軍工企業應收賬款管理研究

張利霞

【摘 要】 加強軍工企業應收賬款的管理能夠降低軍需供應公司壞賬的風險。基于此，本文闡述了軍工企業應收賬款管理存在的問題，同時，提出了加強軍工企業應收賬款的內控管理、提高公司會計核算的穩健性、合理引用保理業務盤活應收賬款流動資產等方法，來解決軍工企業應收賬款管理問題。

【關鍵詞】軍工企業；應收賬款管理；企業壞賬

一、引言

西部超導材料科技股份有限公司在2003年成立于西安經濟技術開發區，注冊資本為39707.2萬元。公司主要是研發并生產航空用特種鈦合金材料，科研能力極強。公司致力于打造國際一流的專業化新材料生產企業，但因為主要客戶是軍工企業，很多訂單都是先發貨后付款，付款周期長，使得應收賬款金額回流慢，再加上公司科研成本等財務支出大，使得現金流周轉慢，制約了公司發展。因此，強化軍工企業應收賬款管理具有重要意義。

二、軍工企業應收賬款管理中存在的問題

1.買方因素

（1）付款方式較為特殊，軍工企業相較于其他類型的企業來說，最大的區別在付款方式：先交貨，后付款。這樣會增加公司的資金負擔，由于公司資金數量是固定的，產品的原材料費用、生產費用、人力成本等支出占據了生產資金，再加上客戶付款方式，導致了公司長期處于資金支出的狀況。

（2）軍工企業需求的特殊性導致我司在研發和生產軍需品時，買方購進物資態度非常謹慎，產品采購和審批的流程過于冗長、反復，且易發生變化，從而產生了應收賬款問題。

（3）貨款交易的審批權限復雜。由于軍工企業的資金使用多依賴于國家部門撥付，所以，交付我司資金審批的程序多、時間長、過程較為嚴格。從而導致審批權限繁雜，進而導致了應收賬款的堆積。

2.賣方因素

我國經濟實力的增長，國際環境的不穩定，使得我國有能力、有意愿加大對國防建設的財政支出。根據《新華日報》報道，2017年我國國防費用突破1萬億元，較2016年國防支出增長6.9%，預計2017年國防支出占GDP重量的1.28%。因此，按照常理，軍工企業的應收賬款是不應該出現拖欠問題的。所以，公司缺乏對于軍工企業買方的信用以及還賬能力的調查，為公司管理軍工企業應收賬款帶來了一定風險。

（1）軍需供應公司在生產經營時，首要任務是保質保量的生產客戶所需要的軍需產品。由軍工產品對材料要求的特殊性，我公司投入了大量的研發工作。同時，聘請了數十位稀有金屬材料加工資深專家，在研發軍工材料過程中，投放了極大的人力、物力以及財力。這樣大規模的資金投入，增加了公司的產品生產成本，更增加了對軍方客戶的依賴程度，使得在軍工企業應收賬款回流中，處于被動位置。

（2）軍需供應公司的軍需產品設計、研發、生產整個產品生產流程中，會受到國家和軍隊政策影響，有可能在研發階段或者生產階段，出現暫停或停止的現象，這樣一來，使得先期投入資金無法收回，造成壞賬。

三、解決軍工企業應收賬款管理中存在問題的策略

軍工企業的特性導致生產的產品不會出現堆積問題，但也暴露出應收賬款管理中缺乏內控、缺乏穩健性、融資效果差的問題。因此，軍需供應公司想要進一步占有市場、增加企業收益，降低壞賬率，需要加強內控、引進保理業務、加強企業核算能力、制定科學合理的信用政策等方法來提高應軍工企業收賬款管理質量，減低公司損失。

1.加強內控管理

軍工企業的特殊性以及公司對于應收賬款管理的不夠重視問題，影響了應收賬款管理質量。因此，軍需供應公司要不斷完善對于應收賬款管理的內部控制機制，減少壞賬率的發生。

（1）加強合同管理，嚴格審查信用。軍工供應公司在進行買賣雙方銷售業務時，要制定合同，實行合同管理制度。未經授權，任何個人不得以企業的名義簽訂軍需產品合同。同時，企業也要強化對合同的審核工作，按照合同規定內容，按期生產、保證軍需產品的質量和數量，合理安排產銷活動，來全面履行合同。

（2） 實行業績考核，明確清收責任。軍需供公司要按照“誰出售，誰收款”的原則，來明確應收款項的金額以及償還期限。根據貨幣回籠情況，對銷售部門進行考核，嚴格執行獎懲制度，針對應收款項壞賬問題，要第一時間進行補救，如果無法補救，需要詢問責負責人，并作為警示，通報給企業所有員工。

