淺析增值稅改革對企業利潤的具體影響

摘要：增值稅作為流轉稅，與企業的稅務和利潤密不可分?，F階段我國正處在加快轉變經濟發展的重要時期，為了能夠有效的改善經濟結構，提高我國的綜合實力，因此在稅務方面做了一定的改革，增值稅改革就是其中對我國經濟發展具有較大影響的改革之一。我國推行增值稅改革以后，對企業也產生了莫大的影響，此篇文章針對增值稅改革以后對企業利潤產生的具體影響作出一定的分析，同時對企業在新的增值稅政策之下如何提高企業利潤給出了相應的建議。

關鍵詞：增值稅改革；企業；利潤

增值稅改革規避了原來稅收當中存在的重復征稅現象，運用增值稅代替營業稅，并且可以使用進項進行抵扣，這樣一來就創建了一個鏈條式的收稅交稅模式，有效的減少了重復征稅的可能，也就是說企業的負稅壓力減小，企業的利潤也隨之增加[1]。第一，增值稅這一舉措可在很大程度上保證增值稅抵扣鏈條的完整性。第二，在最大程度上消除重復征稅的現象，保持稅收不在重復，第三，可以促進企業集中力量擴大發展企業規模。

一、增值稅改革的背景及其主要內容

1.政策背景。

增值稅改革是為了保證我國稅收制度的完整，如果營業稅交納和增值稅交納同時存在的情況下，就會導致增值稅的抵扣不能正常進行；為了能對經濟結構做出快速有效調整同時兼顧產業發展，解決稅務當中的重復征稅[2]，可以有效提高企業的生產，加快企業的發展速度；同時此次改革也是順應了國際稅制改革潮流，在世界范圍內一百七十多個國家與地區已經進行了增值稅征收。增值稅稅收途徑的完善，具有許多優勢性的進步，第一重復征稅的問題得到了實質性的解決，也就是說納稅人不用重復交稅也就降低了生產成本，同時對于生產結構也有一定的優化作用，經過不斷的試驗和討論，此次改革逐步完善了我國的稅收制度，對于征管效率的提高非常有幫助，對于盈利能力也有非常大的提升。

2.主要內容。

此次增值稅改革的主要內容是對于企業新進購的設備所含有增值稅可以進行相應的抵扣，在此同時對于進口設備所含有的增值稅和國產設備所含有的增值稅都會進行相應的收取，在此次改革當中對于小規模納稅人的稅率相對于以前來說會有所降低，現階段稅率已經統一降低到百分之三，而礦產產品的增值稅將會有所提升，目前已經恢復到了原來的百分之十七的稅率。通過增值稅改革以后，增值稅收會大大減少，城市維護建設稅收、教育費的附加收入都會相應的減少，但是對于企業來說，企業的所得稅將會有所增加，但是相應的可以抵扣的企業稅收將會增多，總體來講企業的稅收是減輕的。同時在改革中還出臺了許多相關的法律法規對增值稅改革進行規范化，由國務院進行公布和實行，在實施過程中對相關的法律法規進行完善。

二、增值稅改革對企業利益的影響

此次進行了增值稅改革不僅會引起企業的賦稅發生變化，同時也會給企業的利潤帶來一定的變動，因此增值稅改革帶來的企業利潤的變動也是相關部門及企業非常關注的問題，企業為了長遠的發展以及企業利潤的考慮，會對國家稅務政策的改變格外關注。企業的利潤計算公式如下：凈利潤=營業收入-營業成本-營業稅金-所得稅。

下面為了更加清楚地反應此次增值稅改革對企業利潤產生地影響，采用舉例的方式進行闡述。假設在進行增值稅改革之前，某一企業的某一月的營業收入為6000萬元，因此該企業相對應進項稅額就是30萬元，那么該企業應當繳納的營業稅就是300萬元，再扣除企業在營業之前以及營業時所投入的人工、材料等等成本費用150萬元，這一系列費用扣除后才是企業最終的凈利潤。

在進行增值稅改革之前，該企業的凈利潤計算應該是：凈利潤=營業收入（6000萬元）-營業成本（150萬元）-營業稅金（300萬元）-所得稅（1387.5萬元）。所以凈利潤為4162.5萬元。

