論智慧財務的概念框架和未來應用場景

（教授），，，

一、引言

在經濟全球化和未來不確定的環境下，企業產生了大量非結構化數據，而非結構化數據對企業決策甚為關鍵，以往的財務工作卻無法獲取并處理這些數據（章毅，2017）。新技術的不斷涌現不僅改變著企業的商業模式和市場競爭模式，也推動著財務管理模式的變革，讓財務工作更加簡潔高效。例如，智聯網技術能收集匯總海量數據；大數據和云計算技術能從海量數據中提取稀疏的高價值信息，從而進行數據挖掘與模型分析；人工智能技術以海量數據為基礎進行反復深度學習，為企業提供更好的財務服務和決策支持；人機交互讓復雜的財務數據以自然語言等形式隨時隨地展現；區塊鏈技術能解決數據存儲不安全等問題（袁勇、王飛躍，2016）。在新技術的支撐下，未來的財務工作將達到“智慧”的高度即采取智慧財務模式，而不是簡單的自動化流程或者智能化流程。

智慧財務顛覆了傳統業務和財務流程，打破了企業間的物理壁壘，從而打造出有利于價值提升的一體化模式，并將適應新的商業模式和市場競爭模式，為企業的創新變革提供新的動能，滿足企業各種管理需求。因此，研究和探索智慧財務的定義及其特征，并暢想智慧財務的未來應用場景成為當前的重大課題，對引導財務人員認識智慧財務并為之做好準備具有一定的現實意義。

二、新商業模式的出現對現有財務的挑戰

1.企業價值衡量指標的轉變。新技術的出現催生出多種多樣的新商業模式，比如非綁定商業模式、長尾商業模式、多邊平臺商業模式、免費式商業模式以及開放式商業模式（Osterwalder、Pigneur，2011）。這些新商業模式使得傳統上僅僅依靠財務指標評價企業價值的方式不再適用，因為非財務指標更能體現出企業的價值。

因此，全面、綜合地評價企業價值不僅要運用財務指標，而且需要更多地運用非財務指標。運用新技術構建新的非財務指標，有助于企業管理層更好地掌握企業的運行狀況，進而做出更有效的決策。

2.人機協作，財務崗位減少。新時代下新技術為企業實現人與機器協同工作創造了條件。人工智能技術的出現使得機器完成工作有很大的靈活性，不再只是對輸入的指令做出簡單直接的回應，還能根據輸入的數據、行業的經驗和用戶的需要做出判斷和分析，并且該過程比人類具有更快的速度、更低的錯誤率。2017年，德勤、普華永道等推出財務機器人方案并進行了試點。在不久的將來，隨著大數據獲得技術及類人機器人的進一步發展，財務將更加智慧化，人機交互技術可以讓財務人員以全新的方式對機器發出指令，肢體動作、表情甚至是腦電波都能作為有效信息被機器監測到，并形成有效的指令。機器不僅可以完成一些繁瑣的重復工作，甚至有可能將完全取代人類進行決策和管理。因此，新技術的出現潛在地威脅著現有財務崗位上的人員。由于財務機器人可以全天24小時完成簡單的報銷、制單、報賬、核賬等工作，因此將要被取代的崗位有：首先，是處于財會最基層的出納、稽核崗位；其次，是資金、收入支出、工資、成本費用等核算崗位；最后，財務機器人還將取代資本運作、投融資風險管理、業務預算、成本財務分析等方面的職位，這會對兩千萬的財務人員造成一定的威脅。

3.在大數據時代，財務人員被要求更多的賦能。未來組織最重要的職能是賦能，而不再是管理或激勵（曾鳴，2015）。隨著企業的不斷發展和體量的增大，企業產生的橫向和縱向業務財務數據越來越多，海量數據的收集、處理和分析給財務人員帶來了巨大的挑戰。因此，財務人員應被賦予更多的能力：了解大數據技術，如Hadloop、Python，甚至有一定的編程能力，能幫助專業人員開發新的財務軟件；精通會計準則、管理會計和稅務等知識；熟悉保理、內部控制等與財務相關的專業知識；能夠適應社會技術進步帶來的顛覆變化，并及時響應與財稅相關的新問題、新現象、新變化。

