農業科研院所科研項目全過程跟蹤審計研討

李茂菊+董建軍

【摘 要】農業科研項目資金一般都是國家財政資金，必須加強農業院所重大科研項目的管理和監督，科研項目全過程跟蹤審計是對科研項目實施全過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督。通過對科研項目立項、實施、結題全過程的動態跟蹤審計，及時掌握科研經費使用和管理情況，發現問題，提出建議，督促科研人員科學、規范使用科研經費，督促農業科研單位經費財務管理水平不斷提高。

【關鍵詞】農業科研項目；全過程跟蹤審計；研討

一、跟蹤審計范圍

按照審計工作安排，本著重要性的原則，將重大、重點科研項目及重點培植關注的學科項目有重點的納入全過程跟蹤審計范圍。

二、審計內容及重點

科研項目全過程跟蹤審計包括以下7個方面的內容：

1.立項審計。跟蹤審計人員參加有關立項的論證及申報會議，對立項申請報告進行審簽。

2.內部控制制度審計。跟蹤審計人員對科研項目主持單位在科研項目經費使用管理方面所制定的內部控制制度是否完善，內部控制制度的執行是否到位等進行審計。

3.合同審計。跟蹤審計人員對科研項目對外簽訂的所有合同內容的完整性、真實性、效益性、合法性進行審計，對合同的執行情況進行實地盤驗。

4.項目預算編制審計。項目組編制的項目預算，經所在單位、院科研管理部門審查簽章后，交跟蹤審計人員審核，審核的重點是審查預算編制是否真實、準確、合法、合規。

5.項目執行審計。跟蹤人員不定期對項目進行經常性檢查。檢查的重點是：（1）項目經費開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規定。（2）項目經費是否按計劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金。（3）材料費、外協試驗費、勞務費、咨詢費等支出是否真實合規，對以上項目的大額支出進行實地抽查，檢查是否有虛假資料報銷套取經費的問題。（4）儀器設備等固定資產購置是否按照批復的預算執行；購置的設備是否納入固定資產管理，需要辦理權屬登記的資產是否登記。

6.項目決算審計。項目組編制的項目決算，有項目所在單位財務部門蓋章后，交跟蹤審計人員審計。決算審計的重點是：（1）財政資金是否按計劃及時足額撥付，配套資金是否足額籌集。（2）科研經費是否進行了單獨核算，支出憑證是否真實、完整、有效，是否履行了相應的審批手續。（3）各項支出是否按批復的預算執行，實際支出與預算比較是否超出規定范圍，超出的預算比例或金額是否符合國家規定的比例范圍。（4）項目執行期延長等是否按規定履行了相應的審批手續。（5）各項支出是否真實、合法，是否與項目相關，支出范圍和標準是否符合相關規定，有無截留、擠占、挪用等情況。（6）往來款項是否真實，有無虛假掛賬。（7）結余資金的處置是否符合相關規定。（8）報表相關數據是否真實、準確和完整。

7.項目績效審計。項目組提交項目績效報告，經所在單位、科研管理部門審查后，交跟蹤審計人員審計。審計的重點是項目績效的真實性，計算投入產出、成本效益的比例，分析獲得的成果是否符合預期目標，推算項目社會效益真實性，檢查核對項目取得的直接效益。

三、審計的主要程序

全過程跟蹤審計主要程序包括審計所需資料的報送、審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段。

1.跟蹤審計所需要的資料：審計所需要的資料應要求項目負責人在立項階段、實施階段、和結題階段分別報送。（1）立項階段資料主要包括科研項目批復任務書、項目組成員構成及分工情況、項目立項各類合同（協議）、項目管理單位及項目組制定的科研經費管理制度、辦法。（2）實施階段資料主要包括科研項目財務收支及相關經濟活動資料，如項目執行期財務賬簿、報表（年度）、會計憑證、報銷原始憑證、大宗科研實驗材料采購及固定資產采購合同、項目建設工程規劃招投標等建設項目所需證件資料、下撥試驗費及土地租賃費合同及相關證明等，項目執行中期考核及驗收資料。跟蹤審計人員在取得資料時，要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。（3）結題階段資料主要包括項目財務決算報告、項目驗收報告、項目各階段績效報告等。

