基于云會計的審計框架建設研究

張璐+傅文淵+徐金富

【摘 要】 信息技術的發展極大地推動了審計工作進步，而云會計的出現也讓審計工作變得更加便捷。面對信息化技術迅猛發展的背景，以云會計為基礎的審計工作必須要構建起框架結構，從而才能全面提升審計工作質量，做到有的放矢。

【關鍵詞】云會計；審計；框架結構；信息技術

一、前言

在近些年，隨著信息技術、大數據技術等各種新型技術的發展，會計行業也發生了巨大轉變，云會計已經成為各大企業會計工作所爭寵的對象，而云會計也有效促使企業會計朝著信息化方向邁進一大步，其作用越來越明顯。大數據類型多樣，數據量大，有著更快的處理速度與更大的商業應用價值，將其應用到企業會計工作中，可以讓企業更快、更準地做出運營管理決策，因此大數據也成為企業加強自身競爭力的主要手段。在大數據背景下，云會計在企業會計工作中得到廣泛關注，對傳統的會計工作產生了巨大影響。目前關于云會計的研究工作主要集中在會計環境方面，而關于云會計的審計框架結構研究則比較少，而本文則對其框架建設進行了一定的深入研究，闡述了在這一框架結構中開展審計業務的詳細流程。

二、云會計對企業審計工作的影響

對于審計數據有著充分、深入的了解，對審計技術有著更好地運用，這將會讓現有的審計模式得到很大的轉變，而且也會有效提高審計工作效率。面對互聯網技術日新月異的發展形勢，企業也應當迅速適應市場變化，跟上時代發展潮流，加大對大數據、云會計等新型技術的運用，提升自身的競爭力，這樣就會對審計范圍、審計數據、審計風險、審計技術以及審計人員等造成很大的影響。

1.對審計范圍的影響

在先前的審計當中，過分依賴樣本抽查，通過樣本檢查得到的結果作為整體的數據結果，而隨著大數據云會計的發展，這一方式顯然已經不再適用。在先前的審計中，受到時間、資金等因素的制約，難以對所有數據進行收集處理，所以得到的審計結果難免大打折扣。而大數據技術則能夠有效應對這一問題，將所有數據收集起來進行分析，所以大數據技術對審計人員提出了更高的分析能力要求，需要審計人員高效處理數據并將數據存儲在電腦中，為審計信息化發展打下基礎。

2.對審計數據的影響

在之前那種審計模式中，審計工作人員能夠根據所獲得的財務數據、財務信息等內容，結合大數據技術對于審計內容進行分析研究，但是對于各類報告或者制定規章制度時，卻沒有大量有效的數據處理結果作為支撐，仍然需要審計人員親自翻閱來加以分析研究。而在大數據環境中，數據存儲容量得到極大提升，很多非結構化的數據類型，如文檔、圖片、音頻等都可以通過云會計進行存儲，這些非結構化數據種類繁多，內容差別很大，因此在進行數據分析時存在著更多的困難，所以審計工作人員需要轉變工作思路，從以結構化數據為主的工作模式轉變為以結構化數據和非結構化數據相結合的工作模式。大數據技術的發展讓云會計技術得以實現并得到廣泛應用，把審計模型納入到云平臺當中，能夠讓數據更加真實有效，這樣也可以為審計人員提供出更好的工作環境，讓他們能夠更快地處理數據，得到的結論也是建立在更多數據論證的基礎之上，所以結論也更加真實可靠。在大數據環境中，審計工作將會由傳統的審計模式轉換為數字化、自動化以及智能化互為一體的新型審計，云會計也必將成為未來審計工作發展的方向。

3.在審計風險方面的影響

運用云會計技術，審計人員能夠建立起更好的網絡平臺，保證數據能夠得到更好地處理、存儲與傳輸，讓審計人員以更為便捷、高效的方式進行審計工作。然而，云會計也會導致審計線索尋找難度增加，數據安全性受到威脅，審計風險控制無法得到根本性的保證，這樣也會出現很多審計問題。

4.在審計技術方面的影響

在先前那種審計工作中所實施的審計技術已經無法達到大數據背景下的企業發展需求，在之前主要是運用審計線索跟蹤技術，其中包括檢查、函證、詢問等方式，但是面對新的審計背景，審計線索無法預見，且審計線索朝著數字化、網絡化等方面發展，所以審計人員就要掌握新的審計技術，在云環境中能夠通過新的技術手段來獲得審計證據，保證審計質量。但是現在審計舞弊技術多種多樣，僅僅運用數據庫管理系統所具有的查詢分析功能，運用審計軟件、聯機分析技術等類型的審計數據處理技術，就無法完全發覺那些隱藏的審計線索。在大數據環境中，數據量呈現指數級倍率增長，面對海量數據，需要有更高水平的數據處理技術。在云會計中，審計人員要運用云技術與數據倉庫技術，利用云平臺對審計線索進行追蹤，找到那些隱藏的審計證據。

