高校內控制度建設研究

高秀麗

摘要：高校的內控制度是維護高校經濟業務安全有序進行的有效措施。隨著我國教育和財務制度改革的深化，及時發現高校內控制度的缺陷，并提出合理有效的優化措施，完善高校內控制度建設尤為重要。

關鍵詞：高校；內控制度；優化

高校的內控制度是指高校的一套系統完整的內部管理系統，以及保證高校經濟活動、經濟業務正常有序進行的有效措施。我國經濟飛速發展，國內外市場競爭加劇，經濟業務也復雜多變，各種財務風險、管理風險隨之而來，對高校內部管理水平的要求不斷提高，加強高校的內控制度建設就顯得尤為重要。加強內控制度建設已經成為經濟發達國家的行之有效的國際通用做法。

一、我國高校內控制度建設的意義

我國教育和財務制度改革的深化，不斷擴大招生規模，現代高校的辦學模式也從精英教育轉變了普及教育，隨之而來就是高校管理和經濟業務的發展和變化，與此同時也對高校內控制度的建設提出了更高的要求。高校內控制度建設是保證高校可持續發展的重要保障，是落實相關政策和保障高校平穩發展的重要措施。

高校的內部控制是高校為了提高高校財務管理水平，維護高校資產安全完整，發現和糾正財務管理錯誤，防止欺詐舞弊行為，降低高校運營風險，保障教學與科研有序進行，在高校管理中建立一個與自身特色相結合的內部控制管理控制系統。[1]高校內控制度建設是為了規范高校各項經濟業務活動，加強對各級權力的有效約束，提高財務管理水平，更好地監督高校的經濟行為，確保高校資產資金的安全，為高校的可持續發展提供有力保障。

高校內控制度是對高校的經濟活動以及管理活動都進行有效約束，從而積極順利完成高校的發展規劃和既定目標。系統、科學、完善地進行高校內控制度建設對推動高校健康穩步可持續發展有著非常重要的意義。

二、目前高校內控制度建設存在的不足

（一）高校對內控制度建設的重要性認識不夠

很多高校的內控制度仍然停留在政策層面，還停留在“寫在制度里，貼在墻壁上”的表面工作中。目前高校普遍對內控制度以及制度建設存在認識上的片面性，還沒有形成全局性內控意識。相當一部分高校校領導、管理層還認為高校內控制度是財務部門和審計部門的業務，缺乏對內控制度建設的整體認識，還沒有認識到內控制度是學校健康穩步發展的重要保障，需要各部門協作，共同參與。同時，高校很多財務、審計人員也對內部控制缺乏認識，認為高校內控制度建設就是一項表面工作，同時內控制度的專業水平和職業素養皆有待提高。[2]部分會計人員和內控人員對內控業務知識不能熟練掌握，內控觀念淡薄，內控的專業知識和職業素養均有待提高，這無疑會降低會計信息質量和增加內控業務難度，也會降低內控制度的獨立性和權威性。

（二）內控體系不健全且缺乏完善的治理機構

高校出現了新建、合并等多元化的發展趨勢，隨之而來就是多種經濟業務。與此同時，逐步反映出高校的內控制度建設的系統性差，對約束對象不夠全面的問題。高校在教學、科研和日常管理中缺乏內控制度建設理念，決策具有一定的盲目性。高校管理層內控制度建設缺乏主體意識，高校管理層對內控制度建設沒有形成統一思想，很多內控制度只是部門之間業務流程的簡單疊加，缺乏有效的溝通協調，不能做到一些重大事項、重要決定的相互制約、相互監督，內控制度缺乏整體性、系統性、科學性。[3]高校內控管理制度關注資金的收支，而忽視高校的籌資、投資和外債，對一些實物采購等一些都存在管理漏洞，需要制度完善，加強內控制度建設。目前高校還存在一些治理結構缺陷，比如機構分配失衡、學術組織行政化、權力分配不合理、決策缺乏制度約束等一些治理結構的缺陷。

