既要誠信納稅也要誠信用稅

【提 要】誠信納稅是納稅人應遵守的一種稅收道德規范，誠信用稅是用稅人履行取之于民、用之于民的義務和享有的一種權力。前者有利于促進市場經濟的健康發展，后者利國利民。誠信納稅與誠信納用稅相輔相成。

【關鍵詞】誠信；納稅；用稅

誠信是全社會都應有的社會道德。不僅個人、企業需要講誠信，政府同樣也講誠信。三角戀是青年人談戀愛不講誠信，三角債是企業之間不講誠信，而隨意花納稅的錢是政府用稅不誠信。正是不講誠信，社會出現不誠信的道德危機。一旦誠信危機，整個社會秩序都會受到影響。限于篇幅，本文只就納稅人誠信納稅和政府用稅也要講誠信談點個人看法。

一、誠信納稅與誠信用稅的基本內涵

所謂誠信納稅，是指納稅人按照有關規定自覺、及時地履行稅收給付義務的一種經濟活動。它表現和反映征納雙方相互之間信任的程度，是由規矩、誠實、合作的征納行為所組成的一種稅收道德規范。這是個人和企業必須遵守的基本的誠信。如果這些納稅人失信，政府沒有基本的收益，它如何履行其眾多的職責呢？也只有納稅人誠信納稅，社會才會有公平正義的經濟基礎。誠信納稅在一個行為規范、誠實而合作的納稅人群體中產生并影響著各行為主體。它既促進稅收征納雙方共同遵守規則，改善征納關系，也是在潛移默化中提高納稅人的素質，在相互信任中轉化成合作關系。誠信納稅是納稅人必須遵守的基本道德規范。

誠信用稅就是指政府按照法律規定自覺、準確、及時地履行取之于民、用之于民的義務。與誠信納稅一樣，政府也必須誠信用稅。隨意花納稅人的錢，不講誠信，政府就會失信于民。象政府形象工程、面子工程、豆腐工程，不得民心。沒有誠信用稅，難以有誠信納稅。誠信納稅與誠信用稅是現代市場經濟條件下，社會普遍存在的相互信任關系在稅務活動中的具體體現，或者說是把誠信規范落實到履行納稅和用稅的權力和義務上。納稅人有權力要求用稅人誠信用稅，用稅人也有權力要求納稅人誠信納稅。他們彼此都有各自的權力和義務。

二、誠信納稅有利于市場經濟的健康發展

市場經濟離不開競爭，因為它本身就是競爭經濟。這種競爭是一種公平、公正、公開的有序的競爭，即要求各經濟行為主體公平地、一視同仁地對待所有參與市場競爭。如果出現不公平，市場經濟就不是公平競爭的經濟了。市場經濟通過將一切市場行為納入法律體系來確保其正常秩序，提供公平競爭的環境即有法可依與有法必依，因為公平的競爭環境是保障市場經濟健康發展的基本條件和要求。而公平競爭的環境都屬于政府應該提供的一種公共產品，特別需要政府運用其職能來創造與安排。沒有公平競爭的環境，一切無從談起。于是，提倡誠信納稅，以財力保障政府職能的行使，這就為市場經濟的健康發展提供了經濟保證。那些不誠信納稅人擾亂了經濟社會秩序。誠信納稅還可以使個人與企業公平地參與市場競爭，防止出現事實上的不公平。那些不能誠信納稅的市場主體，往往打破了公平競爭的市場環境，從而有礙市場經濟的健康發展。如果偷稅漏稅，個體獲益，那么全社會遭殃。政府沒有足夠的稅收，難以履行其各方面的職責，個人和企業的利益會受到損傷。由此全社會秩序混亂，大家都覺得很不公平。從這一點來說，誠信納稅本身就可以營造公平的納稅環境。它是市場經濟健康發展所不可或缺的條件。否則，資源配置效率較高的市場經濟不是人們所需要的公平合理的市場經濟。

誠信納稅要求納稅人都應依法、依規納稅。無論納稅時間、金額等都有相應的規定。這是他們向政府必須履行的職責。政府不同于個人或企業的地方是什么？相比較個人與企業，政府擁有特權。除了要遵守基本的規范外，它要求納稅人依法經營、照章納稅。凡是不誠信納稅的納稅人，都要受到懲罰。這就是說，不誠信的納稅人不誠信納稅，都要付出相應的成本。盡管他們可能因不誠信而獲得了一定的收益，但遲早都會受到影響。經濟學上有個原理，叫做成本收益。不誠信的納稅人收益大于成本，但一旦被發現，也許會變得收益小于成本。他們或被罰款，或被告示而失去榮譽，或被坐監，甚至被砍頭。可見，誠信納稅之重要。市場經濟的健康發展離不開誠信。