5.在審計人員方面的影響

在先前的審計工作中，審計人員一般都僅需要掌握基本的財務、審計專業知識，在工作中多數都是通過長期積累的經驗進行審計。但是面對大數據背景，以云會計為基礎的審計模式對于審計人員提出了更為苛刻的要求，審計工作人員不但要掌握數據的變化、數據分析技術，同時也要可以及時有效地從大量數據中找出和審計業務有關且重要的數據，得到最合適的審計證據。另外，審計人員還要掌握審計軟件設計、研發以及運用維護所需的知識，而且最好還要對目前的經濟形勢有著一定了解，關注整個審計行業的發展趨勢。

三、基于云會計的審計框架建設

在大數據背景下，要想很好地開展基于云會計的審計工作，首先就要構建起一個審計支撐平臺，可以對審計數據進行分析處理。在云平臺中，需要利用數據挖掘技術來進行審計工作，把審計內容與數據挖掘技術協調起來運用。通過數據挖掘技術能夠對需要進行審計的企業運營中產生的數據加以分析研究，對于審計數據加以挖掘、篩選，得到初步的審計線索。正是基于這樣的思路，本文構建出了一個基于云會計的審計框架。

1.審計準備過程

審計部門當接受客戶委托進行審計時，首先要分析審計目標、審計業務范圍；其次要了解被審計企業的運營規模、組織結構、運營風險以及內部控制等，同時還要對以往的審計情況有所了解；最后審計部門要制定出審計方案，并且報給上級部門進行審批，通過后就可以實施了。在云會計背景下，審計部門需要獲得被審計企業運營流程方面的審計證據，按照所制定出來的審計方案分析審計業務，將企業審計需求轉變成具體的數據分析問題。

2.審計實施過程

審計實施過程主要有數據采集、數據分析處理、審計數據庫建立以及審計業務分析等內容。其中，數據采集是整個審計過程實施的準備階段，主要是通過被審計企業的ERP系統獲取和企業財務、運營業務相關的數據，并上傳到共享平臺中，對數據進行篩選后得到數據層；數據分析處理主要是借組于互聯網、物聯網、云會計等手段對數據進行規范化處理；審計數據庫屬于審計框架建設中的關鍵內容之一，如果沒有建立起審計數據庫，那么以云會計為基礎的審計工作就無從談起。數據庫主要是讓數據通過相應的模型進行重組、排列，然后在數據倉庫中再加以儲存并管理；大數據環境中，基于云會計的審計工作核心內容就是利用云平臺對審計數據進行深入分析研究。通過云平臺將原始數據轉換成審計所需的信息，然后審計人員再借助于云平臺得到處理過的數據，并將其與設定值進行對比，確定審計業務特性，得到審計結果，從而就可以判斷被審計企業的經濟活動真實、合法與否。

3.審計終結過程

審計人員按照所需審計企業的經濟活動所得到的數據，利用一定的審計模型方法進行處理以后得到審計證據，然后對審計證據進行篩選、歸納，對所需審計的企業進行綜合性評估，出具審計報告。在這期間，所要進行的工作內容主要有：期后事項與或有事項的檢查工作、評估企業持續運營能力。然后將審計報告上報給上級部門進行審查，確認無誤后得到最終版的審計報告。審計部門出具審計報告并給出審計意見以后，被審計企業就要執行審計意見。

四、結論

總之，信息化技術的發展有效促進了我國審計行業進步，云會計的出現對審計工作而言不但有機遇，更多的是挑戰。審計部門需要結合自身實際情況，將云會計技術有效運用到審計工作中去，建立起基本的審計框架結構，保證審計數據科學合理、準確無誤。本文主要研究了云會計對我國審計行業的影響，同時也提出了具體的審計實施框架結構，明確了基于云會計的審計工作流程與框架，這對我國的審計工作可持續化發展意義非常突出。相信隨著我國審計行業對云會計、大數據技術的重視程度不斷提升，我國的審計行業必將會引來全新的發展春天，保證審計質量與效率同步提升。

參考文獻：

[1] 李寧. 云會計環境下會計信息系統可信性評價研究[D].重慶理工大學，2016.

[2] 肖世銀. 基于大數據時代下云會計的審計實施框架構建探究[J]. 經營管理者，2016，（22）：267.