中小企業內部控制機制構建

徐金滔

【摘 要】目前，我國的中小企業發展迅速，對國民經濟增長的作用日益增強，在經濟社會中的地位日益提高，中小企業已經成為我國經濟結構中的重要組成部分之一，是我國目前數量最大并且最具活力的企業群體，對我國的經濟發展的推動作用越來越強。內部控制機制是企業對日常經濟活動進行自我調節和自我制約的內在機制，是企業進行各項管理活動的基礎，健全的企業內部控制機制能夠保證企業提供真實準確的財務會計信息、能夠有效地防范企業經營風險、能夠維護企業財產和資源的安全完整、能夠促使企業貫徹其經營方針及提高管理效率、確保各項經濟業務活動順利進行、有利于企業實現其經營發展目標。

【關鍵詞】內部控制；中小企業

一、內部控制機制內涵

1.內部控制機制的概念

內部控制機制是指一個經濟主體在一定的環境下為了實現其經營目標，保護自身資產的安全完整，保證會計信息資料的真實可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在內部采取的自我規劃、監督、評價、調整和控制的一系列方法、手段與措施的總稱，內部控制機制是在企業管理中應用最多的機制。

2.內部控制的目標

內部控制的目標可分為以下三大類：報告目標，即企業實施內部控制機制是為了保證對內對外報告的可靠性以及相關信息的真實、可靠、完整，避免投資者、管理層等決策者依據此做出決策時受到誤導；經營目標，即保證企業財物資產的安全完整，能夠察覺、分析風險并能對風險出臺相應的應對措施，盡可能的減少風險給企業帶來的損失，使企業經營管理的效率與效益得到提高，保證企業實現經營發展目標，促進企業實現發展戰略；合規目標，即監督企業的經濟行為要符合國家現行法律法規以及行業的規章制度。

二、中小企業建立內部控制機制的作用

內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，隨著社會經濟的發展以及市場改革的不斷深入，內部控制機制對中小企業而言也越來越重要，建立一個健全的內部控制機制有利于自身的經營發展。目前，內部控制機制在中小企業管理和內部監督中的作用主要有以下幾點：

1.提高會計信息資料的正確性和可靠性

中小企業建立并實施健全的內部控制機制能夠通過監督約束企業財務人員按會計準則及其他規章制度準確記錄經濟業務的會計信息、規范財務資料的編制報告以及保管傳遞等方法提高會計信息資料的正確可靠性。

2.保證生產和經營管理活動順利進行

內部控制機制通過確定職責分工、規定并嚴格實行各種制度、規范各項經濟業務的處理程序、檢查監督等手段可以有效地防止出現較大偏差、糾正工作失誤、改善程序弊端，從而保證企業的生產和經營活動順利以及順利實現其自身的經營目標。

3.保護企業財產的安全完整

中小企業企業想要進行經濟活動必須有一定的財產物資做基礎，內部控制機制可以通過不相容職務的分離、限制接近資產、定期盤點等方法對貨幣資金及其他各項財產物資的的收入、領用、保管等活動進行控制，防止出現貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，為企業財產物資的安全完整提供保護。

4.保證企業制定的方針能夠貫徹執行

中小企業的健康經營發展不僅需要中小企業管理層制定合法合理的管理經營方針、政策、制度，而且需要在企業內部貫徹執行所制定的制度方針來保證。內部控制機制能夠通過監督檢查、建立獎懲制度、定期審計等手段促使全體工作人員在遵守法律法規的基礎上貫徹執行企業所制定的方針。

三、中小企業內部控制機制存在的問題

1.中小企業管理者對內部控制機制重視不足

相對于企業內部控制機制的建設中小企業管理層往往更重視占領市場份額及產品開發，沒有意識到企業經營管理以及長期發展需要健全的內部控制機制來保證，認為建設內部控制機制對中小企業的經營發展并不重要，這使得中小企業內部控制機制的基礎十分薄弱。

2.相應中小企業構建內部控制機制的規范性文件缺乏

目前，我國尚未頒發一部針對中小企業構建內部控制機制進行指導的規范性文件，我國現階段比較健全的指導內部控制機制構建的規范性文件有《企業內部控制基本規范》與相應的配套指引以及2014年開始實施的《行政事業單位內部控制規范》，但《企業內部控制基本規范》主要是針對大型上市公司內部控制機制建設的，更適合大型上市公司的實際情況；《行政事業單位內部控制規范》則是專門對行政事業單位的內部控制機制的建設進行規范指導的。這兩部規范性文件都不是專門指導中小企業的，所以在很多方面并不適合中小企業的實際情況，對中小企業構建內部控制機制沒有很大的幫助，甚至會對中小企業內部控制機制的建設提供錯誤指導。

