事業單位信息化資源與內控業務層面信息化建設

丁瑋巒

【摘 要】 內控信息化建設是內控業務層面有利的技術支持和加速器。研究事業單位現有信息化資源將大量減少內控信息化建設中人力、物力、資金投入，為后期更加完善、專業的內控信息化建設提供數據、規模、技術等多方面支持。利用好現有信息化資源將很大程度上提高內控建設的進度。本文通過概述內控業務層面及內控業務層面信息化建設必要性，分析如何利用事業單位現有信息化資源，促進內控業務層面信息化建設。

【關鍵詞】內控；內控業務層面；內控業務層面信息化；信息化資源

一、事業單位內控業務層面及業務層面信息化概述

1.事業單位內控業務層面概述

事業單位業務層面內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制六項內容。

（1）預算業務控制：事業單位所有業務的開展都要依據預算。預算數據的準確性、可靠性將直接影響到內控業務層面的其他五個項目的執行、考核和監控。

（2）收支業務控制：收支業務是事業單位最基礎的日常業務也是各種數據的來源。收支業務是事業單位內控業務層面中涉及人員最廣的業務，充分體現了內控的全員性。收支業務涉及事業單位的每項業務，體現了內控的全面性。

（3）政府采購業務控制：政府采購業務是在預算的基礎上進行的業務。采購業務涉及大量資金和資產，是內控監管的重點。采購、合同、資產驗收、資產管理各項業務不相容崗位相互分離。

（4）資產控制：事業單位資產內控資產包括：貨幣資金控制、實物資產和無形資產控制、對外投資控制等。是對收支業務、采購業務等內控業務資產更進具體的監控。

（5）建設項目控制：建設項目從項目建議、可行性研究、決策、概預算編制、審核、項目實施、價款支付、竣工決算、竣工審計等各個業務必須進行監控，不相容崗位進行相互分離。

（6）合同控制：合同控制涉及到事業單位內控業務層面收支、采購、建設、資產等各項業務。加強合同監控、管理，從日常業務中完善事業單位內控業務層面管理，防止不合規、違法事項的發生。

2.事業單位內控業務層面信息化概述

業務層面信息化建設是對業務層面內控各項業務通過軟件、網絡等各種信息化資源進行規范、現代化管理，從技術層面補充、完善、提高內控業務層面建設。

事業單位業務層面內控只停留在規章制度的建立，是不能完全體現內控監管的效用，不能滿足事業單位發展的步伐。內控業務層面信息化建設，將擺脫制度層面控制的硬化約束，更真實、準確、及時、高效、可靠的進行控制實施，從而規避或降低各種風險。

二、利用事業單位現有信息化資源完善內控業務層面信息化建設的必要性

就現階段事業單位內控信息化建設來看，沒有現成的統一化的信息化內控系統為事業單位提供，也沒有多少單位可以自己獨立建設信息化系統，需要聘請專門的信息化建設團隊來完成。這些團隊對每個事業單位內控業務都要進行了解分析，研究好現有信息化資源將為更加專業的信息化建設提供依據、支持。利用好事業單位現有信息化資源，是事業單位信息化建設的起點。對于規模較小的事業單位，利用好現有資源，近期看可以滿足事業單位業務層面內控的部分需求。

概括分析現有信息化資源必要性如下：第一，研究事業單位現有信息化資源是事業單位內控信息化建設的依據。第二，研究事業單位現有信息化資源是事業單位內控信息化建設的技術支持。第三，減少資金、人力投入。第四，更加適合本單位信息化建設。第五，滿足現階段事業單位內控發展需要。

充分研究事業單位現有的信息化資源，是信息化建設的依據，將為以后更加專業、系統的信息化建設提供技術支持。研究現有信息化資源，將加快信息化建設的步伐，減少資金、人力投入。

