關于企業財務管理與稅務籌劃的研究

劉俊

摘 要：企業在開展財務管理尤其是稅務籌劃階段不可避免的會遺留一些問題，這一方面抑制了企業的健康有序發展，另一方面還嚴重削弱企業在市場中所占份額。面對這種現象，我國各生產企業需要真正意義上的將財務管理與稅務籌劃作為日常工作研究重點，結合其他公司的成功經驗，來發揮稅務籌劃在企業財務管理中的應有功效，進而帶動企業健康、持續的發展。

關鍵詞：企業 財務管理 稅務籌劃

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-094-02

一、稅務籌劃的內涵及特征

1.稅務籌劃的定義。稅務籌劃的定義，有廣義與狹義之分。廣義上的稅務籌劃就是指納稅人在生產經營活動中，進行科學、合理、周密的安排，用以實現少繳、緩繳稅款目的的一種財務管理行為。而狹義的稅務籌劃則是指納稅人在稅法允許區間內，以適應政府稅收政策導向為必要前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或者選擇機會，對自身經營、投資以及分配等財務活動進行事先規劃與科學安排，從而達到節稅目的的一種財務管理活動。

2.稅務籌劃的特征。第一，合法性。稅法就是國家制定的用來調整國家與納稅人之間在征稅方面權力與義務關系的法律規范總稱，同時稅法也是國家依法征稅以及納稅人依法納稅的行為準則。而各納稅人必須要嚴格遵照國家制定的有關法律法規來繳納其應繳納的稅款。企業進行稅務籌劃就是在不脫離稅法允許范圍的前提下，利用國家的稅收優惠政策等為企業減輕稅負，與那些違法的偷稅、漏稅以及逃稅有著本質區別。第二，籌劃性。納稅人可以在正式做出或實行決策前，明確國家的立法意圖，設計多個納稅方案，之后對這些方案的不同稅負進行對比，由此來選擇能使企業獲取最大效益的納稅方案。第三，目的性。企業在日常經營管理中積極開展稅務籌劃的根本目的就是要在法律允許的范圍內，降低稅收支出，維護自身效益。第四，風險性。稅務籌劃盡管可以起到減輕稅負的作用，但是它也具有一定的風險。在實際稅務籌劃過程中，存在很多不確定性因素，包括主觀因素以及客觀因素等，這些都有可能導致稅務籌劃效果達不到預期標準。第五，專業性。稅務籌劃是一項十分專業的工作，需要交由具備過硬專業能力以及豐富工作經驗的財務人員進行。與此同時，由于稅務籌劃還具有一定的風險，所以要求相關財務人員要熟知國家稅收的相關的政策法規，并對市場經濟環境中可能遇到的各種風險進行預測，以合理規避風險。由此可見，稅務籌劃是一項專業性極強的工作。

二、企業財務管理與稅務籌劃之間的關系

1.稅務籌劃關系到企業財務管理目標的實現。企業想要在競爭日趨激烈的市場環境中生存、發展、壯大，保證企業利益的最大化，就必須要在保證自身產品品質的基礎上，盡可能的降低生產經營成本。在企業生產經營成本中，稅負是其中較為關鍵的一環，如果企業可以事先做好各項稅收項目的籌劃工作，充分考慮到企業當前及其未來的利益，那么就可以從根本上減少企業的稅收壓力，完成各項財務管理指標。

2.稅務籌劃有助于企業提升自身財務管理水平。稅務籌劃簡單來講就是針對企業財務資金開展的管理工作，同時也對企業能否實現利益最大化起著決定性作用。但是就整體來看，想要獲得好的稅務籌劃效果，要求各企業不斷提升自身財務管理水平。基于此，需要企業正視人力資源在企業發展中起到的重要作用，通過各項人才引進策略來吸引稅務籌劃方面的高素質人才，以確保稅務籌劃工作的有序展開。可以說，正是稅務籌劃的存在，才促使企業不得不提高對人力資源管理的重視，引進專業的財務管理人才，提升自身財務管理水平。

3.稅務籌劃影響著企業財務管理決策。我國現代企業的財務管理主要涵蓋以下幾方面內容，即籌資決策、投資決策、利潤分配決策以及生產經營決策等。同時這些決策的科學性與否將關系到企業自身的未來發展。值得注意的是，每一項決策的制定實施都與稅務籌劃有著千絲萬縷的聯系。具體來說，在籌資決策階段，不管企業通過哪種渠道、采取何種方式進行融資，只要其產生了融資行為，就勢必會對自身的稅負（稅前及稅后）造成影響。所以，在這一階段，企業應該優選、精選融資結構。企業在投資決策階段，其選擇的投資行業、區域以及投資方式，都需要在充分考慮當時、當地的稅收政策而定。在利潤分配中，利潤分配的方式、時間等內容的確定執行，也需要參考稅法的有關規定。在生產經營決策階段，生產規模、購銷時間、存貨管理以及成本費用決策等的控制，都離不開稅務籌劃。綜上所述，企業只有開展科學合理的稅務籌劃，才能真正意義上的實現各項財務管理目標。

三、當前企業財務管理中稅務籌劃的應用

1.改變經營方式。企業的經營方式，受稅負的影響很大。具體來說，當企業采取不同的銷售方式時，包括自產自銷、代銷代購、自營出口與委托出口、批發以及零售等，其繳納稅款的計稅依據也是不同的。打個比方來說，我國國內企業在出口時采取的形式主要為自營出口以及委托代理。前者采取免抵退方式，后者則采取先征后退方式。而這兩種不同的退稅方式，必然會給企業的稅負產生影響。如果稅率與征稅率保持一致，那么這兩種方式的稅負就相同，如果退稅率小于征稅率，那么這兩種方式產生的稅負就會存在很大差異。對此，企業應該結合自身實際經營現狀進行科學選擇。