（三）缺乏科學有效的風險評估且疏于防范

目前在高校風險意識淡薄，缺乏專業的風險識別、及時的風險預警和準確的風險評估等有效的風險防范措。高校一些投資項目、基建項目、融資項目盲目決策會給高校帶來巨大損失，極大地增加了高校運營風險。高校普遍存在重視固定資產的管理，而忽視低值易耗品的現象，這無疑會增加高校的財務管理風險。這些較為普遍存在的盲目決策行為，主要是因為高校忽視了高校內控制度建設中的內部風險管理，缺乏對高校融資還貸能力的科學有效的論證，缺乏風險的識別能力且疏于防范。

（四）預算編制不完善且內控制度執行效果差

高校的經費預算編制不完善且主觀性強，缺乏預算的權威性，尤其一些行政經費和非重點科研項目經費調整隨意，沒有充分認識到項目預算的重要性和嚴肅性，許多經費處在有制度無執行的狀態，或者是選擇性執行。高校領導層和管理者對預算的認識不夠充分意思淡薄，在預算的執行過程中存在預算歸預算，執行歸執行的隨意現象。由于許多高校經濟業務缺乏跟蹤分析，對很多經費的使用和完成程度沒有準確的掌握，同時對資金的使用效益也難以評價和修正。

（五）內控制度建設缺乏有效的考核評價且監督管理缺失

部分高校沒有獨立的審計部門，同高校的紀檢監察部門合署辦公，內部審計缺乏相對獨立性，必然導致內部審計部門不能發揮真正的監督作用。因此，內部控制建設中的審計監察就在一定程度上缺乏獨立性、公正性和權威性。而且，很多高校并沒有在崗位設置上避免不相容崗位的分離，存在工作人員和流程上有交叉。高校普遍缺乏內控制度的考核評價機制，高校的內控制度在制度上沒有建立考核評價機制，組織結構上沒有明確責任主體，必然導致高校內控制度在執行過程中的存在流于形式的弊端。

（六）高校內控制度信息化建設有待提升

目前很多高校的財務軟件更新不及時，設備陳舊，導致財務數據滯后，不能滿足及時反應財務管理和風險控制的要求，必然增加了風險，提高了內部控制的難度。還有就是高校的一些內控制度信息機制不夠完善，導致內部控制不能較好的協調，容易出現混亂。只有加強高校內控制度信息化建設，建立科學有效的信息機制才能加強內控，降低風險，發揮內控制度的作用。endprint

三、優化高校內控制度建設的措施

（一）提高內控制度的認識同時加強隊伍建設

高校加強對內控制度的宣傳、學習和業務培訓，制度匯編成冊，把高校內控制度建設成為一項重要任務來抓。提高內控工作人員的理論知識和實踐水平，而且內控制度建設必須提升到學校發展決策的高度，強調內控制度的嚴肅性和權威性，真正發揮高校內控制度的作用。

高校內控制度建設需要領導重視，全員參與，形成各思其職，相互監督制約的理念，把高校內控制度建設落到實處，真正提高高校內控管理水平，完善內控制度，規范內控業務流程，加強內控執行力。與此同時，高校的內控人員和財務人員必須增強內控的管理意識，提高內控業務水平以及內控服務質量。

（二）完善內控制度建設的管理組織結構

加強高校內控制度建設，完善高校內控制度體系，根據高校自身特點，設立負責組織協調的內控主管牽頭部門，做到不相容崗位分離。高校需規范內控制度管理，明確各部門職責權限，明確界定權責，設計出合理的業務流程和授權審批流程。[4]

高校的內控管理首先要克服管理制度缺陷，建立不相容崗位相分離的內控管理制度，尤其是授權審批制度。高校對于重要經濟業務，要嚴格執行審批制度，經濟業務的經辦人、經費負責人、以及授權審批人不得由一人兼任，必須做到獨立審批。其次，高校加強資產管理，減少漏洞。高校實物、貨物的采購必須采取嚴格的控制，對貨幣資金的使用要有完整的審批手續，真正發揮內控制度的作用。資產的驗收、處理都需要專人現場勘驗，杜絕表面形式工作。最后，內控工作人員要保持工作的獨立性，維護高校內控工作的權威性。

