新形勢下構建經濟風險管理內部控制機制的探索

孟維偉

摘要：新形勢下，市場與國際競爭環境日益激烈，經濟風險管理的作用日益突出。經濟風險已成為不容忽視的問題。因此，加快內部控制新機制的建立勢在必行。過去，我國對經濟風險管理不夠重視，管理水平不高，在一定程度上阻礙了經濟發展速度。本文對經濟風險與內部控制的原則、構建經濟風險管理的內控機制有效手段等問題進行分析，以推動經濟發展，促進社會進步。

關鍵詞：經濟風險管理；控制構建；市場經濟

經濟風險管理是廣義的概念，大到全球、全國，小到一個企業、一個經濟體。而內部控制機制的概念則要小得多。經濟與風險是一對孿生體。傳統的內部審計，多是以查賬和糾錯為主的查錯糾弊，但是這種形式已跟不上經濟發展步伐。取替這種工作方式的則是以服務為主的防錯、防弊職責。因此，在市場經濟條件下，內部審計工作不能僅僅以監督身份出現，而更側重于提供服務，加強對經營目標的認識，更好履行審計的監督職能。既要對企業的生產經營活動進行監督，又要為實現企業的長遠目標而努力。服務型審計工作主要體現為：一方面，是工作的范疇。即以財務審計等領域為導向，首先創造一些全新的程序，以企業所需的會計內部控制轉變，成為企業會計內部控制制度的制定者與監督者。另一方面，是工作的方式，拋棄原有的等待方式，積極制定年度計劃，并逐月、季度進行分解，形成內部控制報告、管理建議書等，為企業的決策提供科學依據，成為企業管理者的好助手及好參謀。

一、內部控制和經濟風險管理的含義

（一）內部控制。

內部控制是指以經濟政策結合企業內部規章制度為大前提，以規范化管理為小前提，以動態監控風險為目的，以有效識別風險為手段的一個系統化的預防、監督、控制和糾正風險的過程。

（二）經濟風險管理。

經濟風險管理是指把握經濟風險狀況并及時進行有效防范和控制工作。它涉及公司的財務戰略、購買戰略和營銷戰略，并要求這些戰略協調一致。劃分為三個維度，第一維度是企業的目標，包括戰略目標、報告目標、合規目標以及經營目標；第二維度是經濟風險管理要素，包括目標設定、內部環境、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控；第三維度是企業的各個層級，包括企業整體、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。

二、經濟風險管理與內部控制的原則

（一）全面風險管理原則。

全面風險管理是指企業圍繞全部經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系和內部控制系統等，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。鼓勵全體員工積極參與到經濟風險管理過程中，實現對企業經營全過程的跟蹤監督和控制。

（二）風險適度原則。

經濟風險是企業不可避免的現實問題。伴隨著我國經濟的高質量發展，經濟風險日益突出?，F階段，采取有效措施抵制經濟風險已是企業迫切解決的問題之一，抵制風險應堅持風險適度原則，即了解經濟風險產生的原因，掌握經濟風險的控制手段，明確企業所能夠承擔風險的最大限度，從而有效實施經濟風險控制措施。

（三）收益與風險相平衡原則。

收益與風險相平衡原則是經濟風險管理與內部控制原則的重要組成部分。企業出現經濟風險，主要源自企業過分追求實現自身經濟效益價值最大化，忽視了生產經營過程中可能出現的損失，從而制約了企業實現可持續發展。因此，企業應立足于收益和風險相平衡原則基礎之上，生產經營活動要兼顧風險和收益相平衡原則，確保企業得以實現收益與安全發展“雙贏”。

三、構建經濟風險管理內部控制機制的探索

經濟風險的存在不僅制約了企業的發展，而且給我國社會經濟帶來了巨大的安全隱患。結合國內外先進企業的發展經驗，聯系我國企業發展實際，構建經濟風險管理內部控制機制可以從五個方面重點考慮。

（一）建立符合內部控制要求的防范體系。

構建完善的經濟風險管理內部控制機制，主要針對于市場風險、操作風險、道德風險以及信用風險等方面。一方面，要充分調動管理部門積極性，共同防范，按照統一標準制度實施。另一方面，要不定期檢查，保障及時發現經濟活動中存在的風險，并予以糾正，推進企業實現可持續發展。

（二）增強經濟風險預警和識別功能。

及時發現風險預警，并采取有效措施，抑制經濟風險的發展，將其損失降低到最低限度。及時監測到可能出現的各種經濟風險。采取財務報表分析和現場觀察法，全面挖掘出所存在的經濟風險，把握其潛在的各種經濟風險。

（三）構建全新的內部控制機制。

首先，設立經濟風險管理部門和經濟風險管理委員會，吸納更多的企業部門參與管理。其次是構建審計委員會，賦予其全面經濟風險管理監督權、內部控制評價權和管理權，確保全面挖掘出內部控制過程中存在的缺陷，保障內部控制的合理性、遵循性以及健全性。最后是明確各委員會的權限和職責。由風險管理委員會承擔擬定、制定控制程序職責，由審計委員會承擔監督、評價控制狀況的職責。通過實現二者的有效結合，力求構建起全新的內部控制治理機制。

（四）強化權力使用制約機制。

第一，完善內部等級管理。分別授權的制度，如成立 6 個月以內的支行行長僅有在分行已審批業務項下文件的簽字權，無任何信用業務審批權。第二，完善集體議事制度。企業成立內控管理委員會、信用審批委員會、資產負債管理委員會等集體議事制度，防止個人隨意性和非理性行為對企業重大決策的影響。第三，完善離任審計和年度考核評價制度，高管人員在任職期滿后，由上級組織對任期內合規合法經營情況、權力行使情況進行全面稽核。第四，提高業務主管部門對規章制度垂直管理的權威性，明確管理的基本原則，不得隨意變通，不得越權行使。

（五）充分調動內部審計職能。

在市場經濟環境下，內部審計逐漸趨向于服務管理者和決策者。充分調動內部審計職能，一方面要明確內部審計工作范疇。即以財務審計為依據，以圍繞會計內部控制為中心實施，使其成為會計內部控制的核心因素；另一方面內部審計工作的方式。即根據企業生產經營實際狀況，不斷變更審計工作計劃，為企業科學合理決策提供理論導向，最后是內部審計應做好事前預測、事中控制以及事后監督，使企業生產經營得以順利高效運行。

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