2.審計準備階段，選取重點或重大科研項目作為全過程跟蹤審計的對象。審計實施前預先調研，獲取與科研項目相關的背景材料，了解科研項目和科研團隊的基本情況；明確科研項目全過程跟蹤審計的范圍、重點、內容和時間，對配置的審計人員進行審計分工，建立相應的跟蹤審計檔案簿，以便將跟蹤審計過程中實施的審計程序、發現的問題、與相關人員溝通的情況以及最終協調的結果記錄下來存檔備查。

3.審計實施階段， 在科研項目實施過程中，要以大額資金流向為主線，以提高資金使用效益為目的，對萬元以上的科研項目經費支出的合規性、真實性進行實時監督和審查，必要時進行實地勘察核對，及時發現問題，及時糾正。對發現的一般性問題，需及時向項目負責人出具書面意見和建議，要求其自行整改；對發現的重大問題，及時向分管審計領導報告，并根據領導決定通報批評或采取適當措施，保證科研項目高效、有序實施。

審計中應關注：在項目立項階段，審計人員重點審查項目立項程序是否合法、合規，立項資料是否真實、完整。審計人員要充分利用科研管理部門、財務管理部門等相關職能部門及專家的審核結果，尤其要關注科研項目合作（外協）單位的資質、履行任務能力、業務相關性等內容進行審核，了解項目負責人與合作（外協）單位有無關聯關系，防止假借合作名義轉移、挪用財政資金。

在項目預算編制階段，評估預算編制的合理性、可行性。預算是項目經費管理的重要依據，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執行過程中科研經費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規，主要包括：預算項目是否符合國家、省、院等科研經費管理規章制度，如管理費等預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了院所現有相關資產存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規定比例編制，是否存在國家明文規定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。

在項目預算執行階段，第一，項目經費收入是否完整、準確。第二，項目經費支出是否真實、合法、合理，是否專款專用，是否按照預算（合同）的支出范圍和標準使用科研經費。第三，外撥（轉撥）科研經費有無假借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。是否存在將款項轉入非合作（外協）單位或個人銀行賬戶的情況。第四，固定資產購置是否嚴格執行預算，有無私自處置截留固定資產處置收入的行為。第五，因完成科研項目形成的無形資產是否及時納入單位核算，無形資產的轉讓收入是否按照國家等有關規定辦理，是否存在私自轉讓、牟取私利等情況。

在科研項目結題階段，要對項目經費決算的真實性和科研合同簽訂目標的完成情況進行審計，計算分析預算執行情況，對資金的使用效益以及結余經費分配比例的合理、合規、適當性做出評價，對科研項目產生的經濟效益和社會效益進行評估。

4.在審計報告階段，整理被跟蹤審計項目全過程審計檔案，對科研立項、實施、結題整過程中的經費預算執行情況，支出的真實性、合法性，項目管理和內部控制制度的執行情況，項目資金使用的效益等發表審計意見，編制審計報告。

四、跟蹤審計工作要求

1.努力做到跟蹤審計工作的規范有序。嚴格按照審計實施方案規定的程序和內容實施審計，將審計貫穿于科研項目立項、實施、結題的整個過程中，按照跟蹤項目研發進度情況，全程參加與審計事項有關的各項活動，包括項目論證會議和試驗布點考察等，并及時深入試驗研究現場了解情況，做必要的文字、影像記錄，形成審計工作底稿，及時提出相關審計意見及建議，每一年出具分階段跟蹤審計動態報告，項目結題驗收后出具匯總跟蹤審計報告。

2.突出重點，講求實效，把握審計質量。針對被跟蹤審計項目的實際情況和特點，既要對本工作方案確定的審計內容實施全面審計，又要加大審計力度，對重點內容查到、查清、查深、查透、查實，確保審計質量和效果，確保在每一階段高質量完成審計任務。

3.認真執行審計工作紀律。審計組成員在跟蹤審計期間，要嚴格執行審計紀律和各項規定，切實做到廉潔從審。