內部控制視角下高校收費票據管理探析

肖雪芳

摘要：收費票據管理作為高校財務管理工作中的一項重要組成部分，通過有效的收費票據管理內部控制制度能夠使得高校收費過程中的風險得到一定程度的降低，并能夠保障高校各項收入的全面實現，這也是高校提升自身管理水平以及規范收費行為的一個重要保障。本文主要就內控視角下的高校收費票據管理工作進行了探究分析。

關鍵詞：內部控制；高校收費；收費票據管理

收費票據作為單位財務收支法律評定，也是會計核算的重要依據。借助于對收費票據的管理能夠對私設賬簿以及賬外設賬等違法行為起到良好的防治效果，并能夠有效保障會計核算的質量。但是我國高校對于收費票據的管理力度不足，外加上高校經濟管理活動過于頻繁以及經濟成分多元化等因素的影響，導致了高校收費票據的種類及內容變得越來越多，對于高校收費票據管理工作也提出了更高的要求。

一、高校收費票據管理內控現狀分析

內部控制作為一項保障企事業單位實現目標的主要手段，其主要目的在于幫助企事業單位進行經營目標，并減少經營過程中所存在的風險，通過在高校收費票據管理過程中應用內部控制的模式，其能夠對現階段的高校收費票據進行規范處理，并能夠有效避免高校財務風險的發生，從而保障高校資金的健康與安全運行。而制度在制度經濟學的視角下是一種稀缺性的資源，其本身也是經過了反復博弈之后所產生的產物。制度具備有一定的權威性和嚴肅性，并要求一定范圍內的成員能夠在工作中通過遵守這一制度。但是在現階段高校收費票據的管理過程中，因為各種外界因素以及傳統管理觀念的影響，導致了其票據管理內部控制現狀還存在有以下幾點不足之處。

（一）票據管理工作流程缺乏完善性

部分高校在票據管理過程中還存在有管理工作意識淡薄，思想上重視程度不足等諸多問題，外加上對會計核算、綜合管理、預算編制以及決算分析等工作的工作量過于龐大，這也就對收費票據管理工作提出了更高的要求。但是現在依舊有很多高校沒有根據收費票據管理制度來制定一個科學合理的票據管理工作流程，目前許多高校都是在票據的購領、保管以及發出等程序進行了工作流程的設置，但是在入庫以及內部管理方面并沒有進行相關工作流程的設置，這也就導致了其容易出現內部控制不合理的情況，并在很大程度上使得收費票據管理制度的執行力無法得到充分的發揮。

（二）票據管理崗位內部控制制度無法充分落實

現階段不少高校對于票據管理工作還存在有意識淡薄、重視程度不足等諸多問題，很多高校并沒有將崗位不相容制度進行充分的落實，就票據發出環節進行分析，多數高校部門的領用人員都是非財務、非會計專業人員，也沒有經過專門的培訓，普遍缺乏財務、會計等專業知識。因此在進行票據管理的過程中也就容易出現填寫超出規定范圍、虛開票據等諸多問題，并導致在對上級財政部門進行校驗票據的過程中容易出現違規票據的問題。此外部分高校在票據的催繳過程還存在有落實力度不足等諸多問題，其不僅僅會對學校資金的流動造成了一定程度的影響，還會直接影響到學校領導層的一些決策。

（三）票據管理手段過于落后

隨著我國科學技術以及信息化技術的發展，使得信息技術在財會領域中也得到了非常廣泛的應用，此外隨著我國經濟的不斷發展，使得高校財務工作所產生的數據也得到了一定程度的增加，僅僅憑靠手工管理也就難以取得一個良好的會計管理效果。此外因為票據管理意識淡薄以及跟不上時代要求等諸多原因的影響，使得現階段依舊有很多高校未將電算化手段應用到票據管理工作之中。一些高校雖然已經推行了會計電算化管理技術，但是并沒有將票據管理系統和財務管理系統進行有機地結合，而在進行票據核銷的過程中，還需要核銷員們根據票據憑證號來進行，其工作量大、效率低，并容易受到各種人為因素的影響。總之在現階段的票據管理工作之中還存在有管理現狀過于落后的問題，并使得票據管理內部控制工作無法取得良好的管理效果。

