企業采購業務內部控制管理探析

孫潺溪+宋明+趙廣宇

摘 要：隨著我國的全面改革深化實施，各領域的改革步伐也有了加快，對于企業的發展而言，注重管理的模式創新應用以及理念的及時更新，就成為市場競爭力提高的重要舉措。基于此，本文先就內部控制的目標以及構成要素加以闡述，然后就內部控制的原則和企業采購業務內控存在的問題進行分析，最后就企業采購業務內部控制管理措施實施詳細探究。

關鍵詞：企業；采購業務；內部控制

企業的發展過程中，管理工作是比較關鍵的，這也是保障企業能夠正常經營的重要環節。企業的運營管理中，采購業務的實施，就要充分注重內部控制管理措施的實施，保障管理的整體水平提高，只有從內部控制上得到了加強控制，才能保障采購工作和管理工作的順利實施。

一、企業采購業務內部控制的目標以及構成要素

1.企業采購業務內部控制的目標

企業的發展管理過程中，為提高自身的市場競爭力，就要充分重視內部控制管理工作的開展，內部控制工作的開展，主要是為了保障企業經營的效果和效率，以及通過內部控制作業，加強財務報告的可靠性，并通過內部控制來適用法律法規遵循性。內部控制的加強，以及實現控制的目標，就要能夠依賴外部各方的標準。企業在實施內部控制的時候，并不能避免錯誤判斷以及決定，目標的實現通常要和企業的實際發展現狀進行緊密的結合，保障內部控制的科學化實施。

2.企業采購業務內部控制的構成要素

企業的內部控制的結構是多個要素構成的，其中控制環境就是比較重要的組成，企業的內部控制工作的開展是在控制環境下展開的，這一控制環境就包含著企業的經營理念以及管理制度和內部控制的態度行動等，這些方面共同構成了內部控制的大環境。內部控制結構中的風險事項識別也是比較重要的要素，內部控制的工作開展過程中，要能夠識別可能對主體產生影響的潛在事項。同時在風險目標的設定方面也是比較重要的構成要素，先進行設定目標才能進行結合目標進行控制風險。除此之外，內部控制的構成要素中的風險應對以及評估和控制活動等，也是比較重要的要素內容，通過對這些要素的明確和了解，對更好的開展內部控制工作就有著積極作用。

二、企業采購業務內部控制原則和內控問題及措施

1.企業采購業務內部控制的原則

企業的采購業務實施過程中，加強內部控制有著其必要性，這是保障采購業務質量的重要舉措。所以采購業務內部控制實施過程中，就要能遵循相應的原則，首先要保證合法性原則的遵循，在國家所制定的法律法規的基礎上來進行深化內部控制的措施實施，其中就涉及到公司法以及會計法等相關的法律。采購業務的內部控制實施要有高度權威性，員工要嚴格的遵循這些法律法規，保障內部控制的質量效率最大化提高。內部控制的實施要注重適應性原則的遵循，采購業務內部控制工作開展能夠和企業的經營規模以及業務范圍等進行緊密的結合起來，保障內部控制措施的實施能適應企業的發展，建立科學的內部控制制度體系。同時要體現出內部控制的制衡性原則，相互的監督制約，提高運營的效率。

企業采購業務的你不控制實施過程中，要注重成本效益原則的遵循。尤其是對于企業的采購業務內部控制的實施過程中，成本效益的提高是比較重要的控制目標，所以要能在實施成本控制過程中主要成本和經濟效益的權衡，效益大于成本就要建立內部控制制度，加強內部控制管理工作的開展。企業財務業務內部控制的實施要注重全面性的原則遵循，保障內部控制涉及到采購業務的各個環節，保障采購業務的整體質量提高。

2.企業采購業務內控問題分析

從當前的企業采購業務內部控制的現狀能夠看到，其中還存在著諸多問題有待解決，這些問題的存在就對企業的進一步發展有著不利影響，主要體現在以下幾個層面：

其一，沒有完善統一規范采購控制制度。企業的采購業務內部控制管理過程中，要想提高內部控制的力度，就要能夠從內控制度完善建立層面著手實施。但是從實際的現狀能看到，企業的采購業務制度不完善，采購的流程以及管理的規范性還比較缺乏，責任得不到明確，這就必然會影響采購業務整體質量水平的提高。采購計劃體系沒有完善，工作的預見性以及統籌性也比較缺乏，加強統一規范的財務業務內部控制制度的建立就成為比較關鍵的工作內容。

其二，采購業務咨詢比價機制缺少及入庫管理不規范等。企業采購業務的開展過程中，要充分重視統一規范的請購等環節管理細則的支撐，從實際的現狀來看，統一規范請購等環節管理制度不完善，供應商的詢價以及比價方面沒有得到落實，缺少集團層參與管理，這些對成本的控制就有著諸多不利。再有就是對材料的入庫管理環節沒有加強質量控制，規范性有待加強，付款審核的環節沒有嚴格控制，對于合同的執行管理等也缺乏規范性，超付的現象比較突出，這些都是影響采購業務良好發展的重要因素。

其三，采購業務內控制政策及程序不科學。企業的采購業務實際開展過程中，內控政策的完善科學的制定是比較重要的，而從實際的情況來看，采購業務分離分工制度的不科學，沒有明確授權審批制度，缺乏采購預算控制制度等，這些都會造成采購業務內部控制管理效率低的現象發生。

3.企業采購業務內控管理措施

第一，加強采購業務預算控制力度。企業采購業務內部控制管理工作的開展過程中，預算控制環節要加強，這是企業年度預算控制重要組成，是企業采購計劃貨幣的體現，是結合實際的銷售預測以及生產計劃等進行制定的計劃。只有從采購業務預算的控制方面得到了加強，才能真正有助于提高采購業務的整體質量控制效率和水平，有利于采購成本的減少。

第二，加強采購方式價格控制管理。企業采購業務內部控制過程中，對于采購的方式以及價格方面的控制要加強實施，這就需要對市場的信息采集管理分析等工作做好，第一時間能夠反饋到分管領導以及部門，對采購策略能結合實際的需求進行調整，保障采購價格的合理化。對于合同和價格的審核方面是比較重要的，這就需要進行建立有效價格信息庫，及時的發布企業物資采購的控制價并嚴格的履行。對于采購方式的選擇就要體現出靈活性，主要確保采購價格的最優。

第三，加強采購業務監督控制力度。為保障企業采購業務的內控質量提高，就要從監督管理方面進行強化，注重采購業務流程的質量控制，明確責任權限。可將采購權從各部門分離出，形成單獨采購管理部門，對采購監督就要職責明確分離，各自遵守自身的職責，并加強各部門之間的溝通聯系，建立信息平臺來提高工作的效率。通過各項監督管理制度的落實，保障采購業務的整體質量。

第四，加強采購業務內控人員的培訓。采購業務的開展過程中，為保障其質量就要充分注重內控人員的專業化培訓，通過采購人員的培訓保障其專業精神，從而能夠更好的落實采購計劃。內部控制人員也要注重自身專業技能和理論素養的提高，能夠和企業的實際發展現狀進行緊密的結合起來，只有從人才戰略上出發，才能更好的提高采購業務的質量，以及實現內部控制的目標。

三、結語

綜上所述，企業采購業務的內部控制的加強，要注重和企業實際的發展現狀進行結合，針對性的進行采取內部控制的措施，保障采購業務的良好進行。在通過從理論上深化采取業務內部控制管理的研究分析下，就能為實際的工作開展提供良好的理論參考，促進實際管理工作開展。

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