三、智慧財務的定義與特征

1.智慧財務的定義。在牛津詞典中，“Wisdom”是指根據經驗和知識做出明智的決定并給出良好建議的能力；在新華詞典中，“智慧”的定義是對事物能迅速、靈活、正確地理解和解決的能力。本文認為，“智慧”就是在以往的經驗、知識及技術的基礎上發揮聰明才智、及時解決問題的能力。

基于此，本文總結出智慧財務的定義：基于新時代的商業模式，采用智聯網、大數據、云計算、人工智能和人機自然交互等新技術，實現結構化和半結構化會計工作的自主數據采集、計算、處理、報告和自主修正，提供非結構化會計工作的智能決策支持，管控財務機器人的算法和思維邏輯，監控數字資產的安全，實時為企業的預測、管理、決策和規劃提供數字展現，為內外部利益相關者提供信息服務的共享系統。

2.智慧財務的特征。

（1）海量數據。新時代下，智聯網收集企業所處行業甚至是整個市場的數據并進行數據整合處理。智慧財務基于智聯網技術對企業價值鏈上的內部和外部數據進行實時采集、分析、處理和傳遞，為財務的管理和決策提供海量數據支持。海量數據的出現促使數據存儲從“集中式”向“分布式”轉變，數據的分析向“深度學習”發展，賦予數據預測未來的能力，數據的呈現方式由過去的圖表化向立體化、虛擬化轉變（袁振興等，2014）。

（2）人類思維。在未來，智慧財務將充分發揮財務機器人的作用。財務機器人基于算法和大數據，以智聯網采集的數據為基礎進行深度學習，了解人類采集、處理、分析、預測和決策的邏輯思維，根據企業提出的具體需求，自我修改原有的分析模型，模仿財務人員進行財務預測、管理和決策，為企業提供更好的財務服務和決策支持。

（3）高速精準。在智慧財務時代，智聯網的智能終端根據管理需求實時采集和處理所需數據，云平臺提供數據的存儲和高速計算功能，人工智能基于算法和大數據精準提供管理決策所需的方案，運用這些技術，財務人員能快速匯總、處理和分析財務數據，非財務人員能迅速針對財務部門提供的管理決策報告作出反饋。

（4）人機交互。財務人員與財務機器人采用表情、自然語言和肢體動作等隨時隨地交互，讓會計語言和機器人的交流更為便捷、準確和有效，將信息呈現在三維立體界面中，使企業的對外報表和對內報表更加逼真、多維和形象，極大地降低了對財務報表使用者財務知識的要求，使其決策速度及準確性得到有效提升。

（5）場景化。采用虛擬現實和增強現實技術以及人機自然交互技術，為財務人員和管理人員提供預測、管理和決策的各類虛擬場景。人機交互技術的使用使得管理人員能夠進入虛擬場景中使用財務數據，財務數據將以極其豐富的形式呈現，包括視頻、虛擬成像、虛擬場景等。財務人員與業務人員的溝通交流也能通過虛擬場景實現，通過可視化、觸覺、聽覺、味覺等虛擬和體驗各種可能的結果。

（6）顛覆性。智慧財務基于人工智能、大數據、智聯網等新技術和新工具，全面變革復式記賬法，修改會計準則和會計制度，為會計信息的生成提供新的路徑，為財務的管理和決策提供實時、動態和虛擬的場景，為企業的戰略提供海量數據的支撐，為財務工作的有效性提供有力保證，為企業創造更多價值，推動財務人員轉型，顛覆了現有的財務模式。

