企業財務管理中的稅收籌劃應用問題

張永葵

【摘 要】稅收是我國進行財政管理的主要手段，但對企業來說，稅收意味著支出。隨著我國稅收體制的改革和完善，企業要想在合法的情況下降低稅收成本，就必須做好稅收籌劃工作。本文就企業財務管理中稅收籌劃應用問題進行了論述和探討，以便能對幫助到企業。

【關鍵詞】企業財務管理；稅收籌劃；應用問題

稅收籌劃是指在遵循我國稅收法律的基礎上，納稅人通過代理機構或者自行對企業內部的涉稅事項進行籌劃。企業應用稅收籌劃會直接影響到企業的財務管理，而且在一定程度上能夠有效的利用稅收籌劃來提高企業的投資回報率和資金周轉率。為此，越來越多的企業都更加重視稅收籌劃這項工作。

一、稅收籌劃對企業財務管理的重要性

1.有效的提高了企業的償還能力和盈利能力

企業在經營發展過程中有幾大能力是必須具備的，如抗風險能力、盈利能力、償還能力、危機公關能力等，其中盈利能力體現是企業主營項目在發展過程中的實際情況，而且這項能力直接關系到企業的凈利潤。如果企業向實現經濟利益最大化，那么必須要降低生產經營成本，提高收入，其中稅收也是成本中的一項內容，所以稅收籌劃功能能夠幫助企業合理納稅、合法納稅、科學納稅，避免納稅成本過高，降低納稅在企業使用資金的占有率，從而提高企業對資金的利用率，這就表明企業的可運用資金增加，償還能力也得到了保障。

2.避免企業在財務管理過程中落入稅收的陷阱

我國稅收制度和稅收法律在很多方面上還存在漏洞和陷阱，如果讓企業抓住稅法的漏洞，那么將會為企業提供偷稅漏稅的機會，這嚴重的損害了我國的國家利益。但是納稅同樣存在陷阱和風險，所以企業需要通過稅收籌劃合理納稅，避免落入稅收陷阱中，如果企業在納稅上出現問題，那么很大部分的責任將會由企業進行承擔，而且還會面臨大金額的納稅款，嚴重的影響了企業的經濟收益和社會上的形象。為此，企業需要做好稅收籌劃工作，深入鉆研我國稅法，為企業實現最大經濟效益提供有力的支持。

3.能夠有效的提升企業的財務管理水平和會計人員的專業素質水平

做好企業內部的稅收籌劃工作，有利于提高財務管理人員的專業素質和實際操作水平。企業財務管理的主要三項內容是成本、資金、利潤，而且其也是稅收籌劃工作的主要內容，所以財務管理人員在工作過程中必須全面了解這三項內容的專業知識，熟悉我國相關法律法規的規定，才能熟練操作報稅和納稅程序，這樣就提高了財務管理人員的專業素質和工作水平。另外，稅收籌劃直接關系到企業的利益，企業在發展過程中要想做好稅收籌劃工作就必須提高對財務管理的重視，必定會采取有效措施提高企業的經營管理能力。所以，可以看出，通過稅收籌劃工作能夠實現多方面受益，對企業的經營發展有著重要作用。

二、企業展開稅收籌劃工作的方式和形式

企業財務管理部門工作內容中的重要一項就是進行企業稅收籌劃，所以企業財務管理工作的目標就是進行稅收籌劃工作的目標。但如果采用不同的稅收原理，那么稅收形勢也會有所差異。總體來講，企業開展稅收籌劃工作有以下幾種方式：一是分行業籌劃。二是分稅種籌劃。三是經營活動籌劃。其中，分行業籌劃是指不同的行業有著不同的稅收籌劃辦法，如國家在建筑領域和科技領域中采取的稅收政策就有所不同，企業在已有的行業稅收優惠基礎上，選擇適合的稅收籌劃辦法。分稅種籌方式是指以稅收中各類稅種為籌劃依據，企業重點要抓住在企業發展中涉及到的重要稅種即可，如企業所得稅等。經營活動籌劃是指企業根據生產經營活動的內容進行稅收籌劃。

企業在進行稅收籌劃時，主要有三種形式：一是避稅籌劃，其是指納稅人在熟練掌握稅法知識后，通過對經營成本費用的調整來降低稅收。二是節稅籌劃，是指在我國稅法的規定下，通過合理的手段，在固有的起征點和減免措施基礎上，對企業展開的經營活動和投資活動做出節稅或不繳稅方法。三是稅負轉價籌劃，其是指納稅人在減輕稅負思想的指導下，根據市場的變化形勢，將稅負進行調整轉價到其他人發生的經濟行為上。