（三）提高風險意識加強風險管理

高校充分認識新形勢下的內控風險，規范權力，做到高層、管層、科教人員、財務人員共同防范風險。對于學校的融資、投資、基建等項目能夠進行合理風險評估和風險規避，維持適當的負債水平，對于貸款風險反復論證，同時也要減少高校徇私舞弊的廉政風險。高校的基建工程是財務風險、紀律風險的高發點，所以高校必須形成常規的監督檢查機制，對基建業務進行定期和不定期的抽查，對基建工程的承包單位進行招標考評，加強風險管理規避，充分論證，出具可行性報告，保證風險評估活動的連續完整，達到逐步分散化解風險的目標。

高校找準風險點，針對高風險項目，進行多方反復論證，做好風險評估，編制較為精準的項目可行性報告，維持適當的負債水平，保證高校資產資金的安全完整。

（四）合理編制預算且加強執行

高校資金來源種類較多，財政撥款是主要形式，合理科學編制預算是提高高校資金使用效率，保障資產安全的重要措施，是高校順利完成收支計劃的保證。合理有效地編制預算能夠幫助高校有效分配資源，合理安排項目經費，提升財務管理水平，發揮內控作用，做到統籌兼備。

遵行預算編制“收支平衡、量入為出”的總原則，結合高校自身的運轉情況和長期發展規劃，合理設計預算指標，采用“自上而下”和“自下而上”雙向結合、全員參與的方式，嚴格具體地進行編制預算。[5]做到預算編制的事前調研、事中跟蹤調整，事后分析總結，且加強預算執行，不得隨意修改。對于預算的調整，要有充分的事由和規范的流程，原則上，沒有相應的政府、上級主管部門的預算調整政策和方案，或者是明確的經濟事實變更事項，不得隨意調整預算，并形成預算調整書面報告。

（五）建立內控制度的評價強化監督約束

分析高校內控制度是否完善，定期監察分析薄弱點，找出內控制度缺陷，完善內控制度建設。加強高校內審的監督機制，充分發揮高校內審的監督作用。同時，強化內控制度的監督約束機制，發揮各級政府財政、審計部門對高校內控的監管，督促高校內控制度的建立健全。當外部環境發生較大變化要及時調整內控制度。[6]

高校要及時對內控制度進行評價，根據內外部環境的變化，合理準確地分析內控制度的實施效果。根據評估報告，高校及時合理地調整內控制度，修補制度漏洞，加強內控效果，使得內控制度真正落地實施，并發揮應有的作用。

（六）提升高校內控制度信息化數據化建設

高校應結合自身發展特點，構建與高校所處內外部環境 相適應的內控制度。運用現代信息化手段和發達的互聯網技術建設內控系統，建立與高校發展相匹配的內控信息系統，做到數據安全、信息流暢、資源共享、操作規范。

加快高校內控制度建設，優化高校內控措施，必將對高校的財務管理和經濟業務運行實行產生巨大影響。建立健全高校內控制度，強化內控制度建設，對各級權力進行監督約束，對高校的教學、科研、日常管理起到了規范約束作用，為高校的健康發展奠定了堅實基礎。

高校內控制度建設完善優化是高校完善管理的必不可少的一環，能夠幫助高校找出主要的風險點，規范重點領域經濟業務，梳理關鍵崗位流程，制定可行的約束措施，對高校經濟活動進行全方位的管理，達到高校減少經濟違規行為，降低財務風險，增強教育服務效果，提高資金使用率和工作效率的效果。

參考文獻：

[1]徐光英.探討高校內控制度建設中對經濟業務風險點的識別[J].湖北科技學院學報，2015，（01）：14_15.

[2]黃云.完善高校內部控制制度建設的探討[J].企業家天地，2010，（03）：78_79.

[3]朱蓉.高校財務內控制度建設與廉政風險防范[J].廉政文化研究，2015，（06）：76_77.

[4]梅祥娣.淺析高等學校內控建設的現狀及對策[J].時代經貿，2016，（10）：61_62.

[5]黃云.完善高校內部控制制度建設的探討[J].企業家天地，2010，（03）：78_79.

[6]吳朝霞.論高校財務內控現狀的若干問題及對策[J].時代經貿，2015，（09）：85_86.

（作者單位：西安電子科技大學）endprint