淺析加強企業財會內控監督機制

弋會省

（鄭州煤電物資供銷有限公司，鄭州450012）

一、內部控制的概況

內部控制是指企業內部的控制運作。為實現企業經營發展目標，單位為保護其資產安全、完整，提高會計信息的可靠性、準確性，在貫徹執行相關方針政策的前提下，企業利用自我調整、約束等措施確保自身經營活動效率而選用的一系列方法、措施。企業財會內控的實施，是為了做好企業自身調整，合理控制開展的各項經濟活動。在會計準則制度實行過程中，企業應嚴格按照自身實際情況，規范會計制度。進一步完善內控制度可提高企業內部控制監督力度，健全監督機制，實現企業經濟效益最大化，是企業有效防范財務風險的重要措施。

二、企業財會內控監督機制實施的現狀

通過建立及健全企業財會內控監督機制，可全面提升其財會內控水平，為合理使用及分配各類社會資源具有重要意義。自我國經濟邁入新常態發展階段后，我國經濟發展的主要任務已經轉變為穩定增長。在此基礎上，于企業新經濟增長點培育而言，財會內控監督機制是否健全極為關鍵。本文以財務部、證監會等相關部門下發的《企業內部控制基本規范》為依據，以某兩市2012、2013年企業內部控制實施規范體系情況相關報告為數據，對內部控制監督機制實施現狀進行分析。

據下表所示，2012年對外公布內部控制評價報告整體有效的企業共2236家，2013年企業總數為2287家，比率分別為99.78%、98.92%。隨著經濟形勢的變化及企業的發展，總體數量產生了一定變化，其比率也存在區別。但整體來講，內部控制評價報告整體披露情況良好，其各項數據信息的明確，也為財會內控監督機制的發展提供了可靠依據。目前，財務內控監督機制實施范圍逐步擴大到各個領域，如住宿、餐飲、水利、教育等，在其覆蓋面不斷增加的同時，也大大提升了其社會影響力。由此可見，進一步擴大實施財會內控監督機制的范圍，對當前經濟發展策略的實施具有重要意義。

表 2012～2013年內部控制評價報告整體披露情況[n(%)]

三、企業財會內控監督機制存在的問題

（一）內控管理機構管理不到位

目前多數企業仍選用傳統經營管理模式，董事會、監事會設置多為擺設，無法將其監督職能充分發揮出來，進而出現企業內控監督機制形式化問題。同時，針對內部監督企業領導約束力較差，進而出現各類腐敗、貪污問題。但如管理人員干涉財會工作過多，管理權過于集中，也會影響財務內部監督的效果，最終對企業運行狀況造成不利影響。如報表數據隨意更改等行為，都會導致會計信息失效。

（二）內部監督機制不完善

內部控制監督制度是企業組建必不可少的要素，如該機制缺乏科學性、系統性，制度不夠健全，將嚴重影響監督機制的作用，難以發揮其效果。目前最常見的問題就是無法在具體工作中充分落實財會內部監督制度，無法準確預測、控制產生的經營活動事項，監督作用不大。

（三）內部審計工作存有缺陷

企業財會部門是其內部審計部門的直接管理部門，內部審計工作的開展有賴于財會部門的發展，如財會管理獨立性不足，將對內部審計造成嚴重影響，導致監管職責的喪失。除此之外，如企業審計人員缺乏專業性，不具備全面的專業知識，也會嚴重影響監督職能的發揮。

（四）財會人員素質參差不齊

當前我國財會從業人員總體素質呈現出參差不齊現象，部分從業人員素質較低，缺乏專業知識及專業操守，甚至罔顧法律法規，任意更改報表數據，弄虛作假，導致會計信息失真，或內部控制管理流于形式，無法充分發揮監督管理的作用。

四、加強企業財會內控監督機制的措施

（一）加大內控監督力度

企業經營發展中，應加大內控監督力度，才能保證財務內控監督機制的正常運行。建立及完善企業財會內控監督機制，不僅要做到企業自律，還要求政府及相關部門擔負起自身責任，切實履行其監督、管理的職能，進一步監督、核查企業財會內控監督機制的實施效果，保證企業財會信息真實、可靠，避免違規操作，披露工作流于形式，且采取行之有效的措施嚴懲違規行為，重視企業內控監督工作，提高內控工作管理水平，在具體工作中推動企業財會內控監督機制的有效實施。