三、如何利用事業單位現有信息化資源為內控業務層面信息化建設提供支持

1.事業單位現有信息化資源

（1）預算系統。事業單位每年通過預算系統填報收入支出預算，涵蓋人員經費、政府采購、課題撥款等事業單位業務的各個方面。預算系統填報過程中，系統設置各種勾稽關系，保證填報數據的準確。人員經費中的有關數據直接從人社廳等相關部門的系統數據中導入，保證事業單位人員經費的準確，防止虛報、亂編、漏報、錯報人員經費現象。預算系統單位提交后經主管部門、財政部門層層審核，批復，保證預算正確。通過此系統填報的預算批復后，數據直接導入政府采購系統和財政門戶系統。預算系統設置錄入人、審核人權限、工作職能，每項預算的填報，都要根據相關職能部門出具的領導批復后的數據填報，任何人不得私自更改。政府采購預算嚴格按照政府采購有關規定進行填報，防止后期預算的調整。預算執行過程中的任何調整，都要追究相關責任人的責任。

（2）決算系統。事業單位年末根據財務軟件系提供的財務數據填報決算系統，與預算系統相對比，對預算進行考評。決算系統設置相關責任人權限，對出具的決算數據負責，保證決算數據的真實、完整、準確。決算填報系統填報數據時，設置各項邏輯關系，防止認為因素填報數據的不準確。決算系統提供以前年度數據，為本年度數據的執行提供對比依據，及時發現存在的問題。

（3）財政門戶系統。事業單位通過此系統也就零余額系統根據預算批復數接受財政撥款，支付各種財政資金。分為財政直接支付和財政授權支付。政府采購系統合同支付申請錄入完畢后，通過此系統把款項支付給供應商。財政門口系統的建立，是對財政資金的有利管控。保證專款專用，防止國有資金的轉移、挪用、虛假填報。財政門戶系統配備專門的電子簽字U盾，設置錄入、審核、支付、簽字權限，在單位層面保證資金支付的安全、崗位的分離。門戶系統的支付申請還要經過財政部門的審核，設置預警，對沒有預算、不符合規定的支付申請不予支付，保證預算的執行、財政資金的運用。

（4）政府采購系統。政府采購系統根據財政下撥的預算批復數，在采系統中進行建議書、代理協議、合同、支付申請等網上錄入業務，完成批量采購、協議供貨、公開招標、競爭性商搓、小額自行采購等采購業務程序。采購系統同樣也設置錄入、審核。采購系統中，每項業務的執行都是根據填報的預算方案，按照設定好的流程、權限進行采購，任何的更改系統都提交審核不過，必須嚴格按照預算進行采購，經單位、上級單位、財政部門等相關部門科室進行審核批復，按采購流程進行采購、招標、公示、合同簽訂等業務。如需變更采購相關數據，采購單位需要提交變更申請，層層批復后，才能變更。

（5）資產管理系統。對國有資產進行監控。資產的增加、報廢、轉移、折舊等業務進行錄入，與賬面數據、實物盤點數據一一核對，防止國有資產流失。資產系統設置錄入、審核人員。系統中設置好相關人員的職能。資產系統對每個資產設置獨立的資產編號，每項資產原值、采購方式、采購日期、采購人、使用人、存放地點、使用年限、資產分類等都有明確設置，有利于事業單位對國有資產的統計、分類、管理。資產系統中還對事業單位投資、人員進行管理，確保國有資金安全、國家機密。

（6）財務軟件。財務軟件系統在事業單位運行很完善，按照規定合理設置崗位職責權限，嚴格按照會計上的規定進行原始憑證錄入、審核，生成會計報表。財務軟件的網絡化、信息化，為事業單位及時、準確提供數據提供了技術支持。財務軟件數據的備份、管理是保證財務原始數據安全的重點。

（7）網上銀行網上銀行的運用，減少了事業單位現金的支付，為公務卡的執行提供便捷的技術支持。銀行系統設開發的網銀系統，具有較高的網絡安全性，設置U盾。支付、審核人員職責權限設置明確，大額資金的支付提供預警、短信提示等功能。網銀的運用大量減少了現金支付的弊端，提高了單位收付款業務的效率和準確性，保證資金安全，防止資金挪用。

