“營改增”對德令哈地稅稅收收入的影響分析及建議

強佳瑩

摘要：“營改增”對于完善稅制、消除重復征稅、促進國民經濟的快速發展有著重要意義。“營改增”的不斷推進，企業的稅負及征收方式正發生著改變，帶來了新的情況和矛盾。營業稅作為地方財政收入的主要來源，改革后會對地方收入產生一定的影響，且影響程度將不斷增大。本文從“營改增”對德令哈地區地稅稅收收入影響進行分析，提出工作建議。

關鍵詞：德令哈市；營改增

一、2015年及2016年1至9月德令哈地區營業稅收入情況

2015年，德令哈地稅局累計征收營業稅21917萬元，附征企業所得稅累計入庫458萬元，附征個人所得稅累計入庫100萬元，附征城市維護建設稅累計入庫1534萬元，附征印花稅62萬元，附征教育費附加658萬元，附征地方教育費附加438萬元，營業稅占全局稅收總收入的38.81%。

2016年1月至9月，全局累計征收營業稅16166萬元，附征企業所得稅752萬元，附征個人所得稅159萬元，附征城市維護建設稅1132萬元，附征印花稅23萬元，附征教育費附加485萬元，附征地方教育費附加323萬元，營業稅占全局稅收總收入的39.02%。

二、實施“營改增”后對地方稅收收入的影響

（一）短期不利影響

1.“營改增”直接導致地稅收入總量的大幅下降。營業稅在地稅收入中具有舉足輕重的地位，“營改增”后直接導致地稅收入總量的大幅下降，營業稅改征增值稅后，當前的營業稅將由地稅收入變成國稅收入。

2.“營改增”后地方稅收失去主體稅種，將造成地稅隨主稅附征的稅收難以控管的局面。“營改增”擴圍后，營業稅作為地稅三大主體稅種之一，隨著主體稅種轉移而轉移征收權，將影響到由營業稅產生附征的企業所得稅和個人所得稅及附加費面臨流失的風險，組織收入的難度將進一步增大。“營改增”影響稅款占營業稅總收入比重較小、改征增值稅后仍歸屬地方，國家推行結構性減稅特別是“營改增”所帶來的一系列減收壓力，會對地方一般預算收入產生影響，短期內影響不大，但隨著全行業抵扣鏈條的逐步完善，增值稅減稅規模進一步擴大，地方財政收入將不可避免地出現“吃緊”情況。

3.財政補貼支出壓力加大。試點過程中，對稅負增加的企業，大部分地方政府采取由地方財政設立專項資金、給予財政補貼的做法，這有利于緩解和消化改革增加的稅負，順利推進改革試點。但財政補貼加重了財政負擔，會進一步增加財政支出，從而形成減稅和增支兩方面壓力。

（二）長期有利影響

1.實施結構性減稅，進行宏觀稅負的結構性轉換，是未來我國稅制改革的基本方向。“營改增”的減稅效應，可以為其他稅種的增稅提供空間，即在降低一般性稅種的稅收負擔的同時，在環境稅、資源稅等綠色稅種上進行增稅，地方財政也將能夠從這些稅種上增加收入來彌補“營改增”的減收。

2.“營改增”在完善稅制、減輕企業稅負、消除重復征稅、促進社會專業化分工和三次產業融合等方面發揮積極效應，是涵養稅源的重要途徑和手段，可為未來的財政收入增長奠定基礎。這不僅能夠彌補“營改增”短期結構性減稅的財政損失，長期則對我國稅收產生正增長效應。

3.“營改增”后還可以通過服務業的大力發展，調整產業結構，減少財政收入隨工業經濟的波動性，增強地方財政收入的穩定性。由于“營改增”試點行業屬于生產性服務范疇，在整個產業鏈條中處于中游位置，抵扣鏈條打通后，使上下游行業均可受益，將推動二、三產業融合發展，帶動試點行業及上下游企業互相作用、共同發展，促進各類投資和生產要素向現代服務業聚集，對服務業發展將產生政策引導和結構優化的作用。

三、應對“營改增”的措施及建議

（一）地方政府要充分利用經濟稅收杠桿，促進地方經濟快速健康穩定發展

營業稅改征增值稅的意義在于消除和減少重復征稅，目的是發展經濟。經濟發展后，稅收總量增加了，最后才是收入如何分配的問題，發展地方經濟才是解決地方財政困難的根本出路。因此，地方政府必須以科學發展觀為指導，加大招商引資力度，做大做強地方經濟，特別是更加注重第三產業中的現代服務業的發展。