三、誠信用稅利國利民

根據經濟學特別是制度經濟學的基本原理，政府與公眾之間的關系是一種交易關系。簡單來說，就是由政府向全社會提供所需的公共產品以保證他們能安居樂業。而作為回報，由公眾以納稅的形式去補償政府提供的公共產品。沒有納稅人的納稅補償，政府則無從提供所需的公共產品。政府與公眾之間的交易是一種互利的交易。它們各取所需。良好的交易關系維系他們之間的長期和諧共處。政府與公眾各取所需，彼此共存。政府是公眾的政府，公眾是政府的公眾，誰也高不開誰。

1.誠信用稅利國

一個誠信用稅的政府深得公眾的擁護。他們相信政府花錢都是為他們辦事的。誠信用稅提出了公眾對政府的公信力。于是，政府號召公眾做什么，他們都會積極地參與。公眾通過納稅來支付因享受這種公共產品而應付的成本費用。要政府履行眾多的職能，必須要有納稅人提供的充裕財力。沒有這樣的財力，良好的社會秩序是談何容易的。誠信納稅則是保證國家財源茂盛的基礎。誠信用稅利國，讓政府、公眾建立起彼此信任。所以，納稅人就更樂意于多交稅了。他們交稅是讓政府給他們提供更多、更好的優質服務。

2.誠信用稅利民

政府通過提供優質的公共產品誠信用稅，如提供強大而穩固的國防，優質的社會經濟秩序和良好的治安，完備的公共設施和優美的社會環境，優質高效的政府服務，健全的社會保障制度等，為全體公眾營造一個安全、穩定、公平、和諧的工作和生活環境，使老百姓安居樂業，幸福安康。這就是搞好民生建設。如果政府誠信用稅，其納稅人都相信政府的稅收取之于民、用之于民，則納稅人就更愿意多交稅。政府為納稅人提供更多、更好的公共產品，使其日益富足。人們能過上更美好的生活，會更擁護他們的政府。反之，則政府難以保證社會穩定，人民難以得到美好生活。可見誠信用稅與公眾的利益息息相關，誠信用稅利國利民。

四、誠信納稅與誠信納用稅相輔相成

誠信納稅與誠信用稅不是對立的關系，而是相輔相成的。一方面，誠信納稅可以促進誠信用稅；另一方面，誠信用稅也可以促進誠信納稅。那種割開二者關系的做法是錯誤的。只講誠信納稅而不講誠信用稅，可能納稅人不一定誠信納稅。既講誠信納稅又講誠信用稅，納稅人更相信政府是代表他們的利益的政府。只講誠信用稅，不講誠信納稅，政府可能收不到其履行職責的最低稅收，也就是不能提供其履行職責的財力保證。政府誠信用稅了，納稅人可能會更加誠信納稅。納稅人誠信納稅了，政府可能更誠信用稅。

誠信納稅了，政府才有可能為民辦事。政府就是花錢辦事，主要是為老百姓辦事。政府所花的錢從哪兒來呢？只有取之于民才能用之于民。誠信用稅了，人們才擁護政府多收稅，因為取之于民用之于民。這樣做是將人們的稅收聚集起來，政府辦一些大事，提供更多更好的公共產品。

西方國家只講誠信納稅而不講誠信用稅，這是得不到納稅人所認可的。它們的用稅往往都是維護少數人利益的。我國既講誠信納稅又講誠信用稅，深得納稅人的擁護。政府之所以得到納稅人的擁護，就在于納稅人既要誠信納稅、政府也要誠信用稅。政府用誠信用稅深得納稅人擁護，他們則更誠信納稅。于是，政府就有了更多的財力幫納稅人辦事，如提供良好的社會秩序和公平競爭的市場經濟環境。所以，無論從理論還是從實踐來說，誠信納稅與誠信納用稅都是相輔相成的。

作者簡介：

江澤晟（2000—），女，漢族，四川瀘州市，南京市第29中學校，研究宏觀經濟。