淺析預算單位實行財政資金動態監控管理的現實意義

高建華

摘 要：文章簡述了財政資金動態監控管理的改革歷程，對預算單位財務管理及資金支付方式產生了根本性的影響。在推進財政資金動態監控管理過程中，預算單位遇到的現實情況以及應對措施。

關鍵詞：預算單位 財政資金 動態監控 影響

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-090-01

2001年財政部開始推行國庫集中支付制度改革，同時開展財政資金動態監控管理，隨之也出臺了一些相關制度法規予以完善。2017年財政部為加強財政資金動態監控管理，推出了國庫動態監控委托核查。財政資金動態監控管理推動十幾年，對預算單位財務管理及資金支付方式產生了根本性的影響。預算單位從收到可支配的資金到“收錢不見錢”，從并且要接受財政部門的動態監控的狀態下，逐漸適應了財政國庫管理改革變化，取得了可喜的成果。

一、實行財政資金動態監控管理后取得的成果

1.財政資金集中到國庫，實現國庫業務標準化管理。

2.落實嚴肅財經紀律有關要求，強化資金運行透明高效，保持“效率”與“安全”的平衡。

3.從根源上杜絕了財政資金的截留、擠占、挪用，保證了財政資金的“安全、規范、高效、便捷”。

4.試行支出經濟分類科目改革，資金收支信息及時反饋，充分發揮預算單位的預算執行主體地位。

二、國庫改革對預算單位財務的影響

改革前，通過財政向一級預算單位撥款、預算單位再層層向下轉撥，會計信息隨之自上而下傳遞。國庫改革后，雖然預算單位的財務管理和會計核算職責不變，但會計工作機制發生了較大變化，主要表現為財政支出會計信息的傳遞方向由改革前的自上而下，變為改革后的自下而上傳遞。財政支出行為由基層預算單位發起并上傳，會計信息隨之自下而上傳遞。因傳遞方向改變而帶來的影響，一是基層預算單位的會計工作質量直接影響上級預算單位直至財政部門的會計工作質量；二是必須加強預算單位上下級之間、財政與預算單位之間的會計對賬，才能為各方面會計核算的準確性提供保障。

按照國庫改革要求，財政資金是從國庫通過代理銀行的支付、清算環節支付給最終收款人。在支付過程中，代理銀行與收款人直接相連，而作為支付主體的預算單位和財政部門在每天實際支付信息的獲取上，處于代理銀行的下游。可以說，國庫集中支付尤其是授權支付的會計信息依賴于代理銀行，預算單位和財政部門在每天的會計核算中，對于代理銀行數據準確性的實時核對甄別手段相對有限。因此，必須通過財政、預算單位和代理銀行三方事后交叉對賬，才能為財政支出會計信息的準確性和一致性、為財政資金實現安全支付提供必要的保障。

三、目前預算單位會計對賬存在的主要問題

1.預算單位上下級之間會計對賬落實不到位，導致一些一級預算單位缺少自主掌握其基層單位基礎數據的渠道，不掌握本部門總的執行數和執行進度，數據基本依靠財政和代理銀行，也影響與其他方面對賬的順利進行。會計數據需要自下而上匯總，同時需要自上而下對賬。否則，財政數據的準確性也難以保證。

2.有些預算單位的對賬方法不正確，只是簡單地將收到的財政對賬單與代理銀行對賬單進行比對，而不是使用預算單位自身的會計數據與兩者分別核對，致使會計對賬失去應有的作用。

四、應對措施

1.對賬不符時，各方應及時溝通，共同核查，分清責任，按照“誰的差錯誰更正”的原則，在發現差錯的當期及時更正。

（1）預算單位日常要嚴格按照用款計劃執行。

（2）要注意本年結余資金的期初數與上年期末數一致。

2.做好按支出經濟分類科目的會計核算。2015年，財政部提出財政總預算會計按支付系統中記錄的部門預算經濟分類科目記賬。2016年，預算單位支付財政資金時需按明確到支出經濟分類的類款級科目執行。2017年，財政部準備啟用新的經濟分類科目，分設兩套科目，包括政府經濟分類科目和部門經濟分類科目。總預算會計使用政府經濟分類科目進行明細核算，按政府經濟分類及科目進行會計對賬，預算單位會計使用部門經濟分類科目核算。

3.研究制定相應的解決辦法。該辦法在制定中，要注重對賬行為的規范性、時效性、可操作性及對賬主體的責任意識。

一是為實現對賬行為規范化，該辦法對于對賬的口徑及概念、主要環節的對賬用表等做了統一規定。二是明確了對賬頻率。同時為保證不同級次、不同方向對賬行為的有效銜接，還具體規定了對賬行為的起止時間。三是充分考慮各對賬主體在對賬內容、對賬方式等方面的習慣做法，在辦法的制定中注重可操作性，以方便對賬主體的具體操作。四是強調對賬主體的責任意識，要求對賬單及回執上要有規范的簽章及簽名，防止對賬工作流于形式。

五、2017年財政部推進國庫動態監控委托核查改革后，對預算單位的影響

1.強化預算單位預算編制及預算執行，預算指標應及時細化，預算執行控制更嚴格，財政資金監督管理更透明。

2.提高財政資金支付效率，國庫集中支付用款計劃簡化，資金支付更方便，對賬更方便。

3.嚴肅財經紀律，嚴格按照《財政部關于全面嚴肅財經紀律 嚴格中央部門預算管理的通知》（財預〔2016〕126號）執行。嚴禁無預算、超預算執行；嚴禁基本支出與項目支出、人員經費與公用經費、項目與項目之間隨意調整、相互擠占。

4.從嚴控制預算單位向實有資金賬戶劃款。《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》（財庫〔2002〕28號）規定，預算單位可以從零余額賬戶向本單位實有資金賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部批準的特殊款項。

實際操作中，出現制度未明確但屬于合理的轉款情形，比如代扣代繳個人所得稅，亟待在制度中明確。

參考文獻：

[1] 關于印發《財政國庫管理制度改革試點方案》的通知

[2] 高竸.淺析國庫集中支付制度中存在的問題.經營管理者，2012（16）

（作者單位：山西省地震局 山西太原 030000）

（責編：呂尚）endprint