（3）軍需供應公司還要強化對軍工企業應收賬款的重視程度，并做到前期投入，加強各個部門之間的聯動與合作，使得應收賬款管理貫穿于合同執行中，來強化買賣雙方的重視程度，實現對風險的控制管理。為了促進企業發展，降低壞賬風險，湖北華中精密儀器廠在2016年新增內控財務制度23項。公司在確保軍方訂單的保密性的基礎上，加強合同管理和前期投入管理，培訓員工業績能力，來降低企業壞賬風險。同時，公司還檢查了集團公司內的12個單位內控財務制度執行情況，發現問題23項，要求相關單位限時進行了整改，確保各項內控制度落到實處。

2.提高公司會計核算的穩健性

會計核算的穩健性能夠影響軍需供應的發展。因此，企業的會計部門在核算企業風險性經濟業務時，要堅持嚴謹態度。在沒有確切把握之前，對涉及到企業資產、利潤、實收等信息，要不予入賬確認；而對于企業產生的應收款項拖欠或者壞賬的信息要及時確認，來保證企業的財務真實性。

同時，在和軍工企業簽訂購銷合同時，要了解時事政治，將諸如政治因素、國防需求因素、國際形式等因素進行綜合考慮，杜絕只要簽訂了合同，就能夠實現利潤的思想，也不思考應收賬款是否會產生壞賬問題，是否能夠按時全額收回等問題。注意以上內容，能夠避免軍需供應企業為了簽訂合同而發生的應收款項回流慢等問題。

際華集團是我國最大的軍需供應集團，一度占有軍需品市場70%左右的份額，公司軍需品業務收入占比26%，毛利占比44%，為了適應經濟高改革的發展，降低公司的壞賬率，加強對于應收賬款的管理，企業在高管人員選聘、業績考核和薪酬管理職權進行試點，來提升公司的財務管理質量。改革后，企業一改以往為了簽訂合同缺乏對于軍工企業信用審核的弊端，雇傭信托公司和調查機構，來確定買方的誠信度，同時也對合同管理、簽訂等流程進行監管，來保證企業財務安全。

3.合理引用保理業務盤活應收賬款流動資產

軍工企業應收賬款回收的時間較長，過程較為繁瑣，甚至出現了款項無法收回的現象，導致軍需供應公司應收賬款金額較大，現金流周轉慢等問題。因此，軍需供應公司可以建立軍工企業的資信管理平臺，來強化應收賬款的管路。

（1）公司要設定獨立的資信管理部門，來收集和分析軍工企業的信息。對于賒銷金額大的軍工企業，公司需要配備資信管理部門，或聘請專業的信用管理人員，對客戶的資信情況以及還款能力，進行全方位的調查分析。生成信息報表，來作為公司參考，使公司在賒銷管理中，能夠防患于未然。

（2）開展應收賬款成本分析預算。公司的應收賬款成本包括了壞賬、管理、機會三個成本，公司需要進行綜合考察。對于機會成本，要做好努力措施；對于壞賬成本，要著手準備相關法律文件，從而做出針對性的財務決策。

（3） 加強應收賬款全過程的風險控制。通過建立分析信用標準，來對比計算客戶的信用，來確定各有關客戶的信用等級。

雖然，電子商業承兌匯票期限基本是一年，間接影響了軍需供應公司資金流轉，但從整體角度來看，軍工企業應收賬款的信譽度是非常高的，其保障程度也十分強大，因此，軍需供應公司可合理借用應收賬款的優勢，同銀行以及一些金融機構開展長期合作，辦理應收賬款的保理融資業務，通過銀行貸款來盤活企業的流動資產，進而解決公司短期內資金流動效率低的問題。

四、結論

綜上所述，加強軍工企業應收賬款管理能夠促進公司發展。在此基礎上，通過聘請專業的信用管理人員，對客戶的資信情況以及還款能力進行全方位調查分析，能夠降低公司壞賬風險；同時，通過加強各個部門之間的聯動與合作，使得應收賬款管理貫穿于合同執行中，來強化買賣雙方的重視程度，能夠實現對風險的控制管理。因此，在遇到軍工企業應收賬款管理問題時，可以從提高公司會計核算能力、應用保理業務來解決。

參考文獻：

[1]張欣.軍工企業應收賬款管理研究[J].財會學習，2017，（12）：113+115.

[2]張娟.企業應收賬款的全過程清欠[J].施工企業管理，2015，（10）：35-37.

[3]張軼.劉明濤，程濤，李文輝. K軍工企業的資金管理實踐[J].財務與會計（理財版），2014，（09）：58-59.