（二）強化內控工作認知

落實規章制度與人的操作、執行力息息相關，作為企業發展直接負責人，管理人員的主觀認知對企業財會內控監督機制落實情況起決定作用。為此，要做好企業內控培訓工作，充分重視內控工作，落實監督機制各項原則，規范操作步驟，只有這樣才能進一步完善企業財會內控監督機制，才能提高管理水平，提升監督力度。除此之外，還應做好企業管理民主建設工作，避免管理權力過度集中，嚴禁越權、越規問題產生，保證企業始終處于一個良好的發展環境。在會計理論方面也提出了更高的要求，將會帶來全新的變革，對財會發展將會產生廣泛而深遠的影響。

（三）完善企業內控評價工作

實施企業內部控制評價工作，不僅能將一定時間段企業各項決策實施成效反映出來，還能夠修正其不足的地方，防止浪費社會資源現象產生。與此同時，能夠將準確的數據提供給上級主管部門進行統一管理。這就要求必須嚴格按照自身發展具體情況，由企業建立專業、獨立的評價隊伍，根據企業各項內部控制工作成果作出系統性評價，在發展過程中充分揭示、發現企業內控中的不足，幫助企業更快更好地發展。除此之外，還應明確企業組織結構中內控質量評價的地位，避免無效、失真評價存在。

（四）健全企業財會內控監督機構

作為維護內控監督機制正常運行的保障，在企業發展中內控效果及監督機構發揮著重要的作用。伴隨知識經濟時代的到來，如何構建監督機構成為了企業相關部門必須考慮的重點。要以有效的企業內控及評價作為企業發展的重點，緊緊圍繞監督管理開展各項經營活動，并與多個部門共同組建完善的內控監督體系，加大財會內控監管力度，實現全方位、多層次及立體化內部控制。除此之外，還應向績效考核機制內合理納入企業內部控制工作實施效果，保證管理制度責權分明，將財會內控監督機制的監管作用充分發揮出來，減少不合理開支，充分利用社會資源。

（五）完善審計部門監管制度

為充分落實企業財會內部監督機制的作用，必須重視審計監督力量。要求審計部門必須具有獨立性，明確審計部門、財務部門的職權，建立完善的審計制度，滿足監管要求，降低其他部門對審計工作的影響。同時，將財務賬目審查、會計核算及財務收支等作為內部審計工作的重點，確保會計信息的可靠性、真實性，將企業財務狀況充分顯現處理，為財會內部控制監督提供強有力的保障。并做好內部審計全過程控制，在事情發生時應及時找出問題所在，快速做出判斷，采取切實可行的措施予以處理。并在事情發展過程中，對違法違規行為予以遏制，防止因會計工作失職嚴重影響企業發展。除此之外，應保證內控審計機構具有專業化素質及能力，最大限度提升內控審計部門的業務素養，更好地為企業提供服務。

（六）提高從業人員綜合素質

財會變革及創新過程中，需要加強對人力資源的管理，充分挖掘其價值和創造能力，保證會計信息的及時性和實用性。本質上，財會工作人員應對財務工作內控制度加以重視，樹立正確的管理理念，防止出現弄虛作假現象，保證財務信息真實有效。要求財會人員在嚴格執行各項法律法規的前提下，做好財會人員職業操守培訓工作，端正從業人員工作態度，提升業務素養，降低工作失誤。同時進行考核制度的建立及健全，定期考核財會人員的專業能力，做好獎懲工作。

綜上所述，財會工作在企業經濟發展中占據著重要的地位，特別是隨著社會經濟的快速發展，內部控制監督機制的重要作用也逐漸凸顯出來。在新形勢下，要求財會內控監督工作的開展必須要順應時代發展的潮流，正視當前工作中存在的問題，并對問題出現的原因進行深入分析，有針對性的提出相應的解決對策，進而提高財務會計的質量和水平。

[1] 于 紅.淺談企業內控制度的建立及對策思考[J].中國鄉鎮企業會計，2010(2).

[2] 滕小鷹，姜 莉.完善監督機制促進企業良性發展[J].中小企業管理與科技：上半月，2008(4).

[3] 趙鳳蓮.企業財會管理中的風險管理問題研究[J].中國國際財經：中英文，2017(10).

[4] 吳躍安，戴 琳.企業財務和會計現代化管理的特點及措施[J].民營科技，2011(7).

[5] 黃惠華，王 輝.企業財會內控監督機制的現狀及其完善措施[J].企業改革與管理，2017(9).

[6]賈智剛.有關信息化環境下企業財會工作職能轉變的思考[J].現代經濟信息，2017(15).

[7]姚麗萍.淺議信息化背景下財務會計工作的創新管理[J].現代經濟信息，2017(14).