營改增對企業會計工作的影響研究

王欣

【摘要】為了加快財稅體制改革，減輕企業稅負，我國政府根據社會經濟發展新形式，做出“營改增”的重要決策，“營改增”是我國稅收史上的一次重大改革，對企業的會計核算及納稅申報工作有著重要影響。我們必須首先了解“營改增”政策的內容，根據稅務會計模式，結合企業的實際情況，不斷的加強企業財務工作的管理，進一步來促進企業經濟的不斷發展。基于此，本文針對企業在“營改增”的前提下，對“營改增”對于企業的各種影響進行分析，從而進一步的優化企業會計管理工作。

【關鍵詞】營改增 會計工作 影響

一、“營改增”的概念

所謂的營改增就是使用增值稅代替營業稅的方法，讓所有的營業征稅都改為增值稅的征稅里面。“營改增”后減少了營業稅的重復征稅，營改增也是必然的，因為在很大程度上減少了企業的稅務負擔。于此同時，營業稅和增值稅的改變，也會對稅務的征收機構，征收方法以及征收流程和計算方式上有所改變，這些變化都會對企業中的會計工作產生非常大的影響，所以下文中，主要對營改增對企業的各方面的影響進行深入的分析。

二、營改增深度影響企業財務工作

（一）營改增影響產品價格

應該增對于產品價格影響就體現在營業稅和增值稅的不同點上面，一個是價內稅，一個是價外稅，這樣一來就直接影響到了銷售開發票的價格。下面我們用一個銷售金額為兩千元的產品進行營改增前后的比較，用實際情況來說明應該增對產品價格的影響。具體方法如下：

首先，我們使用營改增前的方式對產品進行稅收計算，以兩千元的產品營改增前企業對產品進行銷售時，以百分之三的營業稅率來計算，企業要繳納的營業稅為六十元，然而企業的營業收入可以達到一千九百四十元。

其次，我們使用應該增后的方式對產品進行稅收計算，也以兩千元的產品營改增后企業對產品進行銷售時，定價里面已經含稅，因此，兩千元的產品銷售后，企業的凈收入約為一千七百零九元。

這樣一來，對于產品種類相對多的企業來講，營改增會直接影響到產品的銷售價格。只有企業的產品定價合理才能夠讓企業獲得較為大的利潤，如果遇到企業對產品的銷售價格定位過高或者價格的定位比較低的時候，企業就會造成一定的經濟影響，就會導致企業利潤不能達到最大化，同時較大程度的影響到企業的利潤水平。

正是因為這樣，企業的財務部門要根據實際的稅務情況，結合銷售部門，加強對產品價格的統一調整和修訂，在不影響產品正常銷售的基礎上，根據同類產品開具發票的金額進行統一規劃，對產品的定價也要進行合理的調整，最終確保企業的銷售利潤不能因為新制度的實施而受到嚴重影響，這是企業管理者樂于見到的情形。

（二）影響企業成本與收入的合算方法

下面我們也從營改增前后的合算方法不同，對企業的成本與收入的影響來具體分析。營改增前，企業會計對企業的成本核算放法是：價稅合計方法。就是用進項稅額+實際成本=企業真正的成本。營改增后，就改為了銷項稅與進項稅抵扣的方法，根據供應商提供的發票進行產品的抵扣金額。這樣一來，收入核算方面體現在，“營改增”前，營業收入為含稅收入，“營改增”后營業收入為不含稅收入，因此導致營業收入金額減少。

（三）影響企業財務的風險

企業進行商品購銷時，是用增值稅發票將稅負轉嫁來減少自身減稅，但是營業稅是全額稅，不通過發票轉嫁稅負。為了能夠有效確保我國稅務發票使用的合理性。我國法律對于增值稅發票的使用開具和管理都有嚴格的規定，對于不按照規定進行操作的企業也進行嚴格的懲罰力度。于此同時原有的征收營業稅的單位也為此增加了嚴格的審查環節，這樣一來，增值稅發票的開具一定與經濟業務相關，同時也會對購銷兩方面涉稅活動有著影響，一著不慎就會帶來比原來嚴重的處罰力度，這無疑給企業帶來一定的財務風險，另外還涉及企業在做銷項稅和進項稅抵扣的避稅計劃方面。

三、營改增背景下優化企業會計管理工作的具體策略

（一）完善增值稅納稅籌劃制度

營改增對于企業的影視是多方面的。然而納稅籌劃也是收到營改增納稅影響的一個主要部分。企業增值納稅籌劃的重要因素及目標就是為了減少企業的稅收。更復雜的是，還需要對納稅籌劃做出新的修訂。因此，納稅企業一定要根據自身的內部銷售情況進行企業內部銷售體系，要不斷的調整企業內部的預算以及購銷部門進行整體整合以及協調，要從戰略的方向著手，對相關的企業增值稅做出統一的籌劃，要根據企業自身的發展減少企業稅負，從而很大程度的強化企業的發展。

（二）強化企業內部控制

強化企業內部控制不但能有有效的加強企業財務風險同時對于企業的會計管理也起到了指導作用，因此，一定要在營改增制度的實施過程當中，強化企業內部財務的控制。與此同時，在營改增的實際運用中，在企業環境發展巨大變化的同時還能夠有效的保證企業的平穩運行，這樣也能有效的推進良好的企業經濟。只有不斷的落實稅制的改革，才能更加有效的控制企業內部的經濟發展，保證企業經濟的不斷提高。

（三）進一步強化企業會計核算工作

由于在營改增的過程中，首先需要進一步落實會計工作的具體核算方法，在具體的舉措中做好消除營改增制度對于企業會計核算工作的負面影響，從另一方面來講，通過會計核算方法的落實可以達到完善企業財務管理制度和管理體系，從根本上實現企業內部會計核算制度和營改增稅收制度的有機結合，實現兩者的無縫連接。其次，要在管理的過程中嚴格執行企業的內部財務管理制度，在完善和強化企業的內部核算制度同時，還應該控制好內部環境，在企業的資金和相關費用核算方面做好嚴格的落實。最后，在會計核算工作的保障方面，加強對企業風險意識的提升，在企業內部培訓中通過一定的手段來提高會計工作人員的風險承擔的能力，使其樹立一定的管理和控制意識，從而實現有效規避財務風險，從而保障會計核算工作的順利進行。

企業在營改增政策實施下進行稅務會計的改革工作，對企業來說意義重大，這使企業的會計工作以及相關的經濟效益產生了一定程度的變化，在提高企業經濟效益的同時又能有效的促進企業經濟的迅速發展。

參考文獻

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