分級管理模式下加強高校二級院系財務(wù)管理的途徑

徐宏文

【摘要】隨著高等教育體制改革的逐步實施和完善，原有的財務(wù)管理體制已經(jīng)無法適應(yīng)新的辦學(xué)要求。為適應(yīng)新的管理體制的需要，許多高校已經(jīng)或正在試行“一級核算，二級管理”的分級式財務(wù)管理模式。文章討論了在分級財務(wù)管理模式下高校二級院系在財務(wù)管理方面存在的問題，并提出了加強高校二級院系財務(wù)管理的途徑。

【關(guān)鍵詞】高校；分級管理；二級院系；財務(wù)管理

高等學(xué)校財務(wù)制度規(guī)定，高等學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校可以實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制。近年來，隨著我國高等教育體制改革的逐步實施和完善，我國的高等教育獲得了飛速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模越來越大，經(jīng)費來源已經(jīng)不再局限于財政撥款、學(xué)費收取和銀行貸款。在高校規(guī)模快速擴張的背景下，原有的財務(wù)管理體制已經(jīng)無法適應(yīng)新的辦學(xué)要求，為適應(yīng)新的管理體制的需要，許多高校已經(jīng)或正在試行“一級核算，二級管理”的校、院兩級財務(wù)管理體制。

一、高校分級財務(wù)管理模式概述

理論上，高校的財務(wù)管理模式有以下四種：（1）完全集中的財務(wù)管理模式；（2）非完全集中的財務(wù)管理模式；（3）非完全分散的財務(wù)管理模式；（4）完全分散的財務(wù)管理模式。現(xiàn)實中，我國大部分高校主要存在兩種財務(wù)管理模式：集權(quán)管理模式和分級管理模式。這兩種財務(wù)管理模式各有利弊。

隨著我國高校規(guī)模的日益擴大，以往集權(quán)式的財務(wù)管理體制逐漸暴露出其弊端，主要表現(xiàn)在這幾個方面：（1）財務(wù)管理權(quán)限的高度集中，約束了二級院系的積極主動性；（2）財務(wù)監(jiān)管不完善，資源浪費嚴重；（3）預(yù)算編制不完善，執(zhí)行不力；（4）高校債務(wù)負擔(dān)過重，債務(wù)風(fēng)險日漸顯現(xiàn)。

為提高經(jīng)費使用效率，適應(yīng)高校財務(wù)管理和辦學(xué)新形勢的必然要求，克服集權(quán)式財務(wù)管理體制的弊端，提高高校自身競爭力，很多高校開始實施以校、院兩級財務(wù)管理運行機制為主要內(nèi)容的高校財務(wù)管理體制改革，逐漸嘗試以院系為實體的二級財務(wù)管理制度，實行“一級核算，二級管理”的分級式財務(wù)管理模式。院系二級財務(wù)管理制度是學(xué)校根據(jù)二級院系所承擔(dān)的教學(xué)、科研、服務(wù)社會的任務(wù)，下放部分財務(wù)管理權(quán)限，對學(xué)校下達的經(jīng)費預(yù)算和教育資源進行自主的統(tǒng)籌安排，校級財務(wù)部門通過對各院系編制的年度預(yù)算、決算的控制進而達到對學(xué)校經(jīng)費總量的控制。該制度的實施能夠更好地調(diào)動各二級院系財務(wù)管理的積極性和主動性。分級財務(wù)管理模式克服了傳統(tǒng)集權(quán)的僵化管理方式，調(diào)動了各管理機構(gòu)收支意識的積極性，管理重心下移使得機構(gòu)扁平化，降低了學(xué)校管理成本[1]。

二、分級管理模式下二級院系財務(wù)管理中存在的問題

（一）沒有真正建立起完善的校院兩級財務(wù)管理制度

當(dāng)前各公立高校雖然建立并實行了二級財務(wù)管理制度，但不少高校在學(xué)校的統(tǒng)一財務(wù)管理與院系的二級財務(wù)管理之間職權(quán)分布不明確，缺乏統(tǒng)一的職權(quán)分布與行為規(guī)范制度。首先，從權(quán)力的角度看，校級財務(wù)管理機構(gòu)存在不愿意下放財權(quán)或者權(quán)力下放過小，導(dǎo)致二級院系在實行財務(wù)管理過程中沒有多少權(quán)力可言，或者在管理過程中受到校級財務(wù)機構(gòu)的過多干預(yù)，不能做到對院系的財務(wù)管理實行有效的控制和管理。其次，從激勵機制上看，缺乏完善的對二級院系財務(wù)管理的激勵機制。如學(xué)校對二級院系創(chuàng)收占比過大，嚴重打擊了二級院系創(chuàng)收的積極性。

