營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的影響研究

王欣

【摘要】為了加快財(cái)稅體制改革，減輕企業(yè)稅負(fù)，我國(guó)政府根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形式，做出“營(yíng)改增”的重要決策，“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收史上的一次重大改革，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)工作有著重要影響。我們必須首先了解“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容，根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不斷的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理，進(jìn)一步來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。基于此，本文針對(duì)企業(yè)在“營(yíng)改增”的前提下，對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的各種影響進(jìn)行分析，從而進(jìn)一步的優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 會(huì)計(jì)工作 影響

一、“營(yíng)改增”的概念

所謂的營(yíng)改增就是使用增值稅代替營(yíng)業(yè)稅的方法，讓所有的營(yíng)業(yè)征稅都改為增值稅的征稅里面。“營(yíng)改增”后減少了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，營(yíng)改增也是必然的，因?yàn)樵诤艽蟪潭壬蠝p少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。于此同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的改變，也會(huì)對(duì)稅務(wù)的征收機(jī)構(gòu)，征收方法以及征收流程和計(jì)算方式上有所改變，這些變化都會(huì)對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生非常大的影響，所以下文中，主要對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的各方面的影響進(jìn)行深入的分析。

二、營(yíng)改增深度影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作

（一）營(yíng)改增影響產(chǎn)品價(jià)格

應(yīng)該增對(duì)于產(chǎn)品價(jià)格影響就體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅和增值稅的不同點(diǎn)上面，一個(gè)是價(jià)內(nèi)稅，一個(gè)是價(jià)外稅，這樣一來就直接影響到了銷售開發(fā)票的價(jià)格。下面我們用一個(gè)銷售金額為兩千元的產(chǎn)品進(jìn)行營(yíng)改增前后的比較，用實(shí)際情況來說明應(yīng)該增對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響。具體方法如下：

首先，我們使用營(yíng)改增前的方式對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行稅收計(jì)算，以兩千元的產(chǎn)品營(yíng)改增前企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，以百分之三的營(yíng)業(yè)稅率來計(jì)算，企業(yè)要繳納的營(yíng)業(yè)稅為六十元，然而企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入可以達(dá)到一千九百四十元。

其次，我們使用應(yīng)該增后的方式對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行稅收計(jì)算，也以兩千元的產(chǎn)品營(yíng)改增后企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，定價(jià)里面已經(jīng)含稅，因此，兩千元的產(chǎn)品銷售后，企業(yè)的凈收入約為一千七百零九元。

這樣一來，對(duì)于產(chǎn)品種類相對(duì)多的企業(yè)來講，營(yíng)改增會(huì)直接影響到產(chǎn)品的銷售價(jià)格。只有企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)合理才能夠讓企業(yè)獲得較為大的利潤(rùn)，如果遇到企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的銷售價(jià)格定位過高或者價(jià)格的定位比較低的時(shí)候，企業(yè)就會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)影響，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)不能達(dá)到最大化，同時(shí)較大程度的影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平。

正是因?yàn)檫@樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要根據(jù)實(shí)際的稅務(wù)情況，結(jié)合銷售部門，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的統(tǒng)一調(diào)整和修訂，在不影響產(chǎn)品正常銷售的基礎(chǔ)上，根據(jù)同類產(chǎn)品開具發(fā)票的金額進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，對(duì)產(chǎn)品的定價(jià)也要進(jìn)行合理的調(diào)整，最終確保企業(yè)的銷售利潤(rùn)不能因?yàn)樾轮贫鹊膶?shí)施而受到嚴(yán)重影響，這是企業(yè)管理者樂于見到的情形。

（二）影響企業(yè)成本與收入的合算方法

下面我們也從營(yíng)改增前后的合算方法不同，對(duì)企業(yè)的成本與收入的影響來具體分析。營(yíng)改增前，企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的成本核算放法是：價(jià)稅合計(jì)方法。就是用進(jìn)項(xiàng)稅額+實(shí)際成本=企業(yè)真正的成本。營(yíng)改增后，就改為了銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方法，根據(jù)供應(yīng)商提供的發(fā)票進(jìn)行產(chǎn)品的抵扣金額。這樣一來，收入核算方面體現(xiàn)在，“營(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)收入為含稅收入，“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)收入為不含稅收入，因此導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入金額減少。

（三）影響企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行商品購(gòu)銷時(shí)，是用增值稅發(fā)票將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來減少自身減稅，但是營(yíng)業(yè)稅是全額稅，不通過發(fā)票轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。為了能夠有效確保我國(guó)稅務(wù)發(fā)票使用的合理性。我國(guó)法律對(duì)于增值稅發(fā)票的使用開具和管理都有嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)于不按照規(guī)定進(jìn)行操作的企業(yè)也進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰力度。于此同時(shí)原有的征收營(yíng)業(yè)稅的單位也為此增加了嚴(yán)格的審查環(huán)節(jié)，這樣一來，增值稅發(fā)票的開具一定與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)，同時(shí)也會(huì)對(duì)購(gòu)銷兩方面涉稅活動(dòng)有著影響，一著不慎就會(huì)帶來比原來嚴(yán)重的處罰力度，這無疑給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外還涉及企業(yè)在做銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的避稅計(jì)劃方面。

三、營(yíng)改增背景下優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的具體策略

（一）完善增值稅納稅籌劃制度

營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的影視是多方面的。然而納稅籌劃也是收到營(yíng)改增納稅影響的一個(gè)主要部分。企業(yè)增值納稅籌劃的重要因素及目標(biāo)就是為了減少企業(yè)的稅收。更復(fù)雜的是，還需要對(duì)納稅籌劃做出新的修訂。因此，納稅企業(yè)一定要根據(jù)自身的內(nèi)部銷售情況進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部銷售體系，要不斷的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算以及購(gòu)銷部門進(jìn)行整體整合以及協(xié)調(diào)，要從戰(zhàn)略的方向著手，對(duì)相關(guān)的企業(yè)增值稅做出統(tǒng)一的籌劃，要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展減少企業(yè)稅負(fù)，從而很大程度的強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制不但能有有效的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理也起到了指導(dǎo)作用，因此，一定要在營(yíng)改增制度的實(shí)施過程當(dāng)中，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制。與此同時(shí)，在營(yíng)改增的實(shí)際運(yùn)用中，在企業(yè)環(huán)境發(fā)展巨大變化的同時(shí)還能夠有效的保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，這樣也能有效的推進(jìn)良好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)。只有不斷的落實(shí)稅制的改革，才能更加有效的控制企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷提高。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作

由于在營(yíng)改增的過程中，首先需要進(jìn)一步落實(shí)會(huì)計(jì)工作的具體核算方法，在具體的舉措中做好消除營(yíng)改增制度對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的負(fù)面影響，從另一方面來講，通過會(huì)計(jì)核算方法的落實(shí)可以達(dá)到完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和管理體系，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度和營(yíng)改增稅收制度的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)兩者的無縫連接。其次，要在管理的過程中嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部核算制度同時(shí)，還應(yīng)該控制好內(nèi)部環(huán)境，在企業(yè)的資金和相關(guān)費(fèi)用核算方面做好嚴(yán)格的落實(shí)。最后，在會(huì)計(jì)核算工作的保障方面，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，在企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)中通過一定的手段來提高會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的能力，使其樹立一定的管理和控制意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。

企業(yè)在營(yíng)改增政策實(shí)施下進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)的改革工作，對(duì)企業(yè)來說意義重大，這使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了一定程度的變化，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)又能有效的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

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