新經濟常態下企業內控存在的問題與對策研究

【摘 要】我國市場經濟發展速度趨于穩定，產業結構優化升級成果顯著，新的經濟發展常態需要企業轉變內部運行管理模式，探討企業內部控制體系的構建是具有深刻的現實意義的。因此，本文闡述了經濟新常態的發展特征和企業內控的相關概念，分析了新經濟常態下企業內控存在的問題，探討了解決新經濟常態下企業內控問題的對策，旨在為推動我國的企業實現可持續發展。

【關鍵詞】新經濟；內控；問題；對策

隨著經濟全球化的不斷加深，我國企業發展遭遇到前所未有的挑戰，外部市場競爭的壓力和內部管理模式的轉變都是需要面對的重點問題。因此，企業正視內部控制存在的問題，并且積極探尋出合理有效的途徑是必然的選擇。

一、經濟新常態的發展特征

其實關于經濟發展的新常態常常有一些錯誤的觀點，一種說法是我國的經濟面臨較大的壓力，并且政府和市場無力解決目前的困境，經濟的增長速度呈現出下降的趨勢；另一種說法就是我國依然并且長期面臨產能過剩的狀態。這兩種說法都是錯誤不全面的。

我國的經濟發展是以全面建成小康社會、實現偉大的中國夢為目標的，因此，結合我國社會主義市場經濟發展到現在的客觀現實，經濟新常態的發展特征主要表現在以下幾個方面：

第一，經濟的增長速度由之前的高速增長轉變為中高速增長，據相關數據表明我國的經濟增長速度相對于發達國家仍然屬于高速增長。

第二，經濟發展方式的轉變，高質量高效率集約型增長是我國經濟增長的現狀，這是我國走向經濟強國的必經之路。

第三，產業結構的優化升級，明顯的標志是我國服務業的快速發展和比重增加。

第四，依靠技術創新增加經濟利潤和市場份額，這也是順應科技經濟的重要表現。總而言之，新常態的“新”，指的是我國市場經濟整體的發展態勢相對穩定，但是發展方式和經濟結構與以往不同且更加完善。

二、企業內控的相關概念

企業為了保護資金的安全和內部經營管理的穩定，制定相應的管理制度，安排專業人員定期對會計數據等信息的準確性和完整性進行監督和檢查，以便及時發現并解決問題。企業內控的有效實施不僅有利于提高企業的經濟利潤，而且能夠為企業實現長遠的戰略目標提供制度上的保障，從而推動企業的健康可持續發展。與企業內部控制相關的活動并不是單單涉及管理人員，而是需要企業的全部人員共同參與，哪怕是企業內部最為普通的工作人員。企業內部控制不是一成不變的規章制度，而是需要隨著企業的發展情況作出具體的變動，變動幅度的大小很大程度上取決于企業領導者的主流思想。談到企業內控的主要形式，那一定是以企業的內部制定的各項規章制度為基礎，工作人員之間的相互監督為支撐。

三、新經濟常態下企業內控存在的問題

1.企業治理結構不合理

所有權和經營權相分離是現代企業管理的重要標志之一，但是在我國企業實際運行管理中，企業的真實領導權依然是掌握在企業股份較多的股東手中，雖然企業內部也定期召開股東大會和監事會議，但是約束力較弱，更多的情況是多方股東的權力爭奪。企業治理的結構不合理，董事會無法發揮自身的控制優勢，也就是說在企業內部對財務方面的監管力度較小，原因在于企業內部的財務人員大多是受到企業經理人的管理和制約，這也就容易出現會計的數據出處不完善、信息準確度不高等等情況。

2.對企業內控的認識不到位，重視程度不夠

我國企業在改革開放之后如同雨后春筍般出現，難免會出現企業的一些領導人自身能力不高，以及文化水平較低的現象，由于這部分企業負責人的管理思想相對較為落后，更多地重視企業經濟利潤的獲得，對企業內部的控制認識不到位。甚至說對內控的作用還有相當程度上的誤解，可能會認為完善企業內部的控制在一定程度上是把本來簡單的工作流程人為復雜化，束縛了企業員工的工作思路，不利于企業員工調動自身的工作積極性。對企業內部控制的重視程度不夠還體現在企業的內控制度僅僅是一紙規定，并沒有企業真正的約束作用，特別是無法對企業領導的相關行為進行有效的約束。