四、智慧財務發展的三大階段

1.財務流程自動化。國有大型企業或者財務業務較為復雜的集團公司，可以通過RPA工具打通現有財務工作流程的斷裂點，真正實現財務流程的自動化，這是智慧財務的萌芽階段。在財務流程自動化時期，財務工具或者財務機器能完成大部分結構化工作，如資金收付、費用報銷、發票查驗、往來結轉和盤點、納稅申報、清賬報告生成、月度對賬提醒等。其余領域也可以利用機器來提高效率，如審計領域的智能抽樣、風險評估和發票檢查等；供應鏈環節的貨單處理、供應商對賬及存貨臺賬維護等；人力資源管理中的簡歷收集、員工主數據管理、績效報告和薪酬核算等。德勤推出的財務機器人可以完成郵件數據催收、系統數據導入及處理、財務報告生產和數據匯總及合并抵消等工作，基本實現了財務流程自動化。

2.智能自動化。財務人員或高管可以隨時隨地用語音或其他交互方式向智能財務工具發出指令，提出各類管理需求。發票等紙質憑證消失，財務智能工具將自行從區塊鏈或云端儲存器中取數，將數據轉換、重構并尋找合適的查詢、報告和分析工具以及數據挖掘工具對其進行處理，最后以視覺、可穿戴設備等形式來展現處理結果，提供實時決策報告，不僅數據準確無誤，杜絕了傳統舞弊和假賬的發生，而且報告呈現形式更加生動、直觀。與財務流程自動化階段相比，在智能自動化階段處理的信息量更大、效率更高，運用的方法更加復雜，人機交互更加和諧，創造的價值更大。此時，結構化和半結構化財務工作可以自主運營、自主監測。財務信息的發布不再受數量和時間的制約，智能財務工具根據實時數據，利用高速運行的計算能力，完成實時多維決策支持。財務人員的工作更多的是：參與企業的運營和決策，規劃未來戰略；設計智能財務工具或財務機器的算法和思維邏輯；監控數字資產的安全。

3.智慧財務。在此階段，不僅僅是基礎的財務工作，大部分社會工作都將由智慧工具或機器人完成，人和機器人將無法分割開來，智慧財務模式實際上就是財務機器人模式。人類將利用智慧財務工具探索財務領域的發展方向，解決智慧社會的新財務問題。

在成熟的智慧財務時代，智慧財務工具能捕獲一切信息，通過反復的深度學習和數據挖掘的能力，發現人類無法感知的物與物、人與物之間的聯系，各類智慧工具將使人的感知“增強”。例如，在各類財務法規和會計準則的制定過程中，制定者往往無法考慮所有影響因素，也無法得知制定的法規和會計準則是否能夠適用于現實的財務核算。利用智慧財務工具的“增強”功能，制定者可以通過各類歷史案例數據，或者政策準則模擬實施的虛擬場景來測試政策準則的適用性。

五、智慧財務未來的應用場景

1.新財務崗位的出現。在智慧財務階段，企業的大量財務工作將由智慧財務工具或財務機器人完成，財務流程被重塑，同時根據已設定的邏輯在后臺自行運營、自行監測。在未來的企業中，現有的財務崗位將全部消失，如出納、總賬會計、固定資產會計、成本會計以及稅務會計等，而數據資產崗、信息需求崗、算法設計維護崗、人機交互崗等新崗位將會產生。數據資產崗的職責主要是企業各單位數據貨幣資金收付、核算業務處理，維護各類數字資產的安全，并負責各類交易的認證等工作。信息需求崗的職責主要是根據不同崗位員工的工作需要，生成各類信息報告，并根據級別設置信息報告獲取權限，滿足企業員工對各類信息需求的同時，保證企業內部商業機密信息的安全。算法設計維護崗的職責主要是負責智慧財務工具或各類機器人邏輯和算法的設計、維護和更新。人機交互崗的職責主要是幫助企業內部人員與機器的自然交互，保證交互過程的流暢和便捷，提供個性化交互服務。具體場景如下圖所示。