1.加快服務業建設。加快推進商貿服務、餐飲娛樂等傳統服務業上檔升級，實現傳統服務業的高端化、高質化；加快構筑結構合理、功能完備、特色鮮明的現代服務業體系，加大高新技術開發區的建設，加速聚集金融保險、現代物流、房地產業、文化旅游、企業總部、會展中心等現代服務業，迅速膨脹服務業總量；積極培育社區服務、養老服務、電子信息、中介服務等新興服務業，努力打造服務業發展新高地。

2.發展先進制造業。堅定不移地走新型工業化道路，大力發展高端、高質、高效的先進制造業。積極培育新能源、新材料、節能環保等戰略性新興產業。大力發展高新技術產業，逐年提升高新技術產業產值在規模以上工業產值中的比重。完善園區產業規劃，優化園區空間布局，提升園區發展的質量和效益。

3.積極推動三次產業融合。統籌三次產業在城市經濟中的合理占比，推動三次產業相互共融、協調發展。大力發展城市農業和休閑觀光農業，帶動形成生態文化旅游業；依托農業龍頭企業做強農產品精深加工鏈條，引導第一產業向著“接二連三”“跨二進三”轉變。引導大型工業企業將倉儲、包裝、配送等三產業務有效剝離，使內部服務資源走上專業化、社會化、市場化發展的軌道。

（二）稅務部門要充分發揮職能作用，提高稅收征管水平

1.細化稅收收入核算，深化稅收收入分析，把準稅源走勢。結合會統報表核算，密切關注經濟發展態勢以及各種政策對稅收的影響，科學分析稅源情況及變化趨勢，做到心中有數。同時，加強稅收調研和收入督查力度，提高稅收收入預測的準確度，全面把握稅收收入情況。

2.做好營改增企業稅收政策咨詢。納稅人可能在實際經營中會覺得稅負并未如預期下降，會產生對政策的懷疑。稅務部門應做好政策的宣傳與解釋，促使企業嚴格遵守稅法，購進貨物時取得抵扣發票，以期降低經營成本。

3.加強部門信息共享。加強稅務、銀行、工商、海關等部門的聯系和溝通，建立聯席會議制度，建立起信息的共享，建立各部門相協調的能動機制，對納稅人進行全面的監管，防止稅款流失和不法分子進行偷逃稅等行為。

4.進一步加強國、地稅深度合作事項。盡快商議國地稅合理利用資源，簡化程序，便于征管的管理方案，尤其是“營改增”銜接政策的執行，加強對內、外的稅收政策培訓，提高稅務干部和納稅人對政策的理解和運用，有效提高企業的申報質量和納稅的自覺性。

5.提高稅務人員業務素養。加強對稅務系統工作人員專業技能的培訓與考核，提高稅收征管機構人員的整體素質，提高工作中解決問題的能力，使稅務人員與不斷完善的稅收制度相適應，提高征管效率。同時，加強稅法知識的宣傳，培養全民稅收管理法制化與制度化的理念，形成和諧的稅收征納氛圍。

6.開展調研，征求意見，轉變稅源管理方式。向納稅人和征管一線干部征求意見，完善“重點稅源精細化、一般稅源規范化、個體稅源定額化”的專業化管理要求，轉變稅源管理方式，在抓好一般稅源和個體稅源的基礎上，取消專業化管理分局，將征管力量向支柱產業和重點稅源傾斜。

7.查管并舉，建賬管理，加大營業稅清欠力度。在“營改增”過渡期，要由稅收征管部門指派專人對三大行業營業稅陳欠稅款建立專門臺賬，進行清繳。同時，開展三大行業稅收專項檢查，防止納稅人利用“營改增”過渡期政策變化進行避稅或者隱匿稅款。

（三）完善轉移支付制度，加大對地方政府的轉移支付力度

轉移支付制度是分級預算體制的重要組成部分，轉移支付制度是均衡各級預算主體間收支規模不對稱的預算調節制度。我國目前中央對地方的轉移支付制度由財力性轉移支付和專項轉移支付構成，由于目前轉移支付存在許多弊端，導致轉移資金被挪用的現象時有發生，為了更好體現公平、公正原則，提高財政資金的使用效率，必須改革和完善現有的轉移支付制度，使各級地方政府獲得與事權相匹配的財政收入。

（作者單位：海西州德令哈市地方稅務局）