三、企業財務管理中稅收籌劃應用分析

1.企業經營活動中的稅收籌劃應用

企業的經營活動是企業發展和獲取經濟利益的必要手段，其中多個環節都涉及稅收籌劃，例如在內部核算、企業銷售、轉讓定價中都涉及到了減輕稅負。其中在銷售過程中主要是在以下幾個方面進行稅收籌劃：如果銷售過程中發生賒銷或分期付款，那么企業要盡可能的使用銀行本票、支票、匯總結算方式進行雙方經濟往來。在內部核算中進行稅收籌劃需要注意以下三點事項：一是要采用科學的計提折舊方法，無論是用哪種折舊方法，如雙倍余額遞減法、年限平均法，都應結合企業的實際發展情況進行。二是在存貨計價上，要在我國已實行的比例稅率條件下，選擇最適合企業實際發展情況的存貨計價方法，但值得注意的是，企業要在采用計價方法前對市場價格變動的形式進行充分分析，盡最大可能利用先進入后支出的方式。三是企業對支出費用進行計提和分攤，其要準確的了解列支限額，分攤方式要盡量的適應列支限額范圍，在選擇后，要及時的對已發生的費用進行核銷入賬，并按照計提資產減值的原則，做好利潤籌劃工作，從而能夠實現降低企業稅負的目的。在對轉讓定價開展稅收籌劃工作時，主要是為了減少企業在經濟生活業務上、財務上的稅負，在通常情況下，會采用核算價格進行轉讓產品的方法。但企業應用這種方法有一個大的前提，就是企業自身能夠完全適應匯率之間存在差異。對轉讓定價開展稅收籌劃有兩種方式：一是如果一家企業的稅率高另一家企業的稅率低，那么在向稅率企業銷售產品時，要盡量降低售價，而且要壓低收費標準。二是如果兩家企業的稅率都高時，在進行產品銷售時，要盡量提高售價，而且也要提高收費標準。

2.企業投資過程中的稅收籌劃應用

企業展開投資活動主要是為了獲取更大的經濟利潤，提高企業的發展水平。但企業投資是一項高收益高風險的活動，從正常的角度來講，企業在投資過程中進行稅收籌劃的重點主要集中在企業投資方式選擇上、投資項目選擇上、投資地地點選擇上、注冊地點選擇上，另外就體現在設立機構和從屬機構的選擇上，企業要根據自身發展的實際情況選擇適合的投資企業和投資產品。如果企業如選擇直接投資的方式會涉及到更多的稅收因素，例如所得稅、財產稅，但如果選擇間接投資方式其會涉及到較小范圍的稅收，只需要考慮利息或股息所得稅的征收即可。此外，我國在新稅法中規定，如果企業子公司采用了不同的方式辦理了從屬機構設立手續，那么稅費核算和納稅方式也會不同，而且在其享受行業稅收優惠政策時也會有所差異。例如如果我國某企業準備在國外企業購買大型機械設備，可以享受到增值稅和關稅的減免優惠。但如果要轉賣專有技術，也需進行繳納稅金。

3.企業利潤分配環節中的稅收籌劃應用

企業在進行利潤分配過程中主要有兩種模式：一種模式是股利分配；另一種模式是再投資。其中股利分配是指通過對現金分配或股票獎勵的方式對企業產生的利潤進行分配，如果企業選擇的是現金分配的方式，那么根據我國稅法的規定要繳納準確金額的個人所得稅，所以在使用這種分配方式時，企業必須要結合企業的發展形式以及內部的資金情況和股東的利益進行決定，合理的制定現金分配的比例，盡可能的降低對股東利益造成的影響；如果采用的是股票獎勵的分配方式，企業也需要根據股東的意見和企業內部的發展情況、形勢制定股票的分配比例，盡可能的實現股東利益最大化。如果采用的是再投資進行企業利潤分配，那么企業在未來發展中就需要擴大生產經營規模，增設投資項目，首先要考慮的是國家給予政策支持和資金支持的項目，然后再進行稅后投資計算，盡量不要應用新的投資模式或投資途徑，這樣不會提高企業繳納的稅款，而且也會降低投資的利息，能夠有效的降低企業的經濟壓力，為企業獲取更多的經濟效益。

四、結束語

總而言之，企業要想在大程度上獲取經濟效益，減少稅收對企業財務戰略管理帶來的負面影響，一定要重視對稅收籌劃工作，結合實際情況深入的分析、測算、比較籌劃方式，選擇最適合企業發展的稅收籌劃方法，以保證企業能夠實現利潤最大化。

參考文獻：

[1]段磊.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界，2013，18（33）：236，238.

[2]王亮亮，王娜.上市會影響公司的稅收籌劃行為嗎？[J].管理工程學報，2017，31（3）：59-66.

[3]徐嚴華，戴國華.企業兼并重組稅收優惠政策及稅收籌劃問題探討[J].財務與會計，2016，22（14）：41-43.