集團企業內部控制思考

史改玲

[提要] 隨著經濟全球化浪潮的來臨，一大批跨地區和跨行業的企業集團應運而生，加強集團企業內部控制建設刻不容緩。必須采取營造內部控制環境、完善內部控制制度、實行資金集中管理、加強信息化建設等措施，優化資源配置，確保信息真實可靠，資金安全使用，提高經營效率，加強風險識別與防范，實現經濟效益最大化的目標，提高集團企業競爭力，實現可持續發展戰略。

關鍵詞：集團企業；內部控制；途徑

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年1月18日

隨著市場經濟的發展和經濟全球化浪潮的來臨，許多企業紛紛組建大型企業集團，形成了一批跨區域、跨行業、規模龐大的集團企業。而企業集團是以資本為主要聯結紐帶、以總公司為主體、以集團規章制度為共同遵守的行為規范，由總公司和下屬公司以及其他參股公司共同組成的特殊企業組織形式。集團企業以資本為紐帶，通過控股、參股聯營等形式將同一產業鏈的很多企業聯系在一起，具有規模巨大、組織結構復雜、多元化經營及跨地域經營等特點。內部控制是企業內部管理的基礎和前提，是提升外部競爭力的客觀要求，是企業經營活動不可缺少的重要管理活動，是企業經營活動中各部門和各崗位之間建立起來的職責分工形式。集團企業總部必須通過完善內部控制制度和流程，規范各下屬企業生產經營活動，把內部控制貫穿于企業經營活動的全過程和各個環節，利用企業內部分工而產生的相互聯系、相互制約的關系，規范集團企業內部各個下屬企業的財務行為與信息交流，實現集團內部各個企業之間信息通暢，內部控制與業務活動同步進行，形成協同效應和規模效益。明確集團總部內部各部門以及下屬企業各部門與人員的崗位職責與權限，加強籌資、購銷、資金收付、資金審批權限、收益分配等環節的管理與控制，加強信息溝通，及時監控下屬企業經營活動和資本運作，確保內部控制制度的貫徹執行，實行不相容職務分離原則，實行業務經辦、授權管理、信息錄入、業務復核、審計檢查以及資產保管等崗位相分離，使得各個業務活動能夠相互分離與相互牽制，優化資源配置，提高資本運營效率，規范企業行為，確保財務信息真實可靠，保證資金安全使用，保護財產安全，防范經營風險，加強市場風險識別與防范，減少差錯和制止舞弊行為，實現可持續發展戰略。

一、營造內部控制環境

內部控制環境是企業實施內部控制的前提和基礎，內部控制環境的好壞直接影響著企業內部控制體系的構建。集團企業管理者必須構建和諧的內部控制氛圍，制定內部控制制度，明確員工崗位職責權限，貫徹不相容職務分離原則，使得不同崗位和職務之間能夠相互制約、相互監督，將內部控制制度貫穿于企業日常經營活動全過程；注重企業文化建設，樹立以人為本理念，為員工搭建良好的發展平臺，重視每一位員工的個人發展，把員工的個人發展與企業長遠發展結合起來，建立通暢的溝通反饋機制；增強企業員工內部控制意識，人人重視內部控制，人人遵守內部控制各種規章制度，把內部控制理念扎根于每個員工內心深處，形成強烈的責任意識，貫穿于企業經營管理活動全過程，重視思想道德建設，提高自身素質，敬業愛崗，忠于職守，遵紀守規，樂于奉獻，自覺遵守職業道德規范和各項內部控制制度，增強職業道德和團隊合作意識，形成群策群力的內部控制氛圍，增強企業凝聚力，提高企業風險防范能力。

