稅收籌劃在企業中應用的現狀及其發展對策

黃曉丹

【摘 要】稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成部分，對于降低企業成本具有重要的價值，因而企業應當更加重視稅收籌劃工作。本文對企業如何開展稅收籌劃進行了研究，在分析了稅收籌劃的重要性基礎上，重點分析了企業稅收籌劃方面存在的諸多問題，并有針對性的提出了發展的對策。

【關鍵詞】企業；稅收籌劃；風險因素；發展對策

在“營改增”的大背景下，對企業稅務管理工作提出了新的要求，企業如何更好地開展稅收籌劃工作，不僅是企業管理工作的需要，而且對于促進企業科學發展同樣十分重要。當前，我國很多企業對稅收籌劃仍然缺乏清醒的認識，甚至一些企業不重視這項工作，不僅沒有達到降低成本的目的，反而出現了一些違規和違法操作的現象。因此，需要企業給予重視，積極探索更加有效地工作方法，強化稅收籌劃工作的科學性。

一、稅收籌劃對企業的重要價值

稅收籌劃關鍵在“籌劃”二字，稅收籌劃并不是偷逃稅款，而是從國家的稅收政策出發，通過科學的籌劃，達到降低企業稅收成本的目的，特別是在“營改增”的背景下，企業要高度重視稅收籌劃工作，這對于企業發展具有十分重要的意義。企業開展稅收籌劃工作將有利于企業稅務管理工作目標的實現，企業在開展稅務管理工作的過程中，除了要按照國家的要求繳納稅款之外，最重要的就是要通過卓有成效的管理工作，在法律框架內降低納稅額度，這是稅務管理的重要目標，而這一目標只有通過稅收籌劃才能實現；企業開展稅收籌劃工作將有利于提高企業經濟效益，“營改增”對降低企業負擔十分重要，在這種情況下，企業要對國家的稅收政策進行深入的研究，找出能夠合理降低稅負的相關內容，通過降低稅負來提高企業的經濟效益。總之，企業一定要重視稅收籌劃工作，既要給予重視，又要在方方面面給予支持，更要從企業的實際情況出發，找出薄弱環節，加強改革創新，真正使稅收籌劃工作能夠為企業發展創造更好地條件。

二、企業稅收籌劃存在的突出問題

盡管隨著“營改增”的深入實施，很多企業已經對稅收籌劃工作有了新的認識，但是由于“營改增”改變了企業傳統的稅務管理模式，因而必須對其進行深入研究，這也迫使企業不斷改進稅務管理方法，將稅收籌劃上升到一個非常重要的層次。雖然很多企業在稅收籌劃方面步入更加科學化的軌道，但深入分析當前我國一些企業在稅收籌劃方面的具體表現，仍然存在一些問題和差距，需要企業給予重視并不斷加以改進。

1.稅收籌劃觀念比較落后

稅收籌劃具有很強的綜合性，應當從企業的整體發展出發開展稅收籌劃，但當前我國很多企業不重視稅收籌劃的綜合性建設，在稅收籌劃觀念方面還比較落后。比如有一些企業在開展稅收籌劃的過程中，由對于其認識不到位，認為稅收籌劃不是企業的工作，甚至認為屬于“一次性”籌劃行為，導致企業稅收籌劃缺乏統合性；再比如還有個別企業的稅收籌劃工作沒有處理好合理性與合法性的關系，認為稅收籌劃是一種違法行為，甚至認為是違背道德的事情，因而沒有進行系統性的安排，只是按照稅務部門的要求繳納稅款等等。由于企業在稅收籌劃觀念方面不適應形勢發展需要，因而對稅收籌劃缺乏重視，特別是很多中小企業沒有開展稅收籌劃業務。

2.稅收籌劃缺乏有效合力

企業的稅收籌劃工作，如果只是稅務管理部門和人員的工作，根本無法取得良好的成效，只有形成合力，才能使稅收籌劃取得實效。當前很多企業對稅收籌劃都有片面的認識，特別是很多大型企業把稅收籌劃交給一些專家處理，由于他們并不了解企業的經營情況，因而在稅收籌劃方面也不可能科學。很多企業也沒有將稅收籌劃納入到企業的整體管理工作當中，同時也沒有作為日常活動來開展，只是在繳納稅款之前進行一些專題性的研究，參與更多的是財務部門，其他部門不參與其中，同樣會制約稅收籌劃工作的實效，導致企業稅收籌劃缺乏整體性，不能形成合力。企業在開展稅收籌劃工作過程中，應當重視整體性和效能性建設，加強稅收籌劃合力。

