信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析

孫雅苓

【摘要】本文闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，分析了信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，提出了信息化背景下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)模式

信息技術(shù)在企業(yè)管理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，帶動(dòng)了管理模式和方法不斷創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，主動(dòng)適應(yīng)受信息化影響而日益變化的審計(jì)環(huán)境，加快推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，是時(shí)代發(fā)展的必然要求，也是自身發(fā)展的必然選擇。

一、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

近年來(lái)，隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也由傳統(tǒng)審計(jì)模式正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榕c信息化環(huán)境相匹配的信息化審計(jì)模式。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，信息化背景下的內(nèi)部審計(jì)具有如下特點(diǎn)：

一是審計(jì)模式創(chuàng)新。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員主要依靠人工在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)，審計(jì)質(zhì)量多要依靠現(xiàn)場(chǎng)人員能力來(lái)保證。在信息化背景下，審計(jì)實(shí)施主要依靠審計(jì)軟件，很多審計(jì)程序可以通過(guò)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實(shí)施。對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)資料也實(shí)現(xiàn)了信息化管理，審計(jì)工作模式發(fā)生了較大的變化。

二是審計(jì)質(zhì)量提升。在信息化背景下，可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審前調(diào)查，使得項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中時(shí)間更充足，審計(jì)疑點(diǎn)的查找更全面，調(diào)查可以更深入。而審計(jì)管理則可以通過(guò)系統(tǒng)實(shí)施關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況，隨時(shí)進(jìn)行資料傳遞和溝通，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的實(shí)時(shí)管控。審計(jì)底稿的制作也更加便捷，審計(jì)證據(jù)的固定保存也比較完整安全。審計(jì)信息化條件下，審計(jì)效率提升，審計(jì)人員可以有更多精力關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理情況，提出合理化建議。

三是審計(jì)效率提高。審計(jì)程序很多可以通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)完成，審計(jì)抽樣更加快捷。審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的使用，可以使審計(jì)人員在日常工作中就能夠發(fā)現(xiàn)部分重大風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，也使審計(jì)人員提前了解被審計(jì)單位多發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前確定審計(jì)重點(diǎn)。

四是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。審計(jì)手段多樣，覆蓋范圍廣，審計(jì)過(guò)程中遺漏風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)減少。審計(jì)抽樣過(guò)程中可以排除人工干擾，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的隨機(jī)抽樣。在判斷重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還可以根據(jù)職業(yè)判斷增加判斷抽樣，大大降低了抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

國(guó)家層面上，持續(xù)修訂優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)相關(guān)配套法律法規(guī)，營(yíng)造良好政策環(huán)境。企業(yè)層面上，認(rèn)真貫徹國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，研究制定內(nèi)部審計(jì)管理制度和管理程序，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的客觀性和規(guī)范性。

（二）保持內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性

企業(yè)管理實(shí)踐中，審計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他被審計(jì)信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性以及開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)專業(yè)人員的依賴，都會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。因此，避免方方面面因素對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)論的影響，保持審計(jì)獨(dú)立性，是信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化

在信息化背景下，僅靠手工或基本的辦公軟件無(wú)法完成對(duì)數(shù)據(jù)的檢索、追蹤、對(duì)比等分析活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)必須依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)開(kāi)發(fā)功能強(qiáng)大的通用審計(jì)軟件，根據(jù)業(yè)務(wù)需要和信息處理的特點(diǎn)開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的專用審計(jì)軟件，并不斷更新和升級(jí)，建立起滿足自身要求的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化。

（四）提高協(xié)同作業(yè)能力

一般而言，企業(yè)各個(gè)信息系統(tǒng)之間都會(huì)有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容也隨之不斷擴(kuò)大，審計(jì)難度持續(xù)提高。因此，開(kāi)展規(guī)模較大的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員尤其要預(yù)先做好統(tǒng)籌安排，加強(qiáng)溝通交流、強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合，如有需要還可以配置更多的審計(jì)資源，確保達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)。

（五）保持連續(xù)跟蹤內(nèi)部審計(jì)

信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和多變性對(duì)決策信息的全面性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性的要求更高，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握企業(yè)各個(gè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用情況，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)時(shí)在線跟蹤審計(jì)，檢查被審計(jì)系統(tǒng)的完整性、符合性，對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)的計(jì)量、錄入、處理以及報(bào)告的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)向管理層提供有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。