（8）財政票據、非稅收入系統。設置專門的外網票據系統，便于票據的及時填開，保證財政非稅收入及時入庫。配備專門的開票登錄證書保證安全，防止亂看、虛開、錯開票據。票據系統設置票據領用申報，對財政票據使用及時統計、監控。

（9）稅控開票系統及稅務報表系統。稅務開票系統從發票的申領、填開、匯總、增值稅發票的認證、抵扣都實現網絡自助辦理，配備專門的稅控盤。稅務報表系統逐步升級對報表數據進行分析、比對，發現不合理問題及時預警。稅控系統實現全國聯網，有效的防止虛假發票、漏開、錯開發票。

（10）公務卡。公務卡的運用，大量減少了事業單位現金的使用。使事業單位資金的使用更加規范，防止日常業務中得弊端。財政門戶系統、網上銀行系統直接與公務卡刷卡記錄對接，保證報銷的正確、真實、及時。

2.信息化資源如何為業務層面內控信息化服務

通過對事業單位現有信息化資源的分析，可以看出，每個系統都很好的設置了崗位權限、職責分工，與事業單位內部控制制度的建立相統一。信息化、網絡化的運用加快了業務層面工作的運作，充分體現了時效性，節約資源，減少審批流程，實現網絡化辦公、無紙化辦公。各系統之間相互聯系，構成完整的事業單位內控業務層面的流程。為以后更加完善、專用的業務層面內控信息化建設提供了基礎。

預算系統下達預算指標直接導入財政支付系統和政府采購系統。財政支付系統根據接受到的撥款資金確定財政撥款事業收入，再通過此系統支付財政資金。采購系統根據下達的預算指標進行政府采購、簽訂合同，通過財政支付系統、單位網銀支付財政資金和自籌采購資金。資產管理系統根據采購系統和單位相關采購業務，錄入國有資產信息。單位財務根據財政支付系統、財政票據非稅收入系統、稅務發票系統提供的單位收入數據確認收入。通過網銀、公務卡、財政支付系統提供的數據確認單位的支出。納稅平臺根據稅務發票系統開具的發票申報納稅，根據財務軟件提供的報表填報稅務報表。財務提供的財務報表數據，是事業單位決算系統數據的來源。決算系統的數據與預算系統數據想對比，發現預算執行過程中出現的問題，及時發聵。

現有信息化資源涵蓋事業單位預算、收支、政府采購、資產控制、建設項目、合同六個業務層面內控，使其合理的建立了有效的網絡流程。各個環節都有嚴格的審批流程，用更加完善的方式體現內控，杜絕資金挪用、收入、支出不實，采購過程更加透明、規范，財務數據更加準確，及時。每個環節的責任明確到位。

四、存在的問題及建議

通過對事業單位現有信息化資源的分析，可以看出，各系統之間還存在著數據接口不完善，大量數據重復填報，事前監控還存在不足，存在大量的數據冗余。需要進一步研究各項財政系統直接數據關系，建立良好的數據傳遞樞紐，能夠更加直接的提取各項財務數據，減小人工錄入、人為更改的現象。加強數據監管和預警，明確業務流程，防患未然，從源頭杜絕舞弊。

現有信息化資源在執行過程中，有不少單位流于形式，沒有按職責權限進行操作。如網銀錄入審核全部由一人完成，沒有設置大額資金預警，存在監控危險。這些問題就需要從制度上入手完善信息化操作。

現有資源受網絡、操作系統、軟件等限制，受時間、地方設備的控制，更加專業、完善的業務層面內控信息化建設還需要加強。

從現階段看，現有信息化資源，能夠滿足小型事業單位現階段需求，但長遠看來，結合現有信息化資源，不斷建立事業單位信息化業務層面內控，是趨勢所在。

參考文獻：

[1] 陳世安.行政事業單位內部控制信息化管理淺探，新會計（月刊）2016年第4期（總88期）.

[2]財政部 《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知 （財會[2012]22號）.

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