3.稅收籌劃面臨一定風險

稅收籌劃并不屬于違法行為，相反稅收籌劃正是企業落實稅法的重要舉措之一。但當前我國一些企業片面的認為，稅收籌劃就是少交稅甚至不繳納稅款，因而在開展稅收籌劃的過程中出現了一些風險，嚴重的甚至受到了法律的制裁。比如一些企業為了達到少繳納稅款的目的，沒有正確處理好稅收籌劃與偷逃稅款的關系，甚至很多企業存在僥幸心理，通過增加成本等方式減少稅前利潤，進而實現了少繳納稅款的目的，但這種行為屬于違法行為，并不屬于稅收籌劃。很多企業并沒有對稅收籌劃風險進行深入的研究，特別是一些稅收籌劃人員專業水平不高，也出現了一些人為的風險因素，這些都需要企業給予重視，只有有效控制稅收籌劃風險，才能使這項工作取得實效。

三、企業開展稅收籌劃的發展對策

稅收籌劃不僅可以降低企業成本，而且也能夠使企業稅務管理更具有針對性和目標性。針對解決當前一些企業在稅收籌劃方面出現的問題和不足，要求企業既要提高重視程度，更要研究更加有效的稅收籌劃工作模式，最大限度抓好這項工作，使稅收籌劃能夠為企業發展提供支撐。

1.創新稅收籌劃觀念

企業開展稅收籌劃，最主要的目的就是降低稅負，因而應當進一步創新稅收籌劃觀念。企業要從落實“營改增”的角度出發，深入研究稅收籌劃工作的戰略性舉措，要將稅收籌劃納入到稅務管理乃至企業管理體系當中，加強稅收籌劃的組織領導，強化稅收籌劃工作的持續性，不能將稅收籌劃作為“階段性”甚至是“一次性”工作，而是要重視稅收籌劃的綜合性和戰略性。比如企業的稅收籌劃一定要正確處理好合理性與合法性的關系，在法律的框架內開展稅收籌劃工作無可厚非，但不能違背法律規定。這就要求企業要對“營改增”等稅法進行深入研究，找出有利于降低企業稅負的內容和方法，既要嚴格遵守法律，又要發揮企業的積極作用，著力降低稅負。

2.打造稅收籌劃合力

稅收籌劃具有綜合性和全面性，企業的稅收籌劃工作應當融入到日常管理活動當中，努力形成稅收籌劃合力。企業應當建立稅收籌劃部門，既可以單獨設計，也可以設立在其他部門，稅收籌劃部門負責稅收籌劃的組織工作，并且要發揮各個部門以及其他方面的積極作用，參與到稅收籌劃工作中來。對于大型企業來說，要重視稅收籌劃組織和人才建設，要引進更多的專業人才，從企業的實際情況出發開展稅收籌劃工作，通過運用科學的方法開展稅收籌劃，對于具有很強稅收籌劃經驗的人員，應當委以重任，企業的生產經營活動都要與稅收籌劃結合起來，制定最優納稅方案。加強稅收籌劃制度建設，明確相關部門和人員的責任，統籌做好這項工作，特別是要在確定稅收籌劃方法、稅收籌劃流程、稅收籌劃模式等方面進行創新。還應當加強與稅務部門的聯系，經常邀請稅務部門專業人員幫助企業建立稅收籌劃方案等等，能夠起到更好的效果，稅務部門也應當在這方面給予企業更大的支持。

3.防范稅收籌劃風險

企業要把防范稅收籌劃風險作為開展工作的重要內容之一，而且要作為重點，避免由于不當的稅收籌劃行為而出現違法犯罪現象。企業要建立稅收籌劃風險防范機制，經營者以及稅收籌劃人員要樹立“風險意識”，強化稅收籌劃的“法治化”，加強稅法以及其他相關法律的研究，依法開展稅收籌劃，避免陷入違法犯罪境地。比如企業應當建立稅收籌劃危機預警機制，在開展稅收籌劃過程中，如果發現觸犯了稅法以及其他法律，必須及時發出預警，切實做好修正工作，同時在開展稅收籌劃之初，就要對各類風險進行科學的預測，切實做到防患于未然。當企業出現稅收籌劃風險的時候，一定要做好補救措施，主動與稅務部門進行聯系，將稅收籌劃風險降低到最小程度。

綜上所述，對于企業來說，追求經濟效益是其經營與發展目標之一。在“營改增”的背景下，企業一定要比以往任何時候都要更加高度重視稅收籌劃工作，不僅要將其作為提高經濟效益的重要方法，而且也要將其作為促進企業可持續發展的戰略舉措，針對解決企業在稅收籌劃方面存在的觀念缺乏創新、缺乏有效合力、存在一定風險的問題入手，建立更加科學和完善的稅收籌劃模式，創新稅收籌劃觀念、打造稅收籌劃合力、防范稅收籌劃風險，推動稅收籌劃工作取得新的成效。

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