（六）培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才

隨著信息技術(shù)的深度應(yīng)用，審計(jì)對(duì)象更廣泛，查找問(wèn)題的難度更大。在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須進(jìn)行知識(shí)結(jié)構(gòu)的重塑，才能的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)信息化進(jìn)程的加快，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)及應(yīng)用能力提出了更高的要求。除了必須掌握經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)察、內(nèi)部控制等知識(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還要具備較強(qiáng)的信息技術(shù)技能，不僅能夠熟練使用審計(jì)軟件，還要善于企業(yè)信息系統(tǒng)中查找審計(jì)線索并獲取分析相關(guān)數(shù)據(jù)，將信息技術(shù)更好地服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作。因此，加強(qiáng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)具有重要意義。

三、信息化背景下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略

（一）克服誤區(qū)，正確理解認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化

目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化主要存在兩種誤區(qū)：一是認(rèn)為在信息化背景下仍然可按照傳統(tǒng)審計(jì)方式和方法開(kāi)展審計(jì)工作，只需要將信息化的電子數(shù)據(jù)打印出來(lái)，就可以按傳統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。如此，既浪費(fèi)時(shí)間和成本，又無(wú)法取得很好的成效。因?yàn)殡S著信息化的深度應(yīng)用，企業(yè)許多業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)都是系統(tǒng)自動(dòng)完成，相應(yīng)的信息鏈條都在系統(tǒng)中，無(wú)法直接打印出來(lái)。二是認(rèn)為只要運(yùn)用信息化手段，就可以“一鍵獲得”審計(jì)結(jié)果。盲目樂(lè)觀，過(guò)分追求信息化，摒棄原有內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。實(shí)施信息化審計(jì)不能過(guò)度依賴，也不能僵化簡(jiǎn)單應(yīng)用信息化工具。內(nèi)部審計(jì)人員只有將基本的審計(jì)技術(shù)與方法，與信息化工具實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化。

（二）將內(nèi)部審計(jì)思路和經(jīng)驗(yàn)融入審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)用的審計(jì)軟件大多專業(yè)性較強(qiáng)，但全面性和通用性不夠。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)購(gòu)買或組織開(kāi)發(fā)全面性和通用性強(qiáng)的審計(jì)軟件。這樣的軟件不僅要擁有穩(wěn)定的數(shù)據(jù)庫(kù)，還要能與常用財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，讓內(nèi)部審計(jì)人員可自行制作或修改與財(cái)務(wù)軟件對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)接口，解決數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換難的問(wèn)題。在購(gòu)置或開(kāi)發(fā)過(guò)程應(yīng)有內(nèi)部審計(jì)人員參與，可以將成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和思路融入審計(jì)軟件中，便于審計(jì)軟件發(fā)揮更大的作用。

（三）加大信息資源共享，努力消除“信息孤島”現(xiàn)象

很多企業(yè)在信息化建設(shè)中，采取的是多重管理、多頭建設(shè)，不同的業(yè)務(wù)范圍、不同的管理部門，各自為政，多套信息系統(tǒng)互不相關(guān)，信息化環(huán)境呈現(xiàn)多且散的局面。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法將所有的信息系統(tǒng)全部納入統(tǒng)一體系，勢(shì)必留下很多信息孤島。所以，內(nèi)部審計(jì)在信息化背景下，一方面要努力抓住企業(yè)的主流信息系統(tǒng)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)信息化的覆蓋領(lǐng)域，另一方面，也加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，確保所有信息資源均處于內(nèi)部審計(jì)的視野范圍，均處于受控狀態(tài)。

（四）建設(shè)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍

在信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)要順利達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，取得良好的審計(jì)效果，不再單純?nèi)Q于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)取決于其本身具備的信息技術(shù)應(yīng)用水平，以及將二者結(jié)合的能力。企業(yè)在信息化環(huán)境下要發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的功能和作用，應(yīng)該更加注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用水平的提升。一是要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，由淺及深，逐步提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)。二是要通過(guò)實(shí)踐來(lái)切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用信息化應(yīng)用能力，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員將審計(jì)思路與具體信息化工具結(jié)合。三是要建立相應(yīng)的考核機(jī)制，引導(dǎo)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員掌握信息技術(shù)，使用信息化工具。

（五）研究實(shí)施實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)

加快實(shí)施實(shí)時(shí)在線審計(jì)具有重要的意義。實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)，是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式的創(chuàng)新，能夠全面提升內(nèi)部審計(jì)效率。實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)由靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程審計(jì)。實(shí)時(shí)在線內(nèi)部審計(jì)，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。

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