基于風險導向高校內部控制審計探討

杜偉

【摘 要】高等學校承擔著教學、研究等各項職能。然而受到各因素的影響，高等學校中腐敗、不正之風等現象頻繁發生，不利于高校相關職能的實現和履行，因而做好高校內部審計工作十分重要。本文主要從內部審計在高校風險管理中的作用，高校內部控制風險產生機制，推動高校風險導向內部審計的措施幾方面內容進行了闡述。

【關鍵詞】風險導向；高校；內部審計

一、前言

近年來，在高校中各種腐敗案件發生頻繁，高校反腐倡廉工作十分嚴峻，建立并完善相應的預防與懲治腐敗問題的體系迫在眉睫。高校內部審計能夠通過自身監督和管理職能，對高校實施有效管理，避免各種腐敗現象的發生。所以，高校需要通過內部控制審計工作對內部風險進行控制，避免腐敗現象的發生。

二、內部審計在高校風險管理中的作用

1.能夠完善高校內部管理制度

內部審計是高校內部管理的重要內容，同學校別的管理體制一樣，都肩負著健全學校內部運行機制的任務，同時還需將相關制度運行中存在的問題向學校進行及時反映，并根據實際情況提出合理建議，從而使高校內部管理制度得到不斷完善。

2.提高高校建設和服務質量

內部審計滲透到學校內部管理的各個環節，可以及時掌握高校經濟運行中存在的問題，并提出相應的意見和看法，利于學校內部管理控制。根據學校內部涉及到的不同經濟業務的特征，采用不同的審計方式對高校經濟運行情況進行有效監督和控制，一旦發現經濟運行活動有損于國家、學校、全體教職工的利益時，需要進行及時糾正和處理，提高高校建設和服務質量。

3.增強高校經費使用效益

就目前的情況來看，高校教育經費和高等教學內涵發展需求不相適應，教育經費緊張是阻礙高校發展的主要因素之一。但是，從政府相關審計部門對高校經費審計情況來看，主要存在的問題有：高校經費供給緊張，教育資源配置以及經費的使用不合理，并未運用到實際需要的地方去，就出現了高校資源浪費、緊張問題。要將這一問題解決，就需要進行開源節流，高校內部審計工作需要對教育經費等支出情況進行有效監督，保證開源渠道到暢通無阻，增強高校經費使用效益。

三、高校內部控制風險產生機制

1.風險根源因素

高校風險產生有內外部兩方面因素，外部因素又包括政治和社會兩方面，政治因素主要有辦學方向、政策執行力度等，社會因素即各類信息、文化的傳播等。風險內部因素包括人力資源因素和管理因素兩方面。管理方面，即內部重要崗位空缺，財政收入作為學校最主要的收入來源，高校應該積極履行相關受托責任，但是若高校管理者自身的素質能力低下，管理能力不足，工作落實不到位，內部管理體制不健全等都會給高校發展造成影響。人力資源因素是高校在價值創造過程中，有著非常重要作用的知識素養、技術水平、經驗等的總稱，是高等學校重要教育資源。若高校專業技術老師缺乏，人力資源投入少，都對高校健康穩定發展造成了影響。

2.風險效應

所謂的風險效益指的是風險發生根源因素發生變化，通過風險傳導相應環節從而影響高校整體運行動態變化。在風險根源中不確定因素的存在，就會造成風險傳導結果偏差，不利于高校整體運行，使高校財務狀況逐漸惡化，從而導致教學質量下降。長時間下去，會使高校聲譽損壞，使學生就業、生源質量下降。償債與收益能力是反映高校財務風險狀況的主要因素，同時，還對高校是否能夠歐建立持續穩定財務基礎、學科、專業建設等造成了很大的影響。在學校內部運行。財務、辦學風險的作用下，使高校內部風險發生綜合效應。

3.風險傳導環節

受到高校內部風險根源要素的影響，風險發生后傳導因素主要包含高校的收支情況、辦學就業情況等各項。在這些因素中，財政要素主要是對高校財務情況的反映。由于風險要素具有不確定性，這樣就會對風險傳導要素造成影響，從而引發各類風險，給高校帶來了很大的經濟與聲譽損失。

四、推動高校風險導向內部審計的措施

1.建立并完善高校內部審計隊伍和機構

（1）高校內部審計人員應該具備風險強化意識，避免內部審計風險的發生。在實施內部審計工作時，要使用正確的審計方式和流程，認真落實內部審計的各個環節。審計業務執行的過程中，需要對可能發生的風險與自身工作職責進行充分考慮，通過對高校內部投融資等各項工作的分析評價，從而制定出切實可行的建議，確保學校辦學效益和教育經費的合理使用，從而將審計風險降到最小。除此之外，高校內部審計人員還要重視對相關審計業務知識的積累和延伸，不斷學習。同時，高校還應該加強對內部審計人員的知識技能的培訓，定期開展相應的培訓工作，從而提高內部審計工作質量和效率。

（2）確保內部審計機構、人員的獨立性。《內部審計質量評估辦法》明確提出：“內部審計質量評估包含的內容有：內部審計準則和內部審計人員職業道德規范的遵循情況；內部審計組織結構及運行機制的合理性、健全性”等。審計工作的有效開展，需要建立在獨立性的基礎上，要將高校內部審計作用充分發揮出來，就需要讓內部審計機構保持獨立性，高校內部審計工作需要著眼于對實際問題的解決，立足于內部機制的建設，并在高校管理和領導人員的引導下開展審計工作。

2.建立并完善高校內部控制體系

在高校開展的內部審計工作中，不管是以國家或者是學校相關制度為標準，還是基于風險導向開展審計工作，其審計開展的基礎都是高校內部控制相關理論規范。因為《行政事業單位內部控制規范》實施的時間較晚，大多數高校都未有效實施，更未建立系統完善的內部控制體系，這就造成很多高校各種違法違規、不正之風現象的發生。通過實施風險導向審計，能夠為高校內部審計參與風險管理提供條件，更新和調整高校內部審計人員預防風險的方法，使高校內部審計和風險管理有效聯系起來。除此之外，從內部審計機構獨立性的角度來看，能夠有效控制和組織高校內部機制的建設，學校內部經濟運行情況等，并對存在的相關問題進行合理評估，同時還可以從審計角度提出具體解決風險的措施。因此，高校需要根據《行政事業單位內部控制規范》相關要求，建立并完善內部控制體系。

3.提升高校內部審計工作水平

內部審計工作的開展主要是為了實現教育事業持續、健康發展的目標，確保學下內部資金、資源安全，并可以進行合理有效利用；確保會計信息的真實、準確、合法性；確保相關法規制度的有效貫徹和實施二制定的相關控制和保障方法。高校內部審計工作的主要職能是監督和控制，使學校內部經費的使用更加合理有效。《內部審計質量評估辦法》中有明確規定：“內部審計質量評估的主要內容有：各利益相關方對內部審計的認可程度和滿意程度……”為了響應黨的十九大的號召，教育部黨組印發了相關通知，各地教育部門和學校需要學習貫徹黨的十九大精神，著眼與推進教育現代化。對于高校來說，需要清楚認識到教育工作的重要性，重視學校內部審計工作，協助學校及相關部門建立完善相關的控制機制，不斷提升內部管理水平，實現教育資源的優化配置。對于高校內部審計工作來說，需要始終圍繞高校內涵式發展服務為中心，選擇全體教職工、管理領導層所關心的熱點問題，實施審計跟蹤調查。

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