3.企業內部控制體系有待改進

企業內部控制的體系有待改進主要體現在以下兩個方面：

（1）制度的相關內容并不符合當前企業發展的現狀，在制度條文的表述方面存在很多問題，比如說從制度的內容上就可以看出企業更多重視的是經濟利潤的獲得。

（2）內部控制更多的是對企業在經營管理行為的事后約束，也就是大多用于工作人員在出現錯誤之后對其的懲罰，這僅僅是能夠幫助企業在今后碰到相同的問題的時候不再犯類似的錯誤，但是這是不利于企業的持續發展的。

4.內控管理人員和財務工作人員素質參差不齊

內控管理的工作人員大多是輪崗進入工作崗位的，或者是本身沒有相對拔尖的工作能力，企業很少會從外部專門招聘專業素質高或者經驗豐富的工作人員，這就導致企業的內控管理人員自身的素質不高，只是能夠對企業內部人員的行為進行適當的監督和管理。當然，企業內部財務工作人員素質的高低完全取決于企業對財務管理環節的重視程度，會計人員在企業中大多都是專業性較強的工作人員，但是企業往往是忽視了對他們日常的培訓和能力提升，就算會進行專業培訓也常常是流于形式，沒有起到提高財務知識和技能的效果。

四、解決新經濟常態下企業內控存在問題的對策

1.建立合理的法人治理機制

建立合理的法人治理機制首先要充分考慮到企業本身的性質，如果是股份制企業，那么就要從企業各個股東的角度出發，要讓股東充分認識到企業內控的重要作用，并且內控制度的制定要約束企業內部包括各個股東在內的所有人員的行為。要明確股東和監理會以及經理人之間的權利，要彼此之間形成相互約束的關系，同時要充分發揮自身的職能，共同推動企業的發展。建立合理的法人治理機制，要注意把企業內部最高的領導者也納入監督之中，只有這樣，才能夠確保企業內部不會出現“一言堂”的現象。

2.企業領導要轉變觀念，建立完善的企業內控體系

建立完善的企業內控體系要堅持結合企業實際和動態完善的原則，主要是需要從以下幾個方面努力：

（1）企業的領導要真正認識到企業內控對于企業的長遠發展是十分重要的，并且要有足夠的決心和信心建立適合企業發展的內控制度。

（2）在制定內控制度的時候，在內容的把握上要注意一定的尺度，要以企業的經營收入、目標等等作為考核的重點標準，要對企業的預算進行控制。

（3）要增加事前和事中的控制，也就是對企業經營過程中的所有行為進行定期和不定期的監管，及時發現存在的問題，并且給予合適的解決。

3.多途徑提高內控管理人員和財務人員的整體素質

提高內控管理人員和財務人員的整體素質一方面需要企業給予足夠的重視，也就是在招收這一部分工作人員的時候設定相應的門檻，確保招收到的工作人員是符合企業的崗位設定的。當然企業還要給予這部分員工一定的技能培訓機會，不僅可以采取老員工講述經驗的方式，還可以采用從外部聘請專業人員進行現場教學的方式。從另一方面來說，是需要員工自身的不斷努力，只有自己是最了解自己的，在網絡資源豐富的今天，工作人員完全可以根據自己的實際需要，從網絡上汲取欠缺的知識和營養。還有就是企業可以指定相應的晉升渠道，這是鼓勵內控管理人員和財務人員提升整體素質的有效途徑。

企業的內部控制對于企業的長遠發展是十分重要的，面對動態變化的市場競爭環境，企業領導者也更多認識到這一點。必須承認的是，我國企業由于自身的發展局限性，在進行內部控制的時候難免存在法人治理機制不完善、內控重視程度不夠、內控管理人員和財務人員素質較低等等的不足，但是這是可以經過努力避免和改善的。只要企業內部的主要領導認識到內控管理的實質，并且始終堅持以人為本的發展理念，對內加強企業工作人員經濟行為的審計，對外強化和完善監督機制，就一定可以實現企業的健康可持續發展。

參考文獻：

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作者簡介：

王軍英 （1974—），女，單位： 邯鄲欣和電力建設有限公司。