（二）二級院系專業(yè)會計人才缺乏，財務(wù)人員專業(yè)技能偏低

受歷史原因的影響，高校內(nèi)二級院系對專業(yè)會計人員的需求并不大，院系的領(lǐng)導(dǎo)班子往往也很不重視院系內(nèi)部的財務(wù)管理工作。在二級院系財務(wù)管理體制確立后，受學(xué)校體制限制等多方面因素的影響，一時之間又找不到合適的專業(yè)財務(wù)管理人才。很多院系的會計人員往往是由院系內(nèi)的其他行政人員兼任，不具備專業(yè)技能，只會一些簡單的流水賬記錄，對于如何執(zhí)行國家法律法規(guī)以及對于投資項目的可行性論證缺乏相應(yīng)的技能，從而直接影響高校二級財務(wù)管理制度運行的有效性。

（三）內(nèi)控制度不健全，審批流于形式

健全的內(nèi)部控制制度是高校有效推行二級財務(wù)管理制度的重要保證。2012年底，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求各行政事業(yè)單位自2014年1月1日執(zhí)行該《規(guī)范》，根據(jù)該《規(guī)范》的要求，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。然而從當(dāng)前高校的實際情況來看，內(nèi)部控制制度僅僅落實在制定層面上，在實際工作中，內(nèi)部控制制度并未得到有效的貫徹實施，具體表現(xiàn)在：（1）高校內(nèi)部控制范圍較窄，僅針對校一級，并沒有對二級院系進行監(jiān)控，使二級院系游離于監(jiān)控之外；（2）不相容崗位沒有得到有效分開；（3）財務(wù)審批流于形式；（4）院系內(nèi)部印章管理不嚴格；（5）各類支出的隨意性較大，未嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。

（四）財務(wù)執(zhí)行無預(yù)算，很多情形下吃大鍋飯，搞平均主義

在二級財務(wù)管理體制下，學(xué)校的一級財務(wù)部門已將相關(guān)經(jīng)費下?lián)苤猎合担缃虒W(xué)基本運轉(zhuǎn)費用、學(xué)生實習(xí)費用、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費用、國際交流費用、人才引進費用、獎勵津貼費用等。學(xué)校為了加強對二級院系的財務(wù)控制，需要院系編報這些下?lián)苜M用的具體預(yù)算，由學(xué)校相關(guān)職能部門審核通過后，方可按所編報的預(yù)算使用相關(guān)經(jīng)費。但由于很多院系的財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)人員缺乏必要的專業(yè)技能，在編報這些經(jīng)費預(yù)算時，具有很大的隨意性。一方面，院系在發(fā)展過程中，感到各項資金都很緊張、缺乏；另一方面，在面對學(xué)校下?lián)艿慕?jīng)費時，卻不能及時、合理編報預(yù)算。更有甚者，某些院系完全不考慮各項工作發(fā)展的輕重緩急，將學(xué)校下?lián)艿慕?jīng)費在院系內(nèi)部搞“大鍋飯”，平均分配到具體人頭上。

（五）財務(wù)統(tǒng)計分析工作缺失，院系內(nèi)部財務(wù)一筆糊涂賬

長期以來，由于二級院系財務(wù)管理權(quán)力缺失或過小，在發(fā)揮財務(wù)管理的主動性上缺乏動力，從功能上來看，二級院系財務(wù)就是學(xué)校一級財務(wù)機構(gòu)的報賬單位。因此，無論從院系自身的管理還是從學(xué)校的要求來看，都沒有進行財務(wù)分析和統(tǒng)計的動力。但隨著高等學(xué)校財務(wù)管理體制的改革，高校內(nèi)部財務(wù)管理重心下移到二級院系，即分級財務(wù)管理模式建立。同時，隨著高校辦學(xué)資金來源多樣化，院系的資金來源不僅僅局限于財政撥款、學(xué)校撥款、科研經(jīng)費等，客觀上要求院系應(yīng)加強財務(wù)統(tǒng)計分析工作，及時反饋在財務(wù)運行過程中出現(xiàn)的問題，并提出解決的辦法。但因為歷史沉積的原因，也有部分是院系財務(wù)人員的原因，這項工作在二級院系內(nèi)部開展得并不是太好。