智慧財務未來應用場景圖

2.審計場景消失。現有財務崗位被新崗位替代的同時，審計人員也將逐漸消失。現有審計工作受人工成本、時間成本以及數據的限制，無法基于企業所有類型的數據進行全盤審計，審計風險很高。但是，未來智聯網上游傳遞的所有數據都可以根據路徑進行逆向追溯，并且區塊鏈等技術保證了歷史交易數據都被真實有序、客觀實時地記錄下來，數據能夠被人為篡改的可能性極低，不再存在傳統的財務信息失真的情況，提供真實、合法、完整會計資料的責任被分配到整個網絡用戶，不再需要審計人員單獨審查各類報告信息的真實性、可靠性和合法性。當然，未來智聯網上的數據可能會受到黑客攻擊，各類網絡犯罪可能也會繼續出現，如何保護智聯網和區塊鏈中數據的安全成為關鍵所在，數據信息安全崗將隨之產生。

3.社會財務場景出現。在智慧社會，每個人和每個機器人都會成為數據的提供者和消費者，所有的數據都產生于設備終端，整個社會行為都會通過智聯網連接，形成的海量數據存儲于云端，財務數據是其重要組成部分。如未來超市中各類智能貨架可以自動識別顧客ID、捕獲顧客消費活動，并在交易結束后及時向顧客個人設備終端發起支付請求，提供各類支付方式（儲蓄余額支付、信用支付、比特幣支付或其他虛擬貨幣支付等）。所有的交易數據將在超市所屬的企業設備端匯總，形成原始的營業收入數據、結算數據、庫存數據、客戶信息及偏好等財務數據與非財務數據。

個人或家庭消費交易行為也是簡單財務決策的結果，如超市的促銷活動策略、話費套餐選擇等，以及越來越多人關注的基金股票、期貨投資等理財決策。所以，未來的財務數據不僅能給企業提供決策支持，更多的微型智慧財務工具將能給個人經濟行為提供建議，而且還能滿足個性化定制需求，根據單個家庭或個人的特點和理財目標，提供特定的決策建議。此外，通過授權微型智慧財務工具能直接管理授權者的資產，幫助授權者或者其家庭分擔理財工作。智慧財務模式將打破財務信息的邊界，即在未來，人人都是財務數據的提供者、使用者、管理者。

4.人和機器和諧共生。現階段的財務工作離不開人類思維和操作，因此財務工作無法滿足管理的需要和企業轉型的需求，財務人員的工作壓力非常大。未來，智慧財務工具和財務機器人在財務領域將發揮更大的作用，財務人員將無法離開智慧財務工具處理企業財務工作，各類機器人也將在算法設計、維護人員的設計和操作下為企業創造更大的價值。例如在上述的未來企業財務工作以及國民和家庭的社會財務場景中，各類智慧工具和機器人將形成類似于“人類神經脈絡”一樣的感知網絡，能“增強”財務人員對社會問題和企業需求的感知和理解能力。財務人員和機器人的交互將更加緊密，并且通過交互來共同研究和解決新問題。財務人員管理智慧財務工具和財務機器人的算法和邏輯，同時也將利用其各類卓越的性能，結合自身的專業知識，高效地完成公司的財務管理工作。未來不僅是財務工作，所有的社會工作也都將是人和機器人共同工作、配合緊密、和諧相處的場景。

六、結語

綜上所述，新技術的發展改變了商業模式，進而催生出智慧財務模式。智慧財務的發展完全顛覆了現有財務流程，將財務人員從信息“生產者”轉換成信息“提供者”“加工者”和“消費者”。智慧財務發展過程不僅是人類從重復、繁雜的工作中解放出來的過程，更是人類設計和運用智慧財務工具了解世界的過程。隨著技術的不斷進步和社會的變革，世界將變得越來越近、越來越平坦、越來越智慧。未來的智慧財務模式是人和機器人共生的模式，學習和掌握新技術，并積極推進新技術在企業內的融合應用變得非常迫切和重要。此外，培養一批熟悉企業綜合經營情況的復合型財務和新技術人才成為當務之急。

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