潤；也可以導致壞賬增加，應收賬款的回收力度減弱，占用資金的機會成本增加，使企業面臨著一定的風險。因此，企業應該建立一套科學合理的內部管理制度，做到權責分明，最大限度地減少企業的損失和風險，提高企業的運作效率，進而保障各方的合法權益，努力在激烈的市場競爭中取勝。

一、企業應收賬款內部控制體系存在的問題

1.缺乏嚴格的內控制度

管理者普遍重點關注公司的收益而忽視公司內部管理，這其中就包括應收賬款的管理。應收賬款的內部控制長時間缺失，導致其數值居高不下。例如公司的銷售部門以開拓市場為職責，以提升銷售業績為目標，業務員一般只關心自己的業績，缺乏對供應商或顧客的了解，對于賒銷標準也只是根據以前的信譽決定，不會制定一套專門的考核標準，賒銷帶來不必要的損失就成了企業的常態。甚至有管理者認為收回欠款是財務部門應承擔的工作，這樣不僅會讓銷售部不計后果的片面擴銷，還會引起財務部與銷售部產生內部紛爭。

2.企業缺乏風險意識

在激烈的社會競爭環境下，企業為了占領市場爭奪利潤，在其經營中盲目地采用賒銷方式。多數企業的風險管控意識較弱，并沒有考慮到資金的安全性，在一定時間內能否及時收回貨款等問題，只關注銷售額和銷售量，并沒有切實拿到利潤。我國目前的信譽環境雖然已經有較大的改善，但企業不可缺乏風險防范意識。

3.應收賬款日常管理不嚴

與應收賬款相關的日常處理工作開展的效果并不好，財管人員沒有分析賬齡這一重要影響因素，其管理工作也并不是建設在賬齡的基礎上，因此如果想對規范日常的應收賬款管理工作，可以設立相應的收賬策略，同時根據企業交易情況來確定信用政策，使資金可以被以最快的速度有效回收。

二、企業應收賬款內部控制體系完善措施

1.完善企業應收賬款內部控制機制

強化內部控制是降低不良應收賬款的基礎：一是，強化不良應收賬款管理考核機制，通過考核提高應收賬款的管理。不良應收賬款的績效考核需要重點對銷售人員進行考核，改變以往的單獨評價銷售收入的模式，將業務與資金回籠作為對人員考核的主要指標。二是，貫徹不相容職務分離原則，科學劃分職責權限，將賒銷的決定權、執行權、應收賬款的監控權、考核權、核銷權徹底的分開，避免一個部門或一個人完成一項工作的全過程。三是，建立完善的企業監督機制。監督體系的建立可以幫助我們隨時掌握企業的發展狀況，一旦發現問題，會及時地發現并且找出相應的解決措施。監督體系是任何企業都不能缺少的環節，監督體系的建立有助于企業形成自律，有助于企業的健康發展。除此之外，監督體系的建立，有利于企業各部門之間互相進行監督，有利于企業管理的透明化。四是，實行聯簽制度或集體決策。我們應該改變一人決策的管理模式，讓更多的人參與到決策環節，這樣有利于集思廣益，在大家共同決定的商議決定下，失誤比較小。反之，如果是一個人決策的話容易出現失誤。所以，對企業內部控制制度進行優化具有非常重要的必要性。

2.建立多層次的賒銷審批手續

企業在進行應收賬款管理的過程中經常會出現經銷人員故意賒銷的現象，經銷人員故意賒銷，他們會從中牟取私利。因此，必須建立相應的監督措施或者也可以建立多層次、有制約的賒銷審批手續，一旦發現惡意賒銷問題，立刻解決。除此之外，企業還要明確責任，實行問責制度，誰出了問題誰要負責。除了要建立多層次、有制約的賒銷審批手續以外，還要加上賒銷管理，在賒銷發生之前要做到全方面的實際情況的調查，從而判斷企業應收賬款的總額是不是科學合理。假如說不合理，會給企業帶來很大的風險，嚴重時造成不必要的慘重的經濟損失。因此，企業對于每一項具體的應收賬款一定要根據企業業務的實際情況，堅持成本效益的原則，采取最為合適的解決方法。

3.健全企業賬目核對和定期審計制度

企業賬目核對與定期審計制度的健全，可以準確及時地反應企業的應收賬款的管理情況。在實際工作的過程中，企業會計會嚴格認真地對企業項目進行核對，對于這些賬目的核對是非常嚴格的，這些項目必須按照一定的程序進行，企業會計對企業賬目進行核對除了可以準確及時地反應公司情況之外，還可以準確及時地反映企業客戶的情況，有利于企業賬目的管理。健全企業應收賬款管理工作，定期審計制度需要做到以下幾點：第一，企業要加強對應收賬款管理工作每一個環節監督，避免出現不正當行為，比如由于管理不嚴格出現挪用、貪污及資金體外循環等問題，避免呆賬、死賬。第二，必須認真分析研究賬齡以及正確做出計提壞賬的準備，避免造成不必要的損失。第三，應收賬款的操作過程一定嚴格按照相關的程序，開具相關的票證。第四，還要進行事后控制，及時總結經驗教訓，做出調整。

三、結束語

綜上所述，應收賬款是一種流動性相對較差的資金存在形式，它是企業資本運轉的重要環節。企業為了能夠占據更多的市場份額，不斷擴大其信用賒銷規模，長此以往，可能會導致企業資金周轉不靈，企業因此要面對各種財務上的風險威脅，甚至面臨破產的窘境。因此，企業應建立與完善企業應收賬款內部控制體系，不斷發現企業在應收賬款管理中存在的問題，并形成統一的管理思想，建立全員管理、常態化管理、科學化管理的長效發展管理模式。

參考文獻：

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