三、完善與加強二級院系財務(wù)管理的途徑

（一）在學(xué)校層面，應(yīng)構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰的管理體制，校院兩級職責(zé)分工明確

要根據(jù)機構(gòu)職責(zé)職能，建立“院為主體，權(quán)責(zé)明晰，一級核算，二級管理”的運行機制。具體來說，財經(jīng)政策、資金管理、會計核算集中由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，而預(yù)算管理、支出管理應(yīng)由二級院系自主管理，既擴大二級院系自主管理權(quán)，又加強對二級院系的約束與監(jiān)督。在該管理體制下，要明確校院兩級的支出責(zé)任，并配套有效的評價機制。

（二）完善二級院系內(nèi)部控制制度建設(shè)

應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，在二級院系內(nèi)部建立符合單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并加以實施。具體工作包括：梳理本單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全院系內(nèi)部各項管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。重點關(guān)注預(yù)算業(yè)務(wù)管理及控制情況、收支業(yè)務(wù)管理及控制情況、政府采購業(yè)務(wù)管理及控制情況、資產(chǎn)管理及控制情況、建設(shè)項目管理及控制情況以及合同管理及控制情況。

（三）加強二級院系財務(wù)管理隊伍建設(shè)

再完美的財務(wù)管理制度，再完美的財務(wù)管理體制，再完美的財務(wù)管理設(shè)想，最終還需要具體的財務(wù)人員去貫徹實施。針對因歷史原因?qū)е露壴合地敃犖檎w水平不高的現(xiàn)狀，要提升二級院系的財務(wù)管理水平，必須要加強二級院系財務(wù)管理隊伍的建設(shè)。首先，二級院系的財務(wù)負責(zé)人必須高度重視本單位的財務(wù)管理工作，從制度上保證財會人員在財務(wù)管理工作中的地位。其次，要打破有關(guān)體制限制，為引進高水平的財務(wù)管理人才做好準備工作。再次，要有計劃、分層次、分內(nèi)容對財會人員進行在職培訓(xùn)和會計繼續(xù)教育培訓(xùn)，特別是要對他們進行職業(yè)道德教育，確保從思想上摒棄違規(guī)違紀。

（四）強化二級院系的財務(wù)預(yù)算管理和支出管理

預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，特別是在分級管理模式下，學(xué)校一級財務(wù)機構(gòu)對二級院系的財務(wù)監(jiān)管與制約，主要體現(xiàn)在二級院系的財務(wù)預(yù)算上。二級院系要根據(jù)自身的教學(xué)科研任務(wù)、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃等編制年度財務(wù)預(yù)算，年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)班子討論后上報學(xué)校財務(wù)部門，經(jīng)校級財務(wù)部門及有關(guān)職能部門論證后核定，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子審批后實施。二級院系的預(yù)算一經(jīng)審批通過后，不得隨意變更或突破，以保證預(yù)算的嚴肅性。同時，二級院系的財務(wù)管理部門還應(yīng)充分利用預(yù)算手段來控制財務(wù)支出，保證各種收支的合法性，制約非預(yù)算事項的發(fā)生。

（五）提高經(jīng)營意識，加強二級院系內(nèi)部成本核算

在分級財務(wù)管理模式下，二級院系擁有更多的辦學(xué)自主權(quán)與經(jīng)營權(quán)，經(jīng)營的積極性與主動性有了更充分的保障。增強經(jīng)營意識，充分利用本單位的各類資源為院系和學(xué)校創(chuàng)造更多的價值，緩解院系在教學(xué)科研工作中的資金壓力，改善院系教職員工的福利待遇，是二級院系在財務(wù)管理工作中需要努力的方向。但同時，為了提高經(jīng)營效率，確保經(jīng)營方向的正確性，要特別加強對經(jīng)營成本的內(nèi)部核算，以明確經(jīng)營過程中的權(quán)、責(zé)、利。

【參考文獻】

[1]丁宇.公立高校校院二級財務(wù)管理的策略探析[J].佳木斯職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2015（03）：362-364.

[2]鐘常凌.新形勢下校院兩級財務(wù)管理的路徑探索[J].財經(jīng)界，2015（04）：298-299.