2.銷售方式的籌劃。現如今，我國各生產企業普遍采取直銷、代銷以及經銷等銷售方式。而具體選擇哪種方式則要根據企業的實際情況而定。舉例來說，某公司為了在“十一”黃金周這一關鍵時期創收，針對旗下產品實行了優惠策略。已知增值稅適用稅率為17%，商品含稅銷售價為200元，成本（不含稅）100元。該企業制定了以下三種不同的籌劃方案：其一，企業旗下所有產品均打九折銷售；其二，消費者購買企業旗下任意產品達200元的可享受返還現金20元的待遇；其三，消費者購買企業旗下任意產品達200元的可獲得價值20元的小禮品一份。其中，一份小禮品成本（不含稅）約為10元。上述方案主要是增值稅。通過計算可知，第一方案應繳納增值稅為200×90%/（1+17%）-100×17%=9.15元；第二方案應繳納增值稅為200/（1+17%）×17%-100×17%=12.06元；第三方案應繳納增值稅為[200/（1+17%）×17%-100×17%]+[20/（1+17%）×17%-10×17%]=13.27元。通過計算可知，第一種方案繳納的稅額最少。因此，建議企業采取第一種方案，即全部商品打九折銷售的方式。endprint

3.合同模式的籌劃。合同是現代企業對外開展經濟交往的主要渠道之一。所以，加強合同管理，對其本身的稅負有著一定影響。舉例來說，某生產企業加工了一批價值為2000萬元的商品。其中，這批商品的加工費為400萬元，其余1600萬元均為材料費。在這里有兩種方案：其一，與客戶簽訂一份加工承攬合同，且印花稅率為萬分之五，這時企業需要繳納2000×0.05%=1（下轉第96頁）（上接第94頁）（萬元）的印花稅：其二，除了要簽訂一份加工承攬合同外，還要簽訂一份銷購合同，需要繳納印花稅400×0.05%+1600×0.03%=0.68（萬元）。顯而易見，第二種方案要比第一種方案繳納的稅金少，所以應該選擇第二方案。

四、企業財務管理中稅務籌劃存在的問題以及應對策略

1.企業管理層對稅務籌劃的認識不充分。現如今，有越來越多的企業管理層意識到稅務籌劃對于企業財務管理乃至企業未來發展的必要性。但是他們對于稅務籌劃的認識極為片面，單純的認為稅務籌劃就是要通過各種渠道、采取各種方式達到減稅、避稅的目的，是一種簡單的會計處理行為，卻沒有從全局考慮，對稅務籌劃的重要性引起重視。因此，一旦籌劃方案阻礙了企業長期利益的獲得，就應該對該方案進行適當調整，必要時可以放棄實行此方案，以保證企業利益的最大化。對此，在選擇籌劃方案時，相關管理者需要考慮整體效果，不得只顧及眼前利益，需要將稅收利益以及總體利益均納入到考慮范圍內，同時不能忽視稅收因素、非稅因素、籌劃風險以及籌劃成本，使節稅利益最大化。

2.企業缺乏健全的稅務籌劃體系。相較于其他發達國家，我國現代化進程起步較晚，相應的稅務籌劃體系也不夠健全。再加上市場經濟競爭愈演愈烈，國家相關法律法規制定的愈發嚴格，都使我國企業的稅務籌劃難以適應市場形勢變化以及適用相關政策法規，造成企業稅務籌劃落后與企業發展受限等現象，進而影響到企業的健康發展。基于此，企業需要加快稅務籌劃體系建設，以一個科學合理的稅務籌劃體系來對這項工作進行支撐。

3.企業缺乏高素質財務人員，稅務籌劃難以順利實施。我國生產企業在財務管理與稅務籌劃方面，普遍存在納稅人整體納稅意識不高、技術水平落后、會計頻繁更換等問題，這些因素都不利于企業財務管理的有序展開。針對上述情況，相關企業十分有必要采取有效措施來提升財務人員的整體素質及專業水平。近年來，隨著我國稅制的不斷改革與優化，相應的稅法也趨向完善，對于企業財務人員更是不小的挑戰。對此，企業需要優先聘用具有行業工作經驗的財務人員，并加強對其專業知識技能培訓。另外，還要加強企業財務管理人員以及決策人員對本企業生產經營實際的了解，熟悉其生產經營流程，以妥善處理問題，規避風險。

五、結語

綜上所述，經濟的發展以及營改增政策的實施，進一步改變了企業的納稅環境。而在營改增實施過程中，部分企業出現了稅負不減反增的問題，對此，相關企業應該積極開展稅務籌劃來獲取更多利益，提高對稅務籌劃的全面認識，建立健全稅務籌劃體系，加強財務人員的專業培訓，從而在提升企業自身財務管理以及稅務籌劃水平的同時，合理規避稅務風險。

參考文獻：

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[2] 梁春海.淺談稅務籌劃在企業財務管理中的應用[J].企業文化旬刊，2015（7）

[3] 焦素媛.淺談當前企業財務管理中稅收籌劃[J].經濟視野，2016（6）：150-150

（作者單位：河南省煤田地質局二隊 河南洛陽 471000）

（責編：紀毅）endprint