二、收費票據在會計核算工作中的風險簡析

進行高校內部控制的目標在于減少高校在經濟活動過程中所存在的各種風險，因此可以將票據內部控制工作作為風險管理的一個重要組成部分。在高校的收費票據管理過程中，其風險主要表示為預開票據所帶來的財務風險。預開票據主要指的是付款單位要求收款單位先進行票據的開具，然后在收到票據之后進行付款的一種行為，其多用于高校的科研經費和協議培訓經費中。為了有效避免經費不能夠及時到達所產生的問題，并避免財務風險的發生，必須要求高校能夠進行收費票據的有效控制和嚴格管理，只有這樣才能夠保障預開票據能夠完全被高校所控制，并有效避免款項無法及時到賬以及造成拖延等諸多問題。此外在現階段高校的收費票據管理過程中，其還容易出現票據丟失等諸多問題，從而導致學校財務風險得到一定程度的提升。

三、提升高校收費票據內部控制制度執行力的對策和建議

基于以上對高校收費票據管理內部控制制度執行力現狀的認識，筆者認為該制度無法得到充分落實的原因并非是高校領導和財務工作人員覺悟和意識的問題，而是制度與實際工作流程存在有一定的脫節情況。這也就要求該內部控制制度不能僅僅只是一紙文書，還需要落實在實際工作的業務流程之中。在這一基礎上，管理手段便顯得非常的重要。借助于信息化管理方法以技術后端的應用，能夠將整個票據管理流程納入到票據系統之中。但是票據系統的管理功能還比較弱，對于票據的核銷環節與財務管理系統也無法進行有機的結合。因此高校的財務部門還需要跟軟件公司進行商討，然后構建一個功能更加強大的票據管理系統，其盡量使用和本單位財務管理系統同一公司的票據管理系統，然后進行繳費系統的構建。只有這樣才能夠實現財務系統、繳費系統以及票據管理系統三個系統平臺的有機整合，從而實現就收費項目的申報開始到票據歸檔、憑證入賬的繳費信息以及票據信息。只有將系統所提供的信息和賬面信息進行互通互查，才能夠最大限度的減少人為因素所導致的差錯發生，并使得會計資料的真實性以及完整性得到進一步的提升。對于預開票據還需要納入到統一的系統之中進行管理，教職工需要根據已經申報的收費項目來在網上進行預開票據的申請，在登陸系統之后首先需要計入到申請承諾書界面，然后就歸還款項以及票據原件的時間來進行明確的規定，對于一些逾期不還的情況還需要由財務處自動從相應的經費中進行金額的扣除。財務人員在線進行審核，在審核成功者會后財務系統自動生成應收賬款的記賬憑證，并要求復核人員在系統上就憑證進行復核。這樣一方面能夠讓相關的財務風險得到一定程度的降低，另一方面還能夠保障票據管理內部控制制度的執行力，從而使得工作量得到降低，并有效避免一些人為因素所造成的影響，從而充分滿足現階段高校會計核算精細化以及高效財務管理工作的實際需求。

四、結束語

我國高校的票據管理工作狀態還存在有比較多的問題，并難以取得一個良好的管理效果。因此相關高校的管理人員也就需要進一步加強對票據管理工作的內部控制力度，并借此來保障制度的權威性以及嚴肅性。目前許多高校多是通過轉變觀念以及認清制度重要性的方式來進行票據管理制度的建設工作，但是只有將票據管理制度與實際工作兩者進行有機的集合，才能夠保障該內部控制制度的有機結合，并使得高校的收費票據管理工作能夠充分實現自身的價值。本文主要就內部控制視角下票據管理工作現狀以及優化措施進行了闡述分析，希望能夠為我國高校的進一步發展提供一些理論上的幫助。

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（作者單位：蘇州大學）endprint