3.中小企業內部控制機制制定得欠合理

一些中小企業雖然對建立內部控制機制對于企業的重要性有了了解并且建立了內部控制機制，但是由于體制、傳統等各方面原因的限制，我國中小企業構建出來的內部控制機制存在著或多或少的缺陷，導致內部控制機制不能在企業管理中發揮出最大的效用。

4.中小企業內部控制機制執行及監督不力

有些中小企業雖然建立了符合自身狀況的內部控制機制但在實際操作中內部控制機制存在著執行不到位的問題，沒有使它的作用得到最大地發揮，目前企業內員工素質較低是制約中小企業內部控制機制有效執行的主要原因，內部控制機制的有效執行對于做財務管理相關的工作人員有更高的要求，但實際情況是部分中小企業的財務工作人員缺乏必要的業務能力，綜合素質比較差與中小企業的經營發展需求還存在著一定的差距，而且不利于企業的內部控制機制的實施執行。

四、完善中小企業內部控制機制的建議

1.中小企業管理層應重視內部控制機制的建設

中小企業管理層是否重視企業內部控制機制的建設以及是否帶頭執行決定中小企業的內部控制機制能否有效實行，因此中小企業管理層應該要認識到健全的內部控制機制是企業有效管理的基礎，意識到企業的長遠發展光靠市場占領與產品開發是沒有用的，內部控制機制沒有構建好，市場占領得再大產品開發得再多對企業的發展都作用有限，對企業內部控制機制的建設要給予應有的重視。

2.相應中小企業構建內部控制機制的規范性文件缺乏

中小企業作為我國經濟主體中比較重要的一部分，它的內部控制機制的健全不僅有利于自身的健康發展而且能促進我國宏觀經濟的發展，因此國家應加大對中小企業內部控制機制建設的重視程度，為中小企業內部控制機制的構建提供有力幫助。

3.中小企業內部控制機制制定得欠合理

只有建立了科學的內部控制機制，企業的控制與管理工作才能達到事半功倍的效果，中小企業想要建立科學的內部控制機制即必須做到以下幾點：（1）中小企業應該根據目前的經濟環境與政策法規建立與自己企業實際情況相適應的內部控制機制，而不是直接照抄照搬其他企業的內部控制機制。（2）在建立內部控制機制時要顧及到企業各方面的經濟業務，全面考慮所有的環節以及所有的細節，確保建立的內部控制機制不存在任何盲點，在對企業的貨幣資金和實物資產進行重點保護的同時也不能忽略其他方面的內部控制。（3）中小企業應根據其自身經濟業務、企業目標以及職能任務，對企業內部組織結構和職責分工先進行整體規劃，明確劃分各個管理層、各個部門、每個崗位的經濟責任，并且做到各部門、各崗位之間能夠互相制約、互相監督，設計出的組織結構既能夠剛好符合企業日常經濟業務活動的需要又要保證內部控制工作順利進行以及內部控制目標的實現，建立的組織結構是科學的、精簡的、高效的、協調的、合理的，并且要能夠方便企業進行日常考核。

4.中小企業內部控制機制執行及監督不力

中小企業工作人員是否擁有良好的法律意識、道德感、責任感、綜合素質以及對企業內部控制是否重視決定了中小企業內部控制機制能否順利有效執行，因此中小企業要加強內部控制機制執行力度還要從各個員工抓起，首先在進行員工招聘時應該注重對企業員工的綜合素質及職業道德進行嚴格有效的控制，要對應聘人員進行相關的背景調查，要求招聘進來的員工不僅應該有良好的專業素養更應具有強烈的責任感、法律意識以及道德感，并且企業應該對在崗工作人員進行定期的在職培訓。

五、結語

綜上所述，我國中小企業在內部控制機制的建立方面還存在著一些實際問題，但始終會朝著更好的方向前進。一方面，中小企業管理者對內部控制機制重視程度雖然有所提高但仍然不夠，建立中小企業內部控制機制的意識還不夠強，仍需要推動內部控制機制在中小企業內的建立；另一方面，中小企業以及健全的內部控制機制對經濟發展的重要性已經越來越凸顯出來，國家也越來越重視中小企業的內部控制機制構建，中小企業內部控制機制會逐步得到完善。總之，推動中小企業內部控制的建設需要國家、中小企業管理者、企業員工的共同努力，促使中小企業內部控制機制更加完善，保障中小企業的健康發展以及自身經營目標的實現，對國家宏觀經濟的發展起到積極地促進作用。

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