在進行增值稅改革之后，假設該企業的相應稅率為11%，那么相對應的該企業當月的凈利潤計算結果為：該企業應繳納的增值稅=6000萬元/（1+11%）×11%-30萬元，因此該企業應繳納增值稅為564.59萬元；該企業應繳納的所得稅后所得=6000萬元/（1+11%）-150萬元，因此企業應繳納的所得稅后所得為5255.4萬元；該企業的稅后利潤=5255.41萬元×（1-25%），所以該企業的稅后利潤為4144.06萬元。由以上數據分析可以看出該企業的凈利潤在進行增值稅改革后有所降低。增值稅在改革以后，企業服務的提供方在企業利潤方面會呈現一定的下降趨勢，對于這類企業來說，為了保證利潤的平穩發展，可能會采取相應的漲價措施來應對增值稅的改革，所以此次增值稅改革對于這類企業來說不僅僅是一個挑戰，更是促使企業發展的一個機遇。

但是對于一般納稅人來說，增值稅改革后，一般納稅人的利潤情況又會有所不同。

在增值稅改革之前，一般納稅人假定收入為6000元，用于成本的費用為1000元，抵扣進項稅為70元，那么該一般納稅人納稅后所得為6000元-1000元-70元=4970元，稅后利潤為4970×（1-25%）=3727.5元。

在增值稅改革后，一般納稅人納稅后所得為6000元-70元=5930元，稅后利潤為5930×（1-25%）=4447.5元。

由以上數據分析可以看出，一般納稅人在增值稅改革后，稅后利潤將會有一定程度的提升。而對于一般納稅人來說，增值稅的改革對于提升自身收入和利潤是有支持意義的，大大降低了一般納稅人的納稅額，從而提升納稅人的收入和利潤。

三、措施及建議

從以上分析可以看出，增值稅改革以后，稅務的計算方法更加復雜，但是新改革的增值稅能夠在提供形式上形成較為完整的稅務途徑，增值稅改革可以大大減少企業的稅務壓力，從而降低了企業的成本投入，讓企業獲取的利潤進一步加大，這也就讓企業獲得了更加廣闊和穩定的發展空間[3]。作為企業一定要積極主動的做好稅務管理，充分利用改革后的增值稅政策來降低企業的負稅成本，從而有效提高企業的收益，讓改革后的增值稅成為幫助企業進一步發展的橋梁，穩固企業在發展道路當的根基，從而提升企業在這個發展迅速的經濟時代當中的競爭力。首先企業要針對所有的增值稅改革相關的法律法規及政策有充分的正確的認識，同時要正面的積極的看待增值稅改革后給企業帶來的不利因素，讓這些不利因素成為促使其發展的動力，作為企業應該積極針對政策做出相應的內部調整，努力結合自身企業的現狀，積極順應社會及政策的改變。同時企業還應抓住政策當中的優惠福利政策，樹立正確的稅收意識。在此次改革當中對于企業來說，稅收成本是有所降低的，所以企業應該針對此項優惠政策做出正確的應對措施，因為企業的利潤和資金收入和企業的成本投入有著密切的關系，作為企業應該積極提高自己的管理能力和生產水平，在最大程度上降低成本的投入，從而提高利潤水平，只有從根本上解決支出和收入問題才能從本質上提高企業的利益收入。如果沒有加強自身企業的生產能力和成本意識，那么企業將很難在競爭激烈的現階段獲得較為穩固的地位，容易受到各種因素的影響，根據歷史潮流的發展做出相應的措施來應對才是最根本的發展之道。現階段增值稅的計算方法與之前的計算方法有一定的出入[4]，所以作為企業一定要做好相關的管理工作，企業一定要有具備較高會計核算能力的核心力量，這樣才能夠更加精準地為企業的財務狀況做出更科學的判斷和分析，提高財務管理人員的素質是迫在眉睫的。從以上幾點做出企業自己的努力就能夠更好地應對此次增值稅改革[5]，在增值稅改革的潮流當中，穩住自己的腳跟，從而在最大程度上提升企業利潤。

參考文獻

[1]劉軍.增值稅改革對企業財務的影響分析[J].企業改革與管理，2016，（6）：134-135.

[2]張圣志.增值稅改革對企業財務的影響[J].財經界（學術版），2010，（5）：215-216.

[3]雷燁.增值稅改革對企業的影響分析[J].納稅，2017，（19）：15+17.

[4]李換旗.增值稅改革對會計核算的影響分析[J].行政事業資產與財務，2017，（19）：27-28.

[5]李紅.論增值稅改革對企業財務的影響[J].中國商貿，2015，（4）：169-170.

作者簡介：孫玲（ 1979年5月出生）女，遼寧錦州人，研究方向：稅務