二、完善內部控制制度

完善集團企業內部控制制度是建立現代企業制度的必然要求，也是激勵與約束機制的客觀要求，制定符合集團企業經營發展特點和經營方向的內部控制制度勢在必行。企業的內部控制制度就是指集團總公司對其所控股的下屬公司所制定并執行的制度安排與原則規定。制定內部控制制度，能夠規范企業經營行為，提高管理效率，保護資產安全完整，及時發現內部控制中存在的問題。企業集團必須按照《企業內部控制基本規范》的規定，細化控制流程，完善控制方法，明確員工內部控制的職責和權限，加強總公司對各下屬公司經營活動的監督和控制，實時掌握下屬公司的經營情況與財務狀況，嚴格規范授權的權限、范圍、程序和責任等，實行不相容職務分離原則，發揮相互協調、相互制約和相互督查的作用，做到分工合理、制度明確，確保不同部門和崗位之間形成有效的牽制和監督機制。完善監督與考評制度，及時進行內部控制評價，將考評結果與業績激勵相結合，把內部控制責任與個人收入掛鉤，監督和督促下屬公司按照內部控制制度完成各項生產經營活動，對內部控制制度執行情況進行定期和不定期地檢查，確保內部控制制度貫徹執行力度，發現內部控制風險，讓內部控制管理制度落到實處。集團企業根據市場發展變化和自身發展戰略，及時修正內部控制制度，確保內部控制制度與企業經營戰略目標一致，增強企業市場競爭力。

三、實行資金集中管理

資金是企業運營的基礎，是企業生存發展的命脈，管好用好資金是企業取勝的法寶，集團企業內部控制的有效手段就是及時了解下屬企業的經營活動和資金運營情況。企業集團的資金集中管理是指將整個企業集團的資金歸集到集團總部，建立資金管理中心，實施資金統一管理、運用、調配和監控，集團總部擁有最高資本運營決策權、籌資決策權、投資決策權和收益分配權，明確下屬公司和人員在企業經營活動各環節的職責權限。實行資金集中管理，可以降低融資成本與風險，提高資金使用規模效應，盤活資金存量，調劑資金余缺，減少資金使用違規行為，保證資金安全使用和及時周轉，更好地服務于企業經營活動，保證經營活動順利開展。集團企業及時掌握下屬企業資金運營情況與使用動向，增強集團企業對下屬企業資金流入與流出集中控制，集團型企業生產經營活動中每天都有大量的資金流入和流出，可以通過調研分析了解下屬企業資金需求量，制定集團總部年度資金使用計劃，統籌安排各下屬企業資金管理，將資金使用計劃分解至下屬企業，按照預算管理要求使用資金，完善資金授權、批準、審驗等相關內部控制制度，嚴格按照工作流程操作，確保資金及時收付和運營，加強資金使用年度績效考核，強化資金使用監督力度，合理安排金融機構貸款，適當舉借外債，注意企業償債能力，考慮資金成本和企業償還能力。endprint

四、加強信息化建設

集團企業通常實行跨地區、跨行業經營。現代社會科技發達，信息快捷，信息化建設是保證內部控制科學化與高效化的重要手段。企業集團成員眾多、跨地域、跨行業經營，只有采用信息化手段，才能實行分層管理，集中控制，實現信息流、資金流、物質流的集成與共享，使得內部控制范圍覆蓋集團企業及下屬企業經營活動全過程和各個環節，實現經營活動與內部控制一體化與同步化，提高內部控制協調性與高效性。信息技術在內部控制領域的運用，可以建立技術信息與內部控制的高度融合，通過統一制定業務流程，把內部控制制度嵌入到管理信息系統中，實行業務辦理、業務授權、業務執行、數據錄入與業務審核相互獨立、相互牽制和互相監督。集團總部和下屬公司共用一個信息管理系統平臺，使集團總部與各個部門以及各個下屬企業之間實現有效的信息溝通與傳遞。信息系統的管理權限在集團總部，各下屬企業在各自的權限范圍內對本企業發生的經濟業務進行核算、管理和控制。企業總部可以通過信息系統實時監控各下屬企業的經營情況，隨時了解下屬企業的財務狀況和資金運行情況，保證各種信息及時準確地傳遞到集團總部，有利于整個企業集團財務信息的匯總與分析，提高財務信息共享性與時效性。

綜上所述，隨著我國市場經濟的發展和經濟全球化時代的來臨，多個企業聯合起來組建企業集團，企業集團可以加強對下屬企業財務活動進行有效地控制，擴大經營規模，實現多元化發展戰略，集團企業內部控制存在于企業各個部門和各個下屬企業生產經營活動的全過程和各個環節，完善企業內部控制體系，改進內部控制制度，做到職責明確、運營高效、監督有力，降低經營和投資的風險，增強企業控制風險能力，保持集團企業內部控制目標與下屬企業內部控制目標協調一致，確保財務信息質量，資產安全完整，提高集團企業管理水平，實現企業整體利益的最大化，提高國內外市場競爭力，保持可持續發展能力，實現可持續發展的戰